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工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 工程； 問題； 方法； 對策

一、概述

“十一五”期間是電網(wǎng)建設(shè)的高峰時期，圍繞建設(shè)“堅強電網(wǎng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，公司系統(tǒng)應(yīng)加強電網(wǎng)建設(shè)工程的審計工作。

目前，分公司的電網(wǎng)、老舊設(shè)備改造，農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)、縣級城網(wǎng)、戶戶通、路燈亮化工程名目繁多，工程的決算率和資產(chǎn)入賬率偏低。為了加快工程決算速度，保證工程如實列支，應(yīng)對所有的完工決算工程開展審計。根據(jù)電網(wǎng)工程造價需權(quán)威中介機構(gòu)認定的要求和公司系統(tǒng)工程審計力量不足的具體情況，電網(wǎng)工程決算和造價認定審計原則上由審計部門牽頭，委托社會中介機構(gòu)進行。在工程預(yù)（決）算審計中，按照“委托審計，實地丈量，全程監(jiān)督”的原則，開展陽光審計，取得了顯著成果。

筆者就目前工程審計中存在的問題初步進行了分類歸納并對產(chǎn)生的風(fēng)險進行了分析，就此提出了一些改進的建議，以供參考。

二、工程管理中存在的問題

（一）合同內(nèi)容不規(guī)范容易造成經(jīng)濟糾紛

1.在簽訂的合同中，有些文字不規(guī)范，表述不清導(dǎo)致甲、乙雙方責(zé)任不明。（1）購貨合同：部分合同未注明運費承擔(dān)方，有可能造成運費重復(fù)列支；合同中對安裝及調(diào)試內(nèi)容口徑不一，部分合同為“指導(dǎo)安裝、調(diào)試”字樣，部分為“出賣人負責(zé)調(diào)試”，從文字看來，后種合同容易讓人理解為設(shè)備安裝后的調(diào)試工作應(yīng)由供貨廠家承擔(dān)，但實際工程中均為施工單位承擔(dān)。（2）施工合同文字中專用條款內(nèi)容含糊，反映不出合同施工承擔(dān)方式，或模棱兩可；雙方責(zé)任無量化概念，如沒有各自承擔(dān)的材料、設(shè)備、供應(yīng)種類及數(shù)量；工程計價內(nèi)容不全，有內(nèi)容無數(shù)量，特別反映在設(shè)計變更及簽證內(nèi)容上，文字無操作性。如：XX110KV變電工程合同，沒寫明承包方式，甲方應(yīng)供給乙方哪些材料，該工程執(zhí)行什么定額，按什么標(biāo)準取費，定額材料（主材）單價偏低時如何找材差，發(fā)生變更如何處理均無文字表達。

2.合同中主要條款內(nèi)容欠缺。購銷合同中的一些內(nèi)容如結(jié)算方式、質(zhì)量要求、違約責(zé)任等事項空白；施工合同中只簽定了工程價款，未規(guī)定結(jié)算依據(jù)及取費依據(jù)，材料承包方式及價格依據(jù)也未作出明確規(guī)定。

3.合同中主要條款內(nèi)容欠妥。施工合同中某些條款不公允。如結(jié)算依據(jù)同一批工程采用的定額不同，價格依據(jù)不同，同一批工程的多個施工隊，裝置性材料結(jié)算價格不一樣；同一個施工單位取費標(biāo)準不同。

（二）工程施工現(xiàn)場資料不規(guī)范，給虛列工程成本，套取資金提供了方便

1.工程變更資料不全。工程竣工圖與設(shè)計圖相比變化較大，但無設(shè)計變更，竣工圖大多為電腦打印草圖，且無相關(guān)單位的簽字蓋章。施工中變更不及時或簽證不全（特別是圖紙以外工作及三通一平、站容站貌整治部分），致使計價時無法準確計量工程量和確定計價方法，難以準確定價。

2.調(diào)試、試驗報告不全，缺乏必要的調(diào)試試驗報告，難以準確反映工程調(diào)試工作內(nèi)容。

3.部分簽證工程量含糊。如：某工程防腐防火沒有量的簽證。

4.部分工程出現(xiàn)無施工圖紙、無設(shè)計圖紙的現(xiàn)象。

（三）結(jié)算資料不規(guī)范，容易形成工程成本不實，移交資產(chǎn)不準確

1.結(jié)算書中存在計量不準確現(xiàn)象。工程結(jié)算中普遍存在：重安裝、輕土建；重圖紙內(nèi)、輕圖紙外；重具體工程量、輕政策調(diào)整；重新建、輕拆除現(xiàn)象。在政策調(diào)整、現(xiàn)場增加工作內(nèi)容、土建工程、原設(shè)施拆除等方面漏項較多。

