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物資經(jīng)營(yíng)方案范文第1篇

摘要：本文運(yùn)用案例教學(xué)法，以場(chǎng)景劇對(duì)話與操作演示方式，從商業(yè)銀行與第三方支付現(xiàn)狀入手，就第三方支付對(duì)傳統(tǒng)銀行的影響，提出了商業(yè)銀行采取的對(duì)策。在電子商務(wù)專業(yè)課程講授過程中，通過讓學(xué)生以理論知識(shí)對(duì)話的方式，把枯燥的專業(yè)知識(shí)變?yōu)樯鷦?dòng)有趣的案例場(chǎng)景，幫助學(xué)生加快對(duì)理論知識(shí)的理解。在真實(shí)環(huán)境下操作演示，學(xué)生猶如進(jìn)入實(shí)際應(yīng)用，有身臨其境之感。真實(shí)場(chǎng)景案例教學(xué)，使學(xué)生不僅掌握了相關(guān)理論，而且通過電腦演示實(shí)踐操作，達(dá)到了學(xué)以致用，解決了工作生活中的實(shí)際問題。

關(guān)鍵詞 ：第三方支付；商業(yè)銀行；影響對(duì)策

一 教學(xué)模式的變革：寓教于樂

提出問題：第三方支付發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行的影響在某商業(yè)銀行例會(huì)上老板與秘書對(duì)話，分析第三方支付對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的影響，提出商業(yè)銀行需積極參與MTPS移動(dòng)金融安全可信公共服務(wù)平臺(tái)。同時(shí)，引入第二部分的其他解決辦法。

老板：現(xiàn)在開始晨會(huì)，小崔，看看有什么新鮮事？

小崔：“在深圳市互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會(huì)成立大會(huì)暨揭牌儀式上，深圳市金融辦副主任肖志家透露，目前深圳市互聯(lián)網(wǎng)第三方支付年交易額已超過2.7萬億，占全國(guó)一半以上……” “中國(guó)證券報(bào)：第三方支付蓬勃興起 市場(chǎng)容量繼續(xù)釋放：今年是互聯(lián)網(wǎng)支付高速發(fā)展的重要階段，2013年互聯(lián)網(wǎng)支付交易規(guī)模達(dá)5.72萬億元，同比增長(zhǎng)56.2%。預(yù)計(jì)未來，移動(dòng)支付領(lǐng)域?qū)?huì)是第三方支付企業(yè)的必爭(zhēng)寶地，NFC支付將主導(dǎo)移動(dòng)支付……”

老板：支付業(yè)務(wù)本來只是銀行利潤(rùn)的一小塊，現(xiàn)在那么熱鬧啊，我也要加入這場(chǎng)支付戰(zhàn)役！小崔做個(gè)工作匯報(bào)。

小崔：客戶通過第三方支付辦理業(yè)務(wù)，使銀行從支付交易前臺(tái)退到了后臺(tái)，銀行雖然仍然在默默地發(fā)揮作用，但只扮演后方支付結(jié)算的角色。顯然失去了前端客戶的各類信息資源。沒有客戶的數(shù)據(jù)信息，在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行在產(chǎn)品創(chuàng)新、迎合客戶需求和客戶黏性方面便失去了主動(dòng)性。

評(píng)析：（可以PPT課件方式）講解第三方支付對(duì)銀行影響：1、潛在的分流了銀行的存貸客戶；2、商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售和渠道將受影響；3、搶占銀行中間業(yè)務(wù)收入；4、對(duì)信用卡業(yè)務(wù)造成沖擊。（在教學(xué)過程中可以實(shí)際案例詳細(xì)講解）老板：停停停！我雇用你，不是要你告訴我問題是什么，是要你解決問題。

小崔：我覺得我們自己建一個(gè)支付系統(tǒng)，打入第三方市場(chǎng)，就能與多家銀行相聯(lián)。

老板：你昨天晨會(huì)打瞌睡了么，我都說了央行建立了MTPS移動(dòng)金融安全可信公共服務(wù)平臺(tái)，就是方便跨行間的支付結(jié)算，你還浪費(fèi)錢自己去建平臺(tái)？靠邊罰站。

