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事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)等情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的行為。事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人因各種原因離開(kāi)現(xiàn)工作崗位之前，就其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出鑒證和評(píng)價(jià)。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國(guó)有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要。“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，對(duì)事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對(duì)于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題。

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財(cái)務(wù)部門(mén)或者紀(jì)檢部門(mén)，將內(nèi)部審計(jì)限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時(shí)候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計(jì)相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對(duì)單位管理、投資和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的知識(shí)有所不足，不利于對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，造成無(wú)章可循或有章不循現(xiàn)象

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒(méi)有自己的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員只是依靠自身工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，或者有在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行本單位的內(nèi)部審計(jì)章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象。

3.未有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)人員運(yùn)用一些審計(jì)方法控制審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)部門(mén)自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制也是審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計(jì)問(wèn)題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國(guó)家“先審計(jì)，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警功能，同時(shí)也降低了審計(jì)工作的權(quán)威性，使得被審計(jì)責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)專(zhuān)職審計(jì)人員

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合本單位實(shí)際，給予審計(jì)工作必要的支持。組織培訓(xùn)專(zhuān)職審計(jì)人員，并要求參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，還必須嫻熟掌握和靈活運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)和手段，獨(dú)立性強(qiáng)，政治意識(shí)強(qiáng)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)未能按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，以審計(jì)小組成員特長(zhǎng)確定審計(jì)崗位和審計(jì)人員職責(zé)，確保在審計(jì)方案上控制審計(jì)質(zhì)量。合理確定審計(jì)取證范圍、使用規(guī)范的審計(jì)方法和明確審計(jì)取證責(zé)任是確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性

4.嚴(yán)格遵循“先審計(jì)后離任”原則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)化

科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)。貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，確定重點(diǎn)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合其任職情況編制滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷深入和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題。醫(yī)院具有經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營(yíng)情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專(zhuān)業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專(zhuān)業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的不夠規(guī)范。深度不夠，對(duì)問(wèn)題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求越來(lái)越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來(lái)的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來(lái)越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問(wèn)題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過(guò)場(chǎng)”。寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對(duì)醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門(mén)工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對(duì)單位其他部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對(duì)其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問(wèn)題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開(kāi)展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬(wàn)緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過(guò)重點(diǎn)突出，來(lái)最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來(lái)不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購(gòu)審計(jì)工作。采購(gòu)是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購(gòu)項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購(gòu)招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購(gòu)程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門(mén)是否按采購(gòu)程序執(zhí)行采購(gòu)。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過(guò)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工作的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開(kāi)展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過(guò)審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來(lái)不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議：

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。與西方不同，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，利用行政手段自上而下建立起來(lái)的，而且內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上成了國(guó)家審計(jì)的延伸。因此要提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)需要從兩方面入手：一要多角度、多渠道的宣傳內(nèi)審工作，不僅使單位領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)，也要使廣大干部職工意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性，并積極組織和參與到這項(xiàng)工作中；二是內(nèi)審人員要提高工作質(zhì)量，做出能真正服務(wù)于單位中心工作的審計(jì)項(xiàng)目，變“要我審”為“我要審”。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。推行審計(jì)委員會(huì)模式，可以保證行政事業(yè)單位有較大的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是單位黨組（委）領(lǐng)導(dǎo)下的組織，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)委員會(huì)向黨組（委）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)為審核單位重大的財(cái)務(wù)預(yù)決算問(wèn)題，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的完整性和有效性，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的作用及其工作的有效性等。這樣就保證了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)委托并授權(quán)，內(nèi)部部門(mén)審計(jì)人員由最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)委派，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能得到各部門(mén)的有效配合，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)不受其他部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)的牽制。對(duì)于一些財(cái)政資金巨大、職責(zé)重要的行政事業(yè)單位，可以參照紀(jì)檢部門(mén)派駐紀(jì)檢組的形式，由上級(jí)審計(jì)部門(mén)派駐審計(jì)組，直接作為國(guó)家審計(jì)的延伸，最大限度地保證審計(jì)獨(dú)立性。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。首先，立法機(jī)關(guān)應(yīng)以現(xiàn)有的《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》為依據(jù)，加快內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)法規(guī)的制定，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)質(zhì)量控制中的法律權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的合法性。其次，各行政事業(yè)單位要依據(jù)自身的管理要求和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，制定本單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體操作規(guī)程，逐步建立起貫穿審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定和建議的執(zhí)行和采納全過(guò)程質(zhì)量控制體系。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.法律、法規(guī)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不健全、不完善