（1）土建工程中漏項及錯項較多。同一批工程采用的定額不同，取費標(biāo)準不同，價格依據(jù)不同，特別是裝置性材料價格無標(biāo)準，亦無甲方簽證同意的字樣。部分結(jié)算中對歷年來工、料價格調(diào)整文件執(zhí)行不準確。結(jié)算書中站容站貌整治無工程量，計價無依據(jù)，僅有總的造價，無工程量，資料中也沒有簽證及必要的圖紙與計量依據(jù)。（2）代購的安全工具等無委托書、無發(fā)票、無甲方簽證。（3）地形系數(shù)計取發(fā)生多種形式錯誤。如：將平地計取了地形系數(shù)；地形系數(shù)應(yīng)綜合調(diào)增1.2，卻理解為1.2%。（4）工程量計算誤差較大。如：土建部分的挖填、回填土方量、余土外運以及其他分項工程量計算；拆除費中計取了不參加拆除的項目等。（5）在定額子目的選用上，存在高套、錯套現(xiàn)象。部分10KV項目套用了35KV定額。（6）在政策調(diào)整方面漏項較多。如：按政策調(diào)增的人工費、工資性津貼補差、材料機械系數(shù)調(diào)整，部分項目結(jié)算書中均未涉及。（7）基礎(chǔ)材料價格偏大。如：XX鋼桿基礎(chǔ)用料中鋼筋、混凝土按概算價格進入工程，比市場價格高出很多。（8）定額模板、取費出現(xiàn)錯誤。一些模板出現(xiàn)計算錯誤，還有一些工程使用模板與工程類型不符，如：XX支公司路燈亮化外委工程卻使用自營工程模板，沒有計入機械費。（9）運輸費的定額子目套用不準。500米人力運輸定額子目中按其10倍計算人力運輸。

2.定額輔材重復(fù)計取。如XX支公司的10KV工程為支公司內(nèi)部三產(chǎn)企業(yè)進行施工，工程所用材料包括輔助材料全部由支公司供應(yīng)，但施工費的計取中又重復(fù)計取了定額輔材。

3.對施工費的組成認識不清晰。將概算中的基本預(yù)備費、法人管理費、籌資費等計入施工費中。

4.部分項目費用重復(fù)計算。如：XX支公司10KV電桿的焊接費用、開閉所安裝工程中輔材、單體調(diào)試與系統(tǒng)調(diào)試費等已在財務(wù)據(jù)實列支報銷，而又在施工費中重復(fù)套用定額計取了費用。

5.施工費計算方式財務(wù)與工程結(jié)算不對應(yīng)。如XX支公司是用工程結(jié)算總價減去甲供材料作為施工費。而工程結(jié)算書中的材料費用往往與甲供材料不符，這樣就造成了財務(wù)結(jié)算施工費與工程結(jié)算中施工費不符。

6.線路改造工程中青苗賠付不規(guī)范。⑴青苗賠付有乘機搭車可能，青苗賠償中出現(xiàn)招待費的內(nèi)容。⑵與線路施工影響到的相關(guān)單位協(xié)議不全，存在以白條支付相關(guān)單位的現(xiàn)象。

（四）財務(wù)核算不規(guī)范，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險

1.未按工程結(jié)算書詳細分類。如：財務(wù)掛財時未按施工單位編制的工程結(jié)算書將“土建部分”記入“建筑工程”，將“安裝”記入“安裝工程”，也沒有將與設(shè)備相對應(yīng)的安裝費及輔材記入“安裝工程”。

2.索取的發(fā)票種類與施工內(nèi)容不符，如XX供電支公司施工方開具的為“其他服務(wù)業(yè)”發(fā)票，應(yīng)為“建筑安裝業(yè)”發(fā)票。

3.對印花稅的計提不準確。有些供電支公司在進行財務(wù)決算時，未對與整項工程相關(guān)聯(lián)的全部合同計提印花稅。

4.對籌資費列支不準確。應(yīng)予資本化利息有的按工程概算金額計提，而不是按工程實際支出數(shù)計算籌資利息。

三、解決方法

（一）公司內(nèi)審部門必須在利用社會審計力量的同時，提前全程進行審計，改變以往完工后再進行審計的做法

要根據(jù)基建規(guī)模、工程進度和存在的突出問題，在工程竣工決算之前就介入工程管理，審核確認是否具備竣工決算審計的條件，逐步實現(xiàn)工程估算、概算、結(jié)算、核算、決算、計劃、進度、招標(biāo)、合同、資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等全過程的重點審核、適時監(jiān)督與跟蹤服務(wù)。

（二）簽訂合同的部門和相關(guān)人員要認真學(xué)習(xí)《合同法》，力爭合同規(guī)范、完整

購銷合同中填寫內(nèi)容應(yīng)具體、明確、齊全；施工合同簽訂應(yīng)加以規(guī)范，合同內(nèi)容不僅要簽訂工程價款，還要規(guī)定結(jié)算依據(jù)、取費標(biāo)準、材料承包方式、材料價格依據(jù)以及工程保質(zhì)期，工程付款方式、留取的質(zhì)保金等重要款項。

（三）資料要完整

工程管理部門在工程完工之后，要有專人及時負責(zé)收集相關(guān)資料，該補充的要及時補充，該變更的圖紙要隨時變更，該辦簽證的辦好簽證，監(jiān)理部門要當(dāng)好“法官”，切勿將資料丟失，收集完畢及時將資料歸檔，以方便審計時能隨時拿出資料審計。

（四）竣工資料要加以規(guī)范

草圖不能作為竣工結(jié)算的依據(jù)，竣工圖作為工程結(jié)算依據(jù)應(yīng)該有施工單位和監(jiān)理單位相關(guān)人員的簽字蓋章。工程結(jié)算書封面設(shè)計應(yīng)該有預(yù)算編制人、建設(shè)單位審核人以及甲乙雙方單位的蓋章。施工中變更單應(yīng)該完備并及時簽證。隱蔽工程一定要有三方簽證的驗收證明。