評(píng)析：這時(shí)，秘書可以很自然地去電腦處播放課件（以PPT方式講解MTPS相關(guān)的理論知識(shí)，并引入其它解決辦法。）MTPS平臺(tái)的建設(shè)為商業(yè)銀行、通信運(yùn)營(yíng)商、第三方機(jī)構(gòu)等參與方搭建了互聯(lián)互通的橋梁和紐帶，避免社會(huì)資源浪費(fèi)和重復(fù)建設(shè)，有利于移動(dòng)金融產(chǎn)業(yè)的健康、高效發(fā)展。因此傳統(tǒng)銀行應(yīng)積極加入MTPS，切入移動(dòng)支付體系，擁有跨行支付統(tǒng)一平臺(tái)，享有既成平臺(tái)所帶來的利益。

這樣進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，把枯燥的專業(yè)理論知識(shí)變?yōu)樯鷦?dòng)有趣的案例場(chǎng)景，幫助學(xué)生加快對(duì)理論知識(shí)的理解，達(dá)到從“靜態(tài)學(xué)習(xí)”到“動(dòng)態(tài)學(xué)習(xí)”的飛躍，讓學(xué)生消除學(xué)習(xí)疲勞，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)效率。

二 情景問答式教學(xué)：變想法為做法

解決問題：銀行采取的對(duì)策

接上述老板與秘書的對(duì)話，根據(jù)第三方支付對(duì)商業(yè)銀行的幾個(gè)影響，除了老板所說銀行加入MTPS平臺(tái)，其他銀行職員紛紛發(fā)表看法，提出自己的解決辦法。 以下可以讓多名同學(xué)參與討論發(fā)言。

老板：元芳們，你們?cè)趺纯矗?/p>

小張：最讓我擔(dān)心的還是第三方支付企業(yè)逐漸壟斷了小客戶信息，掏空了我們的底層營(yíng)銷平臺(tái)。

小李：沒錯(cuò)，光加入MTPS還不夠，我們要入股第三方支付，滿足跨各大電商或互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)之間交易需求，就像平安銀行收購(gòu)了明華智能技術(shù)有限公司，控股“壹卡會(huì)”取得三方支付牌照，借此打造“平安付”，進(jìn)軍第三方支付領(lǐng)域，發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)支付。

老板：有什么好處呢？

小李：首先，獲得了其他銀行的接口，方便客戶支付。其次，資源共享，我們將得到小客戶信息，備付金等，可以讓我們拓展融資業(yè)務(wù)，對(duì)于中小型銀行尤其有利。最后，發(fā)展跨境支付業(yè)務(wù)，將國(guó)際匯款業(yè)務(wù)搬到手機(jī)上。

評(píng)析：（介紹第三方支付的新功能，并在電腦演示其交易過程。）以支付寶跨境匯款為例，在匯款時(shí)，匯款人只需要填寫收款賬戶的“姓名、國(guó)家、地址、銀行和賬號(hào)”信息，而不需要填寫匯款人的相關(guān)信息，同時(shí)全程可以在線上完成。相比傳統(tǒng)的銀行電匯，流程上簡(jiǎn)單便捷很多。因?yàn)橹Ц秾毐旧聿痪邆滟Y質(zhì)去做這項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以最終選擇和銀行合作。比如，上海銀行與支付寶合作跨境支付，將銀行的國(guó)際匯款業(yè)務(wù)搬到了手機(jī)端，受益于支付寶龐大的用戶群，預(yù)計(jì)該銀行業(yè)務(wù)將可能迎來較快的增長(zhǎng)。一旦銀行控股第三方支付，或達(dá)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，跨境支付這一具有巨大潛力的業(yè)務(wù)將得到快速發(fā)展。

特別需要說明的是在案例中涉及到企業(yè)支付寶相關(guān)的具體操作時(shí)，一定要注意真實(shí)的細(xì)節(jié)，讓學(xué)生猶如進(jìn)入實(shí)際應(yīng)用之中，確有身臨其境之感。這樣學(xué)生才能認(rèn)真地對(duì)待案例中的理論與實(shí)踐過程，更能認(rèn)真地分析各種理論知識(shí)與實(shí)踐應(yīng)用中錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，引導(dǎo)學(xué)生自己搜尋所需知識(shí)，訓(xùn)練其實(shí)踐應(yīng)用能力。