國(guó)家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門(mén)制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，致使在審計(jì)過(guò)程中遇到新情況新問(wèn)題時(shí)，對(duì)有些問(wèn)題難以認(rèn)定。這一情況導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中必然要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀的差異必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。這在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中尤為突出。

2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響

會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊、素質(zhì)高低不一，或因帳務(wù)處理不規(guī)范，或因責(zé)任心不強(qiáng)，或因核算有誤，或因會(huì)計(jì)移交不正規(guī)或因?yàn)^職行為等，致使會(huì)計(jì)資料失真或資料不全，使審計(jì)人員不能全面掌握真實(shí)情況，進(jìn)而誤導(dǎo)審計(jì)人員做出錯(cuò)誤結(jié)論，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國(guó)行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來(lái)看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對(duì)審計(jì)工作還不勝任，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定。從審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，有的是安于現(xiàn)狀，有的是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作崗位不滿意，因而不能及時(shí)更新知識(shí)和充實(shí)審計(jì)知識(shí)。這將給行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，從而影響內(nèi)審工作權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)層次狀況，不難發(fā)現(xiàn)，很大一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是由單位分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人分管的，少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是由紀(jì)檢書(shū)記分管的，甚至有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼管的。內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益的活動(dòng)。如果是分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人分管審計(jì)，顯然內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督基本難以真正發(fā)揮其作用；如果是分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)分管審計(jì)，由于分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)一般不過(guò)問(wèn)財(cái)務(wù)、物資財(cái)產(chǎn)管理，一般情況下難以完成內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)；如果是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼管內(nèi)部審計(jì)工作，那么實(shí)施內(nèi)部審計(jì)就難以達(dá)到獨(dú)立審計(jì)的要求。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，如果不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部控制的弱化，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制行政事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種差錯(cuò)，從增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制越差，控制風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

5.有意識(shí)舞弊行為的增加。無(wú)意識(shí)的差錯(cuò)容易發(fā)現(xiàn)，且產(chǎn)生的后果危害性也較小，但有意識(shí)舞弊手法隱蔽，特別是串通舞弊較難發(fā)現(xiàn)，這也加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)方法的影響

內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)方法的影響主要有：(1)行政單位內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后的影響。行政單位內(nèi)部審計(jì)方法模式仍以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目標(biāo)是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。(2)抽樣審計(jì)誤差影響。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛運(yùn)用，但內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，無(wú)法回避，而且貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程，但通過(guò)不斷探索，積極采取一些行之有效的防范控制措施，可以將其控制在較低程度和水平。

1.健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作

國(guó)家應(yīng)加緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，以保證審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的監(jiān)督，要求審審計(jì)計(jì)人員必須具備過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備業(yè)務(wù)管理知識(shí)，通曉財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要對(duì)部門(mén)、本單位的各種預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)活動(dòng)有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)審事業(yè)發(fā)展當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的措施。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。

3.從組織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員實(shí)質(zhì)性獨(dú)立

行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門(mén)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門(mén)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門(mén)都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。行業(yè)行政主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。只有這樣，審計(jì)工作的開(kāi)展才能得到單位的支持，審計(jì)的質(zhì)量才有保障，審計(jì)人員發(fā)表意見(jiàn)的公正性才不會(huì)受到影響。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平外，最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員協(xié)助單位管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合單位重大業(yè)務(wù)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)決策方案結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提示單位所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)，而不是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，內(nèi)審人員首先要就單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來(lái)業(yè)務(wù)狀況的變化，與管理者充分交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)，并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法。其次要收集業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)資料，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并提交單位負(fù)責(zé)人審批。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