（五）施工單位的結(jié)算人員一定要負責(zé)任，認真核對工程量，套準定額，在量、價和取費標(biāo)準上一定要有理有據(jù)，不能隨心所欲

工程結(jié)算書編制中的材料表一定要與施工用料（甲供料與自購材料之和）相一致。工程管理人員要加強責(zé)任心，層層把關(guān)，認真做好現(xiàn)場簽證以及結(jié)算審核。

（六）加強預(yù)結(jié)算人員的培訓(xùn)力度，使他們掌握更多的造價知識

（1）目前很多預(yù)算人員只會套用定額模板，卻不懂定額，所以造成對施工費組成認識不清楚，把不應(yīng)該計入施工費的基本預(yù)備費計入施工費，地形系數(shù)不知如何取等現(xiàn)象，還有一些定額模板中沒有列入的施工項目不知如何進入工程結(jié)算，定額模板中重復(fù)計取的費用又不知如何減出。（2）預(yù)算人員不能太依賴于模板，事先一定要先確認模板的正確性，再進行使用。（3）預(yù)算人員要加強學(xué)習(xí)，掌握新的政策調(diào)整，并不斷提高自身素質(zhì)。

（七）對于工程生產(chǎn)準備費中的“三通一平”、“站容站貌的整治”和10KV的接續(xù)工程，委托的單位一定要及時辦理工程結(jié)算，準備相應(yīng)的完整的工程資料，不能只附一張協(xié)議書

（八）加強工程財務(wù)管理，規(guī)范工程支出

（1）財務(wù)人員就工程核算應(yīng)準確運用會計科目，按照工程結(jié)算書內(nèi)容準確記入“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”和“待攤支出”明細科目。（2）重視印花稅的計提。對工程中涉及的設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同及設(shè)備、材料的購銷合同等應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率足額計提印花稅，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報交納。（3）財務(wù)人員還應(yīng)嚴格按照票據(jù)管理辦法及時索取正規(guī)的原始發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票拒絕接收。（4）不要對同一項目重復(fù)列支。（5）編制財務(wù)竣工決算報告前一定要與工程部門的結(jié)算核對準確。

四、工程審計中應(yīng)采取的對策

（一）審查定額套項及基價換算

對定額子目的審核。同一個分項工程套用不同的子目，其基價差異很大，在審查預(yù)結(jié)算時必須對定額子目的選套加以審核，注意同類子目界限劃分及綜合定額所綜合的內(nèi)容，依據(jù)設(shè)計要求、施工組織設(shè)計、現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料予以核實，以防出現(xiàn)高套定額現(xiàn)象。

（二）審核其他費用

費用的計取應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準和費率。各種費用的取費標(biāo)準系按工程類別和施工企業(yè)取費資質(zhì)等級不同劃分的，因此，審核取費標(biāo)準是否正確，必須先審查施工企業(yè)取費資質(zhì)證書、核定的工程類別，以套用相應(yīng)的費率，同時還應(yīng)注意各種費用的計算基數(shù)是否正確。

（三）審核材料的價差

有些建筑工程所用材料由施工單位自行采購，而材料價格隨市場行情的變化會與預(yù)算價格產(chǎn)生價差，在審核價差時，一是按各地市的市場信息價合理核定；二是按甲乙雙方合同中規(guī)定的價格及施工單位提交的供料合同、采購發(fā)票等進行核定。

（四）關(guān)注簽證，審核工程量

實地查看工程量，對隱蔽工程的簽證更不容忽視。

（五）審查合同的訂立和執(zhí)行情況

認真查看工程所有簽訂的合同，看是否責(zé)任明確，執(zhí)行到位。

工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文第2篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險信息庫

國有企業(yè)內(nèi)部審計在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團內(nèi)部建立一個內(nèi)部審計風(fēng)險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟發(fā)展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內(nèi)部審計實行獨立統(tǒng)計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)部審計的整合功能不明顯

內(nèi)部審計工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動與公司規(guī)章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計成果的轉(zhuǎn)化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應(yīng)。

2.信息共享機制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質(zhì)量。在審計結(jié)果的報告方式上，主要以向上級機關(guān)報送為主，一般只局限于審計單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復(fù)發(fā)生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

本文在財政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險信息庫，為識別風(fēng)險，進而為控制風(fēng)險、管理風(fēng)險提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等18個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進行了規(guī)范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)，第10號—研究與開發(fā)、第11號—工程項目相對應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財政部指引、公司規(guī)章制度通過審計風(fēng)險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設(shè)過程主要包括項目立項、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風(fēng)險點，這些風(fēng)險點和企業(yè)內(nèi)控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發(fā)現(xiàn)的每一錯誤或風(fēng)險點，都需要對其描述，并且要對應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業(yè)判斷，對于公司新增風(fēng)險類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型管理權(quán)限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險信息庫的重要意義

建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風(fēng)險領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并降低審計風(fēng)險具有重大意義，同時對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計計劃，為實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於ɑA(chǔ)