老板：不錯(cuò)，你們覺得我們銀行支付業(yè)務(wù)現(xiàn)在最欠缺的是什么？

張李：（異口同聲）當(dāng)然是貼近百姓生活的應(yīng)用場(chǎng)景。

老板：那你們?nèi)绾蔚膽?yīng)對(duì)呢？

小張：要跨界建商城。

小李：商城？毫無新意啊，你做得過四大行么，做得過淘寶么？

小張：我要建有擔(dān)保交易功能的商城，要建把商圈互聯(lián)融入其中的商城，通過幫商圈建立電商平臺(tái)，取得優(yōu)先支付地位。評(píng)析：商圈互聯(lián)是指有實(shí)力的大型商業(yè)銀行，在統(tǒng)一的框架內(nèi)協(xié)助全國(guó)各地有相關(guān)需求的專業(yè)市場(chǎng)建立網(wǎng)絡(luò)商城，并以全國(guó)統(tǒng)一的支付平臺(tái)服務(wù)，獲得該商圈的優(yōu)先支付地位，以統(tǒng)一支付平臺(tái)為品牌和紐帶實(shí)現(xiàn)商圈互聯(lián)。商戶是支付的平臺(tái)，是支付利益轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，支付服務(wù)必須與商務(wù)服務(wù)結(jié)合起來，商圈是支付應(yīng)用場(chǎng)景化的重要體現(xiàn)，商圈互聯(lián)彌補(bǔ)了自營(yíng)電商中商戶數(shù)量和種類有限性的不足，營(yíng)造了銀行介入的大電商格局，為區(qū)域內(nèi)商戶提供了金融便利和交易便利，提升了銀行支付平臺(tái)的品牌影響力與整合營(yíng)銷力。更可以打造銀行自身體系內(nèi)的積分統(tǒng)一、積分通兌，如工商銀行與交通銀行的任何商品都可以通過積分加金錢支付，積分就成了一種硬通貨，促進(jìn)用戶消費(fèi)獲得積分，發(fā)掘更大價(jià)值。

打造集消費(fèi)支付、融資理財(cái)、采購(gòu)銷售、社交黃頁(yè)等于一身的綜合。不僅有利于銀行的支付業(yè)務(wù)，更有利于其存、貸等業(yè)務(wù)的全面推進(jìn)。

此處多鼓勵(lì)學(xué)生們積極參與，可以多人不同角色發(fā)表個(gè)人的看法。但是需要明確本案例解決的是商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)第三方支付企業(yè)的對(duì)策。圍繞這一目的，在整個(gè)過程中建立起一套適合本教學(xué)的完整而又嚴(yán)密的邏輯思維方法和解決問題的方式，提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力，進(jìn)而提高其理論知識(shí)及綜合應(yīng)用理論解決實(shí)際問題的綜合素質(zhì)。

老板：說的好！我還要做積分通兌，積分可以兌商城內(nèi)所有商戶的所有產(chǎn)品。把積分變成我們銀行體系內(nèi)的一種硬通貨。

小李：銀行做電商畢竟起步晚，建行的善融商務(wù)已經(jīng)很成功了，2013年交易額278億，而淘寶天貓雙11一天就350億，銀行不局限做商城，還可跨界集消費(fèi)支付、融資理財(cái)、采購(gòu)銷售、社交黃頁(yè)于一身。提供一站式綜合服務(wù)，這才是百姓想要的應(yīng)用場(chǎng)景。

小張：有點(diǎn)意思，這樣客戶自然不會(huì)再舍近求遠(yuǎn)通過第三方來支付了，看來要敢于顛覆傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的思維定勢(shì)，這才是有意義的跨界支付。

老板：（鼓掌）口渴了，小崔幫我們?nèi)ベI瓶水（拿出錢包，抽出100元紙幣）

小崔：老板，你OUT了，現(xiàn)在都用移動(dòng)錢包了。

評(píng)析：根據(jù)課程的連續(xù)性，可以PPT介紹或復(fù)習(xí)移動(dòng)錢包的概念功能，并演示移動(dòng)錢包的操作過程等。圍繞案例的目的性，解決銀行移動(dòng)終端支付的推廣與應(yīng)用的問題。