5.建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善審計(jì)質(zhì)量保證制度

建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度和審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生；建立健全內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制、強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，及時(shí)檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。

6.采取必要的防范措施

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)講，由于其資料和證據(jù)的來(lái)源大部分都是審計(jì)單位內(nèi)部提供的，其真實(shí)、完整性很難確定，由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此，必須采取一些必要的防范措施，諸如：審計(jì)組內(nèi)部實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制、責(zé)任落實(shí)到人；要求被審計(jì)單位對(duì)其所提供的資料和報(bào)表的真實(shí)、完整性給予書(shū)面承諾，并明確因提供的資料不真實(shí)、不完整而產(chǎn)生的后果由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)；審計(jì)報(bào)告中必須對(duì)所審計(jì)的范圍和抽取的樣本及采取的審計(jì)方法一一說(shuō)明，在審計(jì)中借助其他檢查部門(mén)的結(jié)論并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)減少工作量時(shí)，必須在審計(jì)報(bào)告中明確反映，以便分清責(zé)任范圍。

7.運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、高校審計(jì)教材內(nèi)容體系偏窄

筆者搜集了我國(guó)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)院校會(huì)計(jì)學(xué)本科審計(jì)課程教學(xué)所用的教材，或是該院校編寫(xiě)的審計(jì)學(xué)教材，研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)院校所用的教材或所編寫(xiě)的教材都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向。例如，中國(guó)人民大學(xué)、廈門(mén)大學(xué)、北京大學(xué)光華管理學(xué)院、清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)等專(zhuān)業(yè)財(cái)經(jīng)院校，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院等使用或編寫(xiě)的教材是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的。其教材內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)一般為：概論；審計(jì)規(guī)范；法律責(zé)任與職業(yè)道德；審計(jì)計(jì)劃；內(nèi)部控制及測(cè)試；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)抽樣；收入循環(huán)審計(jì)；支出循環(huán)審計(jì)；生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)；籌資與投資循環(huán)審計(jì)；現(xiàn)金審計(jì)；特定審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)報(bào)告。其中江西財(cái)經(jīng)大學(xué)還包括政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響；西安交通大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教學(xué)內(nèi)容還包括AC-CA國(guó)際會(huì)計(jì)師方向。

中山大學(xué)管理學(xué)院本科會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)設(shè)審計(jì)學(xué)、國(guó)際會(huì)計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和公司財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制等專(zhuān)業(yè)方向。審計(jì)方向是以計(jì)算機(jī)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)為重點(diǎn)，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的具有堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德，熟悉會(huì)計(jì)及其他與審計(jì)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范。系統(tǒng)掌握審計(jì)的理論、方法與技能，了解國(guó)內(nèi)外政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，有較強(qiáng)的調(diào)查與分析問(wèn)題的能力、計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用與開(kāi)發(fā)能力和較高的外語(yǔ)水平，能夠勝任國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作或企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)及其他經(jīng)營(yíng)管理工作的專(zhuān)門(mén)人才。復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)系本科教學(xué)審計(jì)課程采用英文原版教材。方向?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化。

浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院專(zhuān)門(mén)設(shè)有審計(jì)系。審計(jì)專(zhuān)業(yè)的相關(guān)課程方面，在《審計(jì)學(xué)》的基礎(chǔ)上，將《內(nèi)部審計(jì)》、《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》也列為必修課程；同時(shí)增設(shè)了《公共部門(mén)會(huì)計(jì)》、《績(jī)效審計(jì)》和《基建審計(jì)基礎(chǔ)》等專(zhuān)業(yè)選修課。

從以上搜集的資料來(lái)看，目前國(guó)內(nèi)各大財(cái)經(jīng)院校會(huì)計(jì)學(xué)院本科審計(jì)課程的內(nèi)容主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的內(nèi)容很少。

二、會(huì)計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專(zhuān)業(yè)應(yīng)增設(shè)政府績(jī)效審計(jì)為必修課