典型風(fēng)險信息庫為充分利用內(nèi)部審計資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計劃和管理需求、審計內(nèi)容和審計實施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對公司經(jīng)營風(fēng)險的總體把握和具體認知，典型風(fēng)險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風(fēng)險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計發(fā)現(xiàn)問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計在公司業(yè)務(wù)流程審計上確定風(fēng)險導(dǎo)向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風(fēng)險，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，同時為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險、管理風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計典型風(fēng)險點控制指導(dǎo)手冊。通過典型風(fēng)險信息庫動態(tài)輸出公司風(fēng)險分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，改善企業(yè)控制活動，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪嵤┑膬?nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險矩陣模型實現(xiàn)了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉(zhuǎn)化，為審計管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強風(fēng)險管理提供了審計建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計與實施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題，沒有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險預(yù)警機制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計時，對高風(fēng)險領(lǐng)域進行重點防范。

（三）為審計結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計典型風(fēng)險信息庫是將審計發(fā)現(xiàn)的問題與財政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險點建立內(nèi)部控制分級分類標(biāo)準、概況公司主要控制活動及對應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險控制內(nèi)控矩陣模型，對審計發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險進行歸集，形成基于審計報告的企業(yè)風(fēng)險信息庫，并隨著審計工作的持續(xù)開展，它是一個動態(tài)建立和更新的過程。

參考文獻：

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工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文第3篇

【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計 方法

內(nèi)部審計質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計質(zhì)量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計基本準則》第2306號明確指出：內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求，能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目標(biāo)。近年來，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計項目質(zhì)量得到很大提高。但同時內(nèi)部審計項目管理中仍存在一些困難和問題，如何進一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問題。

一、目前人民銀行內(nèi)審項目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題

第一，部分審計項目審前準備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對于有具體審計方案的項目，實行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計對象的具體實際加以分析，造成審計結(jié)果偏離個體的審計目標(biāo)。對于創(chuàng)新項目沒有針對熱點、難點、焦點進行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計不合理，無法保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二，審計實施的深度、廣度不到位。部分項目仍然停留在“是與否”的評價判斷上，僅關(guān)注賬項的準確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計發(fā)現(xiàn)不深不透，審計建議缺乏針對性和前瞻性，審計工作的增殖、確認職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計報告的高度和建議不到位，審計綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計人員與被審計單位的交流溝通不充分，審計成果的利用不充分。審計項目質(zhì)量評價制度有待進一步完善。

第四，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計經(jīng)驗不足。

二、提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強對相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計對象的基本資料和風(fēng)險環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對性的開展審前分析。其一是不同審計項目的審計重心和要點各不相同，審前分析要緊緊扣住審計項目目標(biāo)這個中心。如履職離任審計和專項審計的目標(biāo)和重點完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個突出經(jīng)濟責(zé)任，講求的是全面性，而另一個突出業(yè)務(wù)風(fēng)險，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計單位的實際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進行，即使是同樣的審計項目，對于不同的被審計單位的審計調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長進行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進，不能脫離審計人員的能力和項目總體目標(biāo)來進行，不能單純強調(diào)現(xiàn)代化的審計手段、審計方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計團隊的審計操作、分析管理水平是否能夠達成目標(biāo)。

（二）規(guī)范項目實施的現(xiàn)場管理，是把握審計質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對比各類信息。在審計實踐中，同一項目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計人員要通過對這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進行綜合分析和交叉比對，進一步驗證數(shù)據(jù)資料的真實性和嚴重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項目實施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進行挖掘，從一個線索到一連串審計發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計事件，實現(xiàn)從點、到線、成面的審計發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計實施標(biāo)準，明確審計人員的責(zé)任。要嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》、《分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》等操作制度和規(guī)程進行，規(guī)范審計底稿、事實確認、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計報告的建議，對統(tǒng)一的審計項目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準，特別是審計發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲嬋藛T能力差異而導(dǎo)致審計結(jié)果偏離目標(biāo)。

（三）加強溝通、換位思考，努力提高被審計單位對審計結(jié)果的認可度，是審計質(zhì)量管理的重要目標(biāo)

一是在審計過程中，要與被審計單位進行充分溝通，尊重被審計單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計效率。二是將及時溝通貫穿于整個審計實施過程。在審前準備階段通過溝通了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點、審計手段和方式；通過談話溝通來對被審計單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進行評估、初步評判并從中找尋新的審計線索；在證據(jù)搜集過程中進行溝通，促使被審計單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時也使他們更加認可審計發(fā)現(xiàn)。在審計報告階段加強溝通有利于審計雙方對審計結(jié)果達成共識，幫助被審計方認清現(xiàn)狀，意識存在的風(fēng)險；因為審計的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實的還是被審計單位，而換位思考、及時溝通更能保障審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

（四）建立完善的評價制度，是不斷提高審計質(zhì)量的重要抓手

對審計項目評價應(yīng)包括對整個審計項目評價和對審計人員評價，對項目評價包括審計實施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計重大發(fā)現(xiàn)情況、審計證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場審計結(jié)果的差異以及審計小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評價；對審計人員的評價應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計項目后評價制度，從制度層面將審計項目質(zhì)量控制落實到實處。同時也便于審計人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計方法是提高審計項目質(zhì)量的發(fā)展方向

一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系，打造復(fù)合型人才，對精通審計業(yè)務(wù)、有一定計算機基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出懂審計、精微機、知業(yè)務(wù)的審計骨干。二是加強人才儲備和交流，在選調(diào)充實內(nèi)審人員時優(yōu)先將計算機人才引入內(nèi)審專業(yè)中來，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計算機輔助審計系統(tǒng)操作規(guī)程，對內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯誤、參數(shù)錯置或操作不當(dāng)帶來系統(tǒng)控制風(fēng)險。