小張：支付革命的戰(zhàn)火已經(jīng)從PC端遷徙到移動(dòng)端，我們要布局移動(dòng)支付。

小李：我們需要?jiǎng)?chuàng)新。

小張：假大空，人人都會(huì)說創(chuàng)新，你怎么創(chuàng)新？

小李：從廣種薄收向合作共贏商業(yè)模式轉(zhuǎn)變。還有我問你，如果我建立移動(dòng)社區(qū)商務(wù)模式，手機(jī)實(shí)名制賦予其較高的信用價(jià)值，志同道合的人之間口碑營(yíng)銷促進(jìn)消費(fèi)，更重要的位置即入口，這意味著什么？

小張：能告訴消費(fèi)者最近的消費(fèi)地點(diǎn)，讓其及時(shí)地進(jìn)行服務(wù)性消費(fèi)，這是PC端的電商平臺(tái)所不具備的。

小李：還要注意支付的形式創(chuàng)新，尤其是近場(chǎng)支付，舉例空付，藍(lán)牙支付等，提供給客戶更便捷的支付體驗(yàn)。

評(píng)析：圍繞案例目的，解釋目前移動(dòng)支付的商業(yè)模式，移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商、第三方支付、金融機(jī)構(gòu)各方資源被零散地控制著，投入多收益低。與其各自為戰(zhàn)，為何銀行不與電信運(yùn)營(yíng)商，第三方支付擰成一股繩，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

根據(jù)小李同學(xué)提到的近場(chǎng)支付，可以PPT形式播放講解，近場(chǎng)支付是指消費(fèi)者在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，即時(shí)通過手機(jī)向商家進(jìn)行支付，支付的處理在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，并且在線下進(jìn)行，不需要使用移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，而是使用手機(jī)射頻（NFC）、紅外、藍(lán)牙等通道，實(shí)現(xiàn)與自動(dòng)售貨機(jī)以及POS機(jī)的本地通訊。這時(shí)對(duì)于軟硬件設(shè)備有要求，才能完成支付過程。案例的選擇和實(shí)踐要客觀真實(shí)存在并強(qiáng)調(diào)案例的時(shí)效性，解決當(dāng)前真實(shí)存在的問題。特別是在具體操作時(shí)使用真實(shí)有效最新的實(shí)際應(yīng)用軟件，杜絕過時(shí)資源參與案例；本案例綜合性強(qiáng)，涉及的知識(shí)面廣，內(nèi)容豐富，需資金流、信息流、商流、物流的結(jié)合。還需金融知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)與電子商務(wù)專業(yè)知識(shí)融合。在這復(fù)雜的案例教學(xué)過程中，教師不再是獨(dú)自講授，而是和大家一起討論思考，共同探討問題，解決問題。調(diào)動(dòng)集體的智慧和力量，提出銀行移動(dòng)支付解決辦法。

老板：你們對(duì)支付體驗(yàn)有什么見解？

小李：線上引入客戶經(jīng)理，在線營(yíng)銷，線下建設(shè)便民直銷門店，布放VTM，自助繳費(fèi)終端。還可以……一是跨界融合的綜合服務(wù)平臺(tái)，二是走哪消費(fèi)到哪的移動(dòng)支付，三是銀行線上下的融合。

小張：你瞄準(zhǔn)了O2O線上線下融合。

小李：這才是我想要說的直銷銀行本土化實(shí)踐。

小張：你在下一盤很大的棋！

小李：國(guó)外直銷銀行成功在于注重客戶細(xì)分，中小型商業(yè)銀行的支付革命，尤其要注意小客戶，小微企業(yè)的長(zhǎng)尾經(jīng)濟(jì)，要為他們提供差異化服務(wù)。

小張：客戶細(xì)分還不夠，還要行業(yè)細(xì)分，你只顧著應(yīng)對(duì)支付寶這類的第三方支付，卻忘記了有一種第三方叫快錢，我們要為特定的行業(yè)像旅游、教育等，提供符合其特性的支付結(jié)算方案。