我國(guó)審計(jì)署最近的《審計(jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中要求“逐年加大績(jī)效審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入績(jī)效審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右?！闭浇议_(kāi)了我國(guó)大范圍開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的序幕。因此。將政府績(jī)效審計(jì)課程列為會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)或?qū)徲?jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)必修課已是刻不容緩。

政府績(jī)效審計(jì)課程應(yīng)包括以下內(nèi)容：政府績(jī)效審計(jì)概念、政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，政府績(jī)效審計(jì)的審計(jì)范圍、職能、程序、報(bào)告，技術(shù)和方法等。

(一)政府績(jī)效審計(jì)的概念

政府績(jī)效審計(jì)就是審計(jì)人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法。對(duì)政府部門(mén)和國(guó)有企事業(yè)單位的項(xiàng)目和活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性?？陀^、系統(tǒng)地進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)并提出切實(shí)可行的建議。為有關(guān)方面決策提供信息。

(二)政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)

政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)資料是客觀的；被審計(jì)單位的績(jī)效是可衡量和驗(yàn)證的；被審計(jì)單位的管理機(jī)制有持續(xù)改進(jìn)的空間；審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)勝任能力；審計(jì)人員與被審計(jì)單位無(wú)必然的利害沖突。

(三)政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境

政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境是由不同的具體環(huán)境因素所組成的，既包含對(duì)政府績(jī)效審計(jì)賴(lài)以存在和發(fā)展的有利因素，也包括某些制約和抵制政府績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的不利因素，這兩種因素既矛盾又統(tǒng)一。政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境中的主觀環(huán)境：績(jī)效審計(jì)人員的素質(zhì)，績(jī)效審計(jì)的效果在很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)?？陀^環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。

(四)政府績(jī)效審計(jì)本質(zhì)的內(nèi)涵

政府績(jī)效審計(jì)本質(zhì)上是一種控制行為。首先，從政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源及政府績(jī)效審計(jì)的目的看，政府績(jī)效審計(jì)代表社會(huì)公眾對(duì)政府各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。行使監(jiān)督行為的目的在于使政府行為更具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，這從根本上決定了政府績(jī)效審計(jì)的控制性。其次，從政府績(jī)效審計(jì)的全過(guò)程來(lái)看，政府績(jī)效審計(jì)要事前控制政府各項(xiàng)活動(dòng)的項(xiàng)目選擇。事中控制項(xiàng)目的發(fā)生過(guò)程。事后評(píng)價(jià)政府行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。以及提出合理化建議。監(jiān)督建議實(shí)施與否，因此控制行為貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

(五)政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)取決于社會(huì)需要和現(xiàn)實(shí)可能性兩個(gè)方面的因素，它可以表述為審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求。審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所期望達(dá)到的理想境地和最終結(jié)果，具體可以分為：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、效率性目標(biāo)和效果性目標(biāo)。

(六)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是政府績(jī)效審計(jì)行為必須遵守的規(guī)范。是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，旨在確?？?jī)效審計(jì)的可信性，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以從以下幾個(gè)方面衡量：被審單位是否經(jīng)濟(jì)地取得資源。具體是指被審單位是否采用了較好的資源取得程序，以最合適的成本獲取了最合適的資源；被審單位是否最經(jīng)濟(jì)地利用資源；被審單位是否遵循了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性的法律法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性的控制系統(tǒng)。

效率性審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要有：被審單位是否有效地取得資源并適當(dāng)保護(hù)資源的安全，維護(hù)了資源的效益；被審單位是否避免了重復(fù)工作、資源閑置和人員過(guò)剩，是否以最及時(shí)的方式生產(chǎn)和提供了最合適的數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)；被審單位是否遵循了有關(guān)效率性的法律和法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量效率性的管理系統(tǒng)。已報(bào)告的衡量政府活動(dòng)效率性所采取方式的有效性和可靠性如何。