工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：澳門 審計報告 特點 啟示

一、澳門審計署審計報告概述

澳門特別行政區(qū)審計署于1999年12月20日成立，是一個由審計長領(lǐng)導(dǎo)， 享有財政自治權(quán)，并對行政長官負責(zé)的獨立機構(gòu)。澳門審計署現(xiàn)有工作人員80人，其主要職責(zé)是審計澳門特區(qū)的總賬目，并對公共行政領(lǐng)域的部門及機構(gòu)，以及大部分經(jīng)費由財政支付的實體等審計對象進行各項審計工作。審計署通過發(fā)揮其職能，促使“審計對象”提高透明度，提升效率和效益，為澳門特區(qū)居民的整體利益而服務(wù)。澳門審計署一直秉持專業(yè)、獨立、盡責(zé)、客觀的理念開展各項審計工作，經(jīng)過十多年的發(fā)展，增加了社會對公共審計的了解， 令澳門特別行政區(qū)逐漸建立起一個接受和重視審計的文化。

澳門審計署的審計工作主要有三種，一是政府賬目審計，即對每財政年度政府的總賬目及各自治部門的管理賬目進行審計監(jiān)督；二是專項審計，即由政府賬目審計延伸出來具有特定性的專項審計工作，對其預(yù)算管理、內(nèi)部管理、管理模式及財政活動之效益進行審查；三是衡工量值式審計，即對審計對象在履行職務(wù)時所達到的效率、效益及節(jié)省程度三方面進行審查、分析，評論經(jīng)濟效益的優(yōu)劣。澳門審計署的審計報告在報送行政長官后會在審計署網(wǎng)站上進行公布，公眾可以自由下載。澳門審計署近兩年來共審計報告12份，其中政府賬目審計報告2份，占比16.7%；專項審計報告和衡工量值式審計報告各5份，各占比41.65%。專項審計和衡工量值式審計已成為澳門審計署審計工作的重點。在審計報告中，澳門審計署注意運用抽樣審計、資料分析、數(shù)據(jù)對比、圖文結(jié)合等方法來描述審計內(nèi)容。

二、澳門審計署審計報告的特點

（一）審計報告的可讀性強

一是審計報告的謀篇布局考慮不同的閱讀對象。仔細研讀澳門審計署的審計報告可以發(fā)現(xiàn)，每份報告的布局都可劃分為“簡要版”和“詳盡版”?！昂喴妗毖院喴赓W，往往只用兩到三頁就將審計的整體情況、建議以及被審計對象的回應(yīng)呈現(xiàn)出來，便于迅速了解情況，宏觀把握全局；“詳盡版”則資料豐富、內(nèi)容詳實，綜合運用文字、圖表、照片等手段對審計的各個方面進行詳細的描述，便于推敲分析，弄清整個審計過程的來龍去脈。具體而言，“賬目式審計”報告中的“審計長報告書”部分；“專項審計”報告和“衡工量值式審計”報告中的摘要部分就屬于各自報告的“簡要版”，其在整個審計報告中所占的篇幅大概只有10%左右，其余部分則為“詳盡版”?！昂喴妗辈糠秩缦卤硭荆?/p>

二是“模塊式分解”提升了讀者的閱讀效果。人民銀行的審計報告一般都是按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、審計建議的順序來布置，可以稱之為流線型報告模式。相比之下，澳門審計署的審計報告則是采用模塊式的分解，即將被審計單位的工作分成多個模塊，每個模塊又分成更細小的工作單元來報告。每個工作單元又包括基本情況、審計發(fā)現(xiàn)、改進建議和被審計單位的回應(yīng)等部分，并制作了詳細的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。比如：在《澳門基金會對社團的資助發(fā)放》中，就將基金會的工作分為“申請資助時所申報的收入及開支預(yù)算與最終執(zhí)行結(jié)果之差異、資助款項發(fā)放后的跟進和監(jiān)督、對受資助者提交活動報告義務(wù)的監(jiān)督及對違反者的處分”等模塊。

（二）審計報告的互動性強

一是注重審計雙方的交流互動。研讀澳門審計署的審計報告，會有一種讀武俠小說的酣暢淋漓之感。審計雙方你來我往，相互過招，且都有理有據(jù)，刀光劍影之間，孰是孰非，一目了然，正所謂“燈不挑不亮，理不辯不明”。具體來看，澳門審計署在審計報告的整體框架中增加了審計對象的回應(yīng)以及就審計對象回應(yīng)的補充兩部分內(nèi)容，并在報告后附上了審計對象回應(yīng)的原件。審計對象回應(yīng)部分不僅包含審計對象對結(jié)論的認同及整改情況，同時也包含審計對象對某些結(jié)論存有的質(zhì)疑，而就審計對象回應(yīng)的補充部分又會就這些疑問給出進一步的解釋和說明。如果存有較多異議，審計報告還會在附件中列出更為詳細的回應(yīng)內(nèi)容。比如：在《持續(xù)進修發(fā)展計劃》中，澳門審計署在審計報告附件中專門就審計對象回應(yīng)部分中的76處疑問進行了逐一解釋。