……

評(píng)析：根據(jù)課堂時(shí)間及內(nèi)容，在此處可以讓學(xué)生總結(jié)發(fā)言銀行采取的解決的辦法。一年后，頒獎(jiǎng)典禮上，老板獲獎(jiǎng)感言：老板：感謝各位大力支持，我們銀行支付戰(zhàn)役的勝利，在于利用優(yōu)勢(shì)與第三方支付競(jìng)爭(zhēng)，跨界打造一站式綜合服務(wù)平臺(tái)，提供豐富應(yīng)用場(chǎng)景。我們與第三方合作彌補(bǔ)劣勢(shì)，瞄準(zhǔn)線上線下融合，發(fā)力直銷銀行+移動(dòng)支付+通兌積分，打出了一套虛擬賬戶+虛擬錢包+虛擬貨幣的組合拳，經(jīng)過本土化實(shí)踐的直銷銀行，第三方支付有的我也有，沒有的我還有。我們終于取得了這場(chǎng)戰(zhàn)役的勝利！(鼓掌)

三 特色、特點(diǎn)與做法：效果反饋評(píng)價(jià)

本次教學(xué)活動(dòng)是以電子商務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)課《網(wǎng)上支付與電子銀行》課程為例，通過該課程理論對(duì)話的理解及實(shí)際應(yīng)用的操作演示。學(xué)生們不僅掌握了相關(guān)理論，而且通過電腦演示實(shí)踐操作，達(dá)到了學(xué)以致用，完成了實(shí)際生活中真實(shí)案例的操作應(yīng)用。在教學(xué)過程中要實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)教學(xué)初級(jí)目標(biāo)向高級(jí)目標(biāo)過渡，使學(xué)生由被動(dòng)學(xué)習(xí)向主動(dòng)學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，就應(yīng)該制定合理的電子商務(wù)課程案例的教學(xué)計(jì)劃，并根據(jù)學(xué)生現(xiàn)有知識(shí)掌握情況，有針對(duì)性的選擇和設(shè)計(jì)場(chǎng)景對(duì)話案例教學(xué)。通過案例內(nèi)容的選擇和案例教學(xué)過程設(shè)計(jì)，制定案例最佳解決方案。在本案例教學(xué)過程中教師扮演設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色，學(xué)生扮演老板、秘書及職員等不同角色，老師鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論，以案例或情景為載體引導(dǎo)學(xué)生自主探究性學(xué)習(xí)，提高學(xué)生分析和解決實(shí)際問題的能力。案例教學(xué)調(diào)動(dòng)學(xué)生們集體的智慧和力量，開闊思路，收到良好的教學(xué)效果。

本教學(xué)方法的不足之處是研究和編制案例需要時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)教師和學(xué)生基本理論知識(shí)與實(shí)踐應(yīng)用基礎(chǔ)的要求也較高，即案例教學(xué)一定要在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。教師在分配案例教學(xué)時(shí)會(huì)有時(shí)間誤差，案例介紹時(shí)間、問題的最佳排序與提出時(shí)間、學(xué)生討論以及教師總結(jié)與點(diǎn)評(píng)時(shí)間等會(huì)因?qū)W生臨場(chǎng)發(fā)揮受到一定的影響。教師準(zhǔn)備案例教學(xué)的硬件設(shè)施等需與相關(guān)部門協(xié)商解決，才能使學(xué)生在視覺、聽覺等各方面得到感官刺激，使學(xué)生真正處于案例情景的教學(xué)之中。案例教學(xué)法使用中雖然受到一些應(yīng)用限制。但是，目前處在師資培育愈來愈重視教學(xué)方法改革與完善的時(shí)代，真實(shí)場(chǎng)景案例教學(xué)法會(huì)有很大的發(fā)展空間。電子商務(wù)教學(xué)模式改革的路還很長(zhǎng)，需要多方協(xié)同配合，共同努力，培養(yǎng)出更多高水平電子商務(wù)復(fù)合型人才，推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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物資經(jīng)營(yíng)方案范文第2篇

摘要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程。文章以中條山有色金屬集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）為例，闡述了如何編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的、便于有效實(shí)施的全面預(yù)算方案，以達(dá)到優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。

關(guān)鍵詞 ：全面預(yù)算；方案；編制

全面預(yù)算管理是力爭(zhēng)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行最合理地配置，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程。而編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算方案是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行、分析、考核的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算方案編制思路

以集團(tuán)公司總體目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展需要，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以高技術(shù)指標(biāo)、低成本運(yùn)行、滿負(fù)荷生產(chǎn)為原則，并結(jié)合各分子公司實(shí)際情況，挖潛增效，編制以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為核心，包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算方案。