效果性審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)有：確立由立法部門(mén)或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)確定的預(yù)期結(jié)果和效益正在實(shí)現(xiàn)的程度；政府部門(mén)工作和職責(zé)履行得如何；被審計(jì)單位是否遵循了與政府部門(mén)活動(dòng)效果相關(guān)的重要法律和法規(guī)。

(七)政府績(jī)效審計(jì)范圍

1　財(cái)政性資金(或稱(chēng)公共資金)支出。其內(nèi)容主要有：(1)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。行政單位涉及各級(jí)政府部門(mén)、人大、政協(xié)以及由國(guó)家財(cái)政提供工作經(jīng)費(fèi)的黨派機(jī)關(guān)和部分社會(huì)團(tuán)體；事業(yè)單位包括文化教育、科研衛(wèi)生、社會(huì)福利及其它社會(huì)公共事業(yè)部門(mén)。

(2)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目。主要是指由財(cái)政性資金(財(cái)政撥款或財(cái)政融資)投資的各種建設(shè)項(xiàng)目。有些項(xiàng)目并不全部是由國(guó)有資金投入的，但只要是屬于政府審計(jì)管轄范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目都可以進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。(3)其他各種專(zhuān)項(xiàng)公共資金的使用。專(zhuān)項(xiàng)資金是指財(cái)政預(yù)算安排的或有關(guān)部門(mén)、單位依法自行組織的，具有特定用途的財(cái)政性資金。比如行政事業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金、農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金等。(4)國(guó)際金融組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目。

2　國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)

(八)政府績(jī)效審計(jì)職能

審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)職能?？?jī)效審計(jì)除了一般審計(jì)所具有的監(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的資金使用和項(xiàng)目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。比如，被審計(jì)單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性。所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配。結(jié)果是否與政策目標(biāo)保持一致，對(duì)社會(huì)的影響如何等等。

(九)政府績(jī)效審計(jì)程序

政府審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)階段，績(jī)效審計(jì)也不例外?？?jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計(jì)目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。為此，必須充分了解和掌握被審計(jì)單位或項(xiàng)目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)控制度。單位或項(xiàng)目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會(huì)影響等。

(十)政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告

績(jī)效審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)集中體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果、反映審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一種書(shū)面文件。報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)當(dāng)行文簡(jiǎn)練。突出重點(diǎn)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)。與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不同的是?？?jī)效審計(jì)報(bào)告是對(duì)外報(bào)告，報(bào)告接收人是有關(guān)政府部門(mén)，報(bào)告人是審計(jì)機(jī)關(guān)而不是審計(jì)組。績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

1　相關(guān)的背景資料。說(shuō)明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說(shuō)明在評(píng)價(jià)績(jī)效時(shí)有哪些特別的考慮，比如被審計(jì)單位受到了什么影響和限制等。

2　績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出。不管是好的方面還是差的方面。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題還要指出根本原因。

3　審計(jì)建議。審計(jì)建議針對(duì)的是重要領(lǐng)域。要客觀、合理、具有可行性。

三、會(huì)計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專(zhuān)業(yè)應(yīng)增設(shè)計(jì)算機(jī)審計(jì)為輔修課程

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)信息化已步入快速發(fā)展階段，審計(jì)信息化的逐步推廣也在積極展開(kāi)。2004年8月，審計(jì)署制定了《2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》。包括主要目標(biāo)、主要任務(wù)、措施和要求。2004至2007年，審計(jì)信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是：金審工程開(kāi)發(fā)的審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)全面投入使用；基本完成基礎(chǔ)性審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)；審計(jì)署與各特派辦、審計(jì)署與省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與市(地)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)初步建成；基本形成適應(yīng)信息化條件下開(kāi)展工作的審計(jì)隊(duì)伍；逐步完善審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。通過(guò)以上建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，初步形成以計(jì)算機(jī)為審計(jì)作業(yè)主要手段的審計(jì)方式；初步建成對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效監(jiān)督的審計(jì)信息化系統(tǒng)。提高審計(jì)監(jiān)督的效率、質(zhì)量和水平。