二是注意交流過程中的方式方法。如果說互動交流是達成共識的基礎(chǔ)，那么交流過程中使用的方式方法則是達成共識的關(guān)鍵。在澳門審計署的審計報告中，對被審計單位的每一部分工作都作出詳盡的描述，綜合運用文字、圖表、照片、示意圖等手段，力求在報告中嚴謹、準確的呈現(xiàn)實際情況。其中就包括被審計單位為完成該項工作已經(jīng)采取了哪些措施、取得了哪些成績、審計部門在對該部分工作開展審計時采取了哪些方法等，對于審計中發(fā)現(xiàn)的可予改進之處，更是不惜篇幅，力求描述準確、以理服人。在交流過程中不急不躁，擺事實，講道理，讓被審計單位自己去判斷審計發(fā)現(xiàn)的問題是不是有理有據(jù)，做到以理“服”人，而不是以規(guī)章、制度“壓”人。

（三）審計報告的邏輯性強

認識問題和解決問題是邏輯的兩個方面。問題認識的怎么樣，解決的怎么樣，是判斷邏輯性強弱的根本標(biāo)準。澳門審計署的審計報告在認識問題層面，其審計分析層層深入；在解決問題層面，其審計建議切實可行。

一是審計分析層層深入。在澳門審計署的審計報告中，大部分篇幅都用于審計發(fā)現(xiàn)的分析。雖然很少引用依據(jù)，但分析卻全面深入，層層遞進，如庖丁解牛，邏輯性極強。比如在《橫琴島澳門大學(xué)新校區(qū)建設(shè)費用估算》的專項審計報告中，審計署發(fā)現(xiàn)建設(shè)辦沒有建立一個以控制建設(shè)費用為目的的估算并對估算進行檢視和更新，針對該審計發(fā)現(xiàn)，報告首先對審計發(fā)現(xiàn)進行了描述，其次分別從項目管理決策和公共資源分配兩個角度分析該發(fā)現(xiàn)可能造成的不良影響。其中在分析該審計發(fā)現(xiàn)時，采用層層深入的方法。原文如下“建設(shè)辦因應(yīng)設(shè)計費用的判給而建立了最初估算后，繼續(xù)以這個粗略的估算，作為建設(shè)費用控制指標(biāo)……再者，即使建設(shè)辦已掌握更多較為具體的資訊時……，但仍沒有因應(yīng)各項因素的變動，主動計算更切合實際的工程費用，對有關(guān)估算金額做出整體更新?！痹谶@種不斷深入，層層遞進的分析下，最終得出“建設(shè)辦在適時檢視、調(diào)整和更新項目估算的工作方面存在不足，不利于監(jiān)控整個項目在建設(shè)費用方面的變化”的結(jié)論。

二是審計建議切實可行。審計具有確認與咨詢功能。只有當(dāng)提出的審計建議切實可行時，審計的功能才能發(fā)揮出來。如果審計建議只是空中樓閣，無法實施，那也就失去了審計原本的價值。在澳門審計署的審計報告中，每條審計發(fā)現(xiàn)通常會對應(yīng)一條甚至多條審計建議，每條建議只說明一個方面，雖然內(nèi)容不多，但都比較具體，切實可行。如在《澳門基金會對社團的資助發(fā)放》的審計報告中，其中一條審計發(fā)現(xiàn)是“基金會在收到社團提交的活動報告后所編制的跟進表中未對其中資助款項收入所出現(xiàn)的異常狀況做出詳細的分析和跟進研究，評估出現(xiàn)有關(guān)差異之合理性”，針對這條審計發(fā)現(xiàn)給出的兩條建議分別為“基金會應(yīng)關(guān)注受資助者在活動期間所得到的收入是否與基金會做出審批時的依據(jù)有所不同，并對異常的情況展開調(diào)查研究”和“基金會應(yīng)盡快落實對受資助方執(zhí)行賬目進行調(diào)查和審計的監(jiān)察機制，并且訂定執(zhí)行上的原則和細則，例如審計對象的納入準則和對受資助者賬目審計的深度及廣度范圍和審查標(biāo)準。在訂立準則后應(yīng)與受資助者進行充分的溝通，讓其清晰了解并做出相應(yīng)的配合，解決基金會和受資助者在賬目審查事宜上的分歧和障礙，落實執(zhí)行有關(guān)的審查機制”。

三、對人民銀行內(nèi)部審計報告的啟示

澳門審計署在審計方面取得的成績與他們所采取的“提供審計增值服務(wù)”的姿態(tài)密不可分。在閱讀澳門審計署審計報告的過程中，可以很明顯的感覺到審計人員是在與被審計單位一起思考如何更好的改進工作，提供審計增值服務(wù)，而不僅僅是查錯糾弊。相比之下，我們的報告似乎缺少了一些親和力，更像是以居高臨下的姿態(tài)來“發(fā)現(xiàn)問題”。對于人民銀行而言，開展內(nèi)部審計的出發(fā)點應(yīng)該是幫助被審計單位或部門持續(xù)提高完成工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不僅僅是簡單的查錯揪弊。具體而言，我們應(yīng)把提供增值服務(wù)的姿態(tài)體現(xiàn)到審計報告中去：

1、定位更友善。在我們的審計報告中，要牢記內(nèi)審部門所扮演“提供增值服務(wù)”的角色，要把這種理念融化在報告的字里行間，這不僅體現(xiàn)了一種友善的態(tài)度，更反映了我們工作的性質(zhì)和特點。