二、如何編制全面預(yù)算方案

（一）前期調(diào)研工作

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理辦公室成員在總經(jīng)理帶領(lǐng)下，從10 月初起用半個(gè)月的時(shí)間對(duì)各分子公司下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)研，詳細(xì)了解各單位產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、設(shè)備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面，為制定預(yù)算目標(biāo)獲取第一手資料。

（二）下達(dá)預(yù)算編制草案

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司董事會(huì)制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在對(duì)下一年度市場(chǎng)情況、企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r等因素科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算草案，于每年11 月初下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任單位。

1.編制范圍。全面預(yù)算的編制范圍與企業(yè)合并報(bào)表的范圍口徑一致。

2.預(yù)算內(nèi)容。全面預(yù)算主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

（1）營(yíng)業(yè)預(yù)算。營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

①銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算，它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷售量和銷售價(jià)格來編制。集團(tuán)公司下達(dá)的銷售預(yù)算包括銷售價(jià)格及銷售數(shù)量，一是下達(dá)內(nèi)部產(chǎn)品價(jià)格，對(duì)內(nèi)部產(chǎn)品價(jià)格體系進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)公司制定了較為合理的產(chǎn)品、勞務(wù)市場(chǎng)價(jià)格體系和物資材料價(jià)格體系，每年根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；二是下達(dá)外銷產(chǎn)品銷量和價(jià)格，產(chǎn)品銷量依據(jù)生產(chǎn)量及庫(kù)存來預(yù)測(cè)，產(chǎn)品價(jià)格依據(jù)對(duì)有色金屬行業(yè)及市場(chǎng)的分析預(yù)測(cè)來確定。

②生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算，它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。集團(tuán)公司堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，科學(xué)下達(dá)陰極銅、硫酸、金、銀等產(chǎn)品產(chǎn)量及礦山處理礦量、掘進(jìn)量、提升量、出礦量、崩礦量等生產(chǎn)指標(biāo)，合理預(yù)測(cè)礦山原礦品位、選礦品位、選礦回收率等技術(shù)指標(biāo)。

③采購(gòu)預(yù)算。采購(gòu)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定在未來一定時(shí)期內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目的數(shù)量及價(jià)格，集團(tuán)公司采購(gòu)主要分為銅原料和其他物資采購(gòu)。一是下達(dá)銅原料采購(gòu)量及價(jià)格預(yù)算，首先根據(jù)下一年度冶煉生產(chǎn)計(jì)劃確定進(jìn)口銅精礦、國(guó)內(nèi)銅精礦、粗銅、冰銅等銅原料的采購(gòu)數(shù)量；其次預(yù)測(cè)銅原料采購(gòu)價(jià)格，包括CSPT 進(jìn)口銅原料加工費(fèi)和國(guó)內(nèi)銅原料計(jì)價(jià)系數(shù)的確定，以及影響進(jìn)口銅原料價(jià)格的匯率、兩市比值、運(yùn)費(fèi)等的預(yù)測(cè)。二是下達(dá)其他物資采購(gòu)預(yù)算，主要是下達(dá)物資采購(gòu)價(jià)格。以本年度四季度采購(gòu)成本價(jià)為基數(shù)，考慮下一年度采購(gòu)價(jià)格振蕩波動(dòng)多種因素，結(jié)合預(yù)算年度集團(tuán)公司成本控制壓力，確定各類物資計(jì)劃價(jià)格。

④人工預(yù)算。人工預(yù)算包括在職職工工資、規(guī)費(fèi)預(yù)算及退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用預(yù)算。一是下達(dá)在職職工工資及規(guī)費(fèi)預(yù)算，主要是對(duì)定員和人均工資的預(yù)測(cè)。定員主要是依據(jù)各單位作業(yè)量的增減以及崗位需要來確定；人均工資包括對(duì)檔案工資、津貼、加班工資、效益工資、效益獎(jiǎng)、非在崗人員工資等的確定；計(jì)提規(guī)費(fèi)基數(shù)按照上年工資總額和當(dāng)年工資總額的一定比例計(jì)算確定。二是下達(dá)退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用預(yù)算，按照上年實(shí)際發(fā)生數(shù)預(yù)計(jì)。⑤費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算主要是下達(dá)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算等。