2、溝通更充分。內(nèi)審人員應(yīng)多層次、多角度的與被審計人員交流，表現(xiàn)出同被審計單位互動互助的過程，被審計單位的解釋也應(yīng)反應(yīng)到報告中去。

3、語氣更緩和。審計報告在描述問題時，應(yīng)盡量使用緩和的語氣，并且充分考慮到被審計單位面臨的困難，以及為解決該問題已經(jīng)做出的努力。本著實事求是的原則，在尊重客觀事實的基礎(chǔ)上，盡可能“潤物無聲，踏雪無痕”。

4、建議更具體。前面已經(jīng)提到，澳門審計署的每一條審計建議都確保具體可行，而且具有針對性，每條審計建議都切實考慮到了被審計單位面臨的困難，不僅是提出了問題，也設(shè)身處地的去思考如何改進。我們內(nèi)審部門也應(yīng)注意這一點，在審計報告中提出切實可行的審計建議，畫好審計報告的“點睛之筆”。

參考文獻：

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工程審計發(fā)現(xiàn)的問題范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計施工企業(yè)管理

1內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)存在的問題及面臨的風(fēng)險

1．1企業(yè)外部因素帶來的問題及風(fēng)險

(1)國家政策及經(jīng)濟環(huán)境方面。

施工企業(yè)作為社會經(jīng)濟體組成的一分部，與國家政策及經(jīng)濟環(huán)境有著不可分割的聯(lián)系，國家在施工企業(yè)招投標(biāo)、企業(yè)誠信體系建設(shè)、施工企業(yè)營改增等政策方面的變動都會對施工企業(yè)生存現(xiàn)狀產(chǎn)生很大的影響。例如，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，其增長更加注重質(zhì)量和效率，施工行業(yè)作為一個污染重能耗高的產(chǎn)業(yè)急需轉(zhuǎn)型升級，同時建筑業(yè)的綠色革命也將倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營改增”稅收政策的變化，也會使施工企業(yè)稅負發(fā)生改變，目前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，如對建筑企業(yè)“營改增”采用11%的稅率后部分企業(yè)可能面臨稅負增加問題。普華永道曾舉例測算一家特級建筑總承包企業(yè)“營改增”后稅負。該企業(yè)2012年已繳營業(yè)稅約為4億元?！盃I改增”后，則實際上繳納的增值稅可能將達到7.6億元，比起之前的營業(yè)稅幾近翻倍［1］。

(2)業(yè)主方面。

業(yè)主是工程項目的投資方，其整體情況對企業(yè)的工程實施和創(chuàng)效有重大影響，同時也是施工企業(yè)最重要的合作者。有的業(yè)主濫用權(quán)力，造成工程款撥付不及時;有的業(yè)主干擾工程施工秩序，卻不給以補償;有的業(yè)主信譽較差，虛假信息。這些都會對施工企業(yè)產(chǎn)生不利，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)，承受巨大風(fēng)險。

1．2企業(yè)內(nèi)部自身存在的問題

(1)制度制定。

制度建立不健全，修改不及時，管理流程不合理，制度執(zhí)行不到位，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等;

(2)經(jīng)營承攬。

企業(yè)為了能夠中標(biāo)，采取以中標(biāo)價格低于實際成本的方式進行低價中標(biāo)。通常采取以下措施:一是在企業(yè)自身預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅降低項目的投標(biāo)報價;二是降低企業(yè)的計劃利潤率;三是降低企業(yè)的間接費用率等。同時標(biāo)書中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價在實際施工當(dāng)中根本無法減少或者降低，這樣也會造成企業(yè)實際效益下降甚至虧損［2］;

(3)合同管理。

一是企業(yè)在簽訂合同時對于合同條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約?；蛘呒庇跀埖饺蝿?wù)而簽訂不平等條款，使自身處于非常不利地位。二是對合同履行的重視程度不夠，導(dǎo)致責(zé)任不清、工程款拖欠、工程驗收和決算滯后等。三是為了應(yīng)對承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面而簽訂墊資合同，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)必須通過想金融機構(gòu)貸款或者向內(nèi)部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉(zhuǎn)不好，就會面臨巨大償債壓力，使得企業(yè)陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中［3］;

(4)分包管理。

企業(yè)不按照相關(guān)制度要求進行分包或者選擇分包商不恰當(dāng)造成中途退場，偷工減料致使工程質(zhì)量不合格從而影響工程進度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計價或者無合同計價、不簽合同上場，超計價超計量等都會使得企業(yè)產(chǎn)生效益流失;

(5)物資設(shè)備管理。

缺少備料單，不做物資節(jié)超分析，材料設(shè)備未履行招標(biāo)制度，價格不合理，廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購或者付款，機械設(shè)備長期閑置等;

(6)施工管理。

施工組織不力，造成工期延誤，被業(yè)主方處罰，企業(yè)信譽評價受到不良影響。亦或者前期施工進度滯后，后期為了在合同期內(nèi)完成任務(wù)而進行趕工付出超額代價。另外未對項目施工方案進行優(yōu)化和經(jīng)濟比選，或者對項目大小臨工程缺少合理規(guī)劃，造成項目成本增加，效益流失;

(7)財務(wù)管理。

財務(wù)制度執(zhí)行不到位，資金支付比例不均衡、流向不合理，管理費開支超出預(yù)算、無合同或者不按合同約定支付資金、超計價付款等;

(8)其它方面。

施工項目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理，素質(zhì)參差不齊，專業(yè)技術(shù)人員配備不足等，致使項目管理氛圍不協(xié)調(diào)，最終導(dǎo)致項目管理產(chǎn)生問題，效益不佳。

2施工企業(yè)管理過程中如何開展內(nèi)部審計工作

2．1對新開工項目進行審計交底，讓管理層樹立規(guī)范管理行為意識

在項目進點或者開工后，以公司內(nèi)控制度及相關(guān)的管理性文件為依據(jù)對項目進行審計交底，對項目進行指導(dǎo)和幫助，監(jiān)督并指導(dǎo)其完善管理制度，規(guī)范管理行為，為新開工項目創(chuàng)收增效做好鋪墊工作。

2．2加強對項目的中期審計，通過中期審計發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的共性問題

在項目施工的中前期及時介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財務(wù)管理、資金管理等方面進行嚴格審查，加大中期審計力度，下大力查找效益流失的原因，發(fā)現(xiàn)問題后及時提出并給與審計建議，督促項目第一時間進行整改補救。后續(xù)督促項目進行整改回復(fù)，將過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行有效閉合。同時，通過中期審計發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的共性問題，為后續(xù)有針對性地在企業(yè)內(nèi)實施專項審計打好前戰(zhàn)。

2．3針對審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題開展專項審計，努力實現(xiàn)問題的逐個破解和消化

專項審計工作的展開，主要以中期審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題和項目效益流失要點為核心，如:同一地區(qū)同期項目大宗物資采購比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結(jié)算合同外計價的控制、資金支付管理等。通過專項審計，力求將問題逐個破解逐項消化。

2．4加強對子分公司的經(jīng)濟效益審計，為公司多元化發(fā)展的目標(biāo)保駕護航

在施工企業(yè)存在鋼結(jié)構(gòu)、路面、路橋等從事專門業(yè)務(wù)的子分公司的情況下，還應(yīng)對子分公司進行經(jīng)濟效益審計，把重點放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現(xiàn)象和違規(guī)違紀等問題上，嚴格依據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度中的有關(guān)規(guī)定切實糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并根據(jù)子分公司的真實經(jīng)濟效益狀況給公司相關(guān)決策部門建議，改進和完善考核辦法，對子分公進行獎懲考核，使公司多元化發(fā)展走上良性循環(huán)的道路。

2．5提高項目竣工審計質(zhì)量，更加準確地把握完工項目經(jīng)濟效益

對已完工項目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項目竣工結(jié)算完成后，結(jié)合公司與項目簽訂的責(zé)任成本完成指標(biāo)，對項目最終經(jīng)濟效益情況進行審計，將項目的經(jīng)濟指標(biāo)與過程中檢查情況進行對比分析，為今后類似工程項目提供判斷和管理依據(jù)，也使公司能夠正確把握自身的盈利點和虧損點，認識到自身所存在優(yōu)勢，據(jù)此來進行經(jīng)營承攬業(yè)務(wù)，改善目前的困難局面，同時也為公司領(lǐng)導(dǎo)提供項目考核兌現(xiàn)的依據(jù)。

2．6結(jié)合專項審計組織機關(guān)職能部門聯(lián)合檢查，強化對在建項目的審計監(jiān)控

以全面預(yù)算管理和方案預(yù)控、成本預(yù)控為重點，對國家審計關(guān)注的項目工程數(shù)量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問題進行全面審計，同時從風(fēng)險控制著眼，結(jié)合項目專項審計對項目部的0#臺賬、合同管理、分包結(jié)算等相關(guān)控制要點進行檢查，提早謀劃，及時清理，制定方案，督促整改。

3內(nèi)部審計實施過程中存在的問題及解決辦法

3．1內(nèi)部審計過程中存在問題

(1)企業(yè)內(nèi)部審計部門崗位獨立性不強，行使職責(zé)過程中困難重重。審計工作執(zhí)行在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對被審項目的態(tài)度，有的規(guī)章制度被變通執(zhí)行，被審項目也對審計組有抵觸情緒，各方面原因?qū)е聦徲嫻ぷ麟y以獨立進行，內(nèi)審作用大打折扣;

(2)內(nèi)審人員大部分是從基層項目工作人員中選擇的，專業(yè)能力相對比較欠缺，認知面有限，不能很好的滿足審計需求，審計部門發(fā)揮作用有限。

3．2有效解決內(nèi)部審計中存在問題的辦法

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)審部門，讓其實質(zhì)性地參與到企業(yè)規(guī)章制度的研究制定過程中。同時高度關(guān)注審計結(jié)果，得到審計報告后，對于當(dāng)中提出的問題或建議及時召開審計聯(lián)席會議，最短時間內(nèi)進行批示，責(zé)令被審單位進行整改回復(fù)，切切實實地改正問題，規(guī)避或者挽回損失;

(2)組織工程、核算、物資、財務(wù)、法律等多部門專業(yè)人員建立專業(yè)人員庫，定期或者不定期的抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計檢查組進行檢查審計，全面了解和把握項目管理狀況，切切實實地讓內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督和管理的功能，起到為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、挽回損失、增加效益的作用。

參考文獻

［1］李香玉．2015年中國建筑企業(yè)濟魚、挑戰(zhàn)與對策．中國工程建設(shè)網(wǎng)，2015．

［2］張學(xué)文．對建筑施工企業(yè)經(jīng)營承攬工作的若干思考［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2012．