（2）資本支出預(yù)算。資本支出預(yù)算是與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析以及企業(yè)籌資狀況分析的基礎(chǔ)上，下達(dá)固定資產(chǎn)及工程項(xiàng)目投資預(yù)算。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算，反映計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，集團(tuán)公司主要以預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等形式下達(dá)至各單位。

（三）編制預(yù)算草案上報(bào)

各分子公司根據(jù)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)下達(dá)的全面預(yù)算草案，合理預(yù)計(jì)本單位產(chǎn)量、價(jià)格、成本、費(fèi)用、職工薪酬等指標(biāo)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制本單位的年度預(yù)算。年度預(yù)算應(yīng)與集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致，并在全面預(yù)算草案下達(dá)15 日之內(nèi)，按照規(guī)定的報(bào)表格式向全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)。

（四）審查平衡預(yù)算草案

全面預(yù)算管理辦公室對(duì)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審查、平衡過程中，進(jìn)行充分地協(xié)調(diào)、溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算編制單位予以修正。對(duì)經(jīng)過多次協(xié)調(diào)仍達(dá)不成一致的，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，以確定是否調(diào)整有關(guān)預(yù)算編制單位的預(yù)算目標(biāo)，并最終達(dá)到綜合平衡。

（五）審議批準(zhǔn)預(yù)算方案

全面預(yù)算管理辦公室在對(duì)有關(guān)單位預(yù)算方案修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)公司全面預(yù)算方案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

（六）下達(dá)預(yù)算方案

經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，全面預(yù)算管理委員會(huì)將批準(zhǔn)的年度總預(yù)算方案和各單位預(yù)算方案，以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

編制全面預(yù)算方案是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重大作用。全面預(yù)算方案明確了企業(yè)各單位的奮斗目標(biāo)，它的有效實(shí)施能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理.機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

物資經(jīng)營(yíng)方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 業(yè)財(cái)融合； 財(cái)務(wù)職能； 企業(yè)管理

【中圖分類號(hào)】 F275；F810.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）22-0034-03

一、業(yè)財(cái)融合的重要性

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，和生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理等職能活動(dòng)一起為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化形成支撐。只有財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門密切合作，才能發(fā)揮企業(yè)整體力量，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。特別是在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜、商業(yè)模式不斷更新的情況下，業(yè)財(cái)融合的作用更加重要。

（一）有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支撐作用

財(cái)務(wù)部門掌握企業(yè)所有的收入、支出、資金運(yùn)作等數(shù)據(jù)，產(chǎn)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以消除經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的模糊性，集中反映和傳達(dá)價(jià)值增值的信息，為公司戰(zhàn)略決策提供支撐。但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的根源是業(yè)務(wù)活動(dòng)，只有和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合分析，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)職能，反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全貌。

（二）有利于增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大到投資并購(gòu)，小到費(fèi)用報(bào)銷，都涉及資金流入流出，需要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審批。如果財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能形成良好的溝通機(jī)制，部門之間的摩擦可能影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，削弱企業(yè)的執(zhí)行力[ 1 ]。

（三）有利于貫徹價(jià)值管理理念

推動(dòng)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈全面融合，將業(yè)財(cái)融合界面從核算工作界面向全面的價(jià)值管理界面轉(zhuǎn)變，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)價(jià)值管理的共識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)的專業(yè)性指導(dǎo)，將效益、效率等價(jià)值管理理念融入業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。

二、業(yè)財(cái)融合存在的問題

在企業(yè)管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系往往比較緊張，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)并未能充分融合。主要原因在于：

（一）業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和思路存在差異

從工作目標(biāo)來看，財(cái)務(wù)部門傾向于穩(wěn)健，認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)要量力而行，有多少錢辦多少事；業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)工作應(yīng)服從于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，先定業(yè)務(wù)需求，財(cái)務(wù)的任務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)需求籌集資金。從工作思路來看，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為，財(cái)務(wù)活動(dòng)受會(huì)計(jì)法、稅法等國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部管理制度的剛性約束，業(yè)務(wù)部門不講制度，不守規(guī)矩，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，需要靈活變通，部分財(cái)務(wù)制度、流程、考核方式未能充分考慮業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的特性，導(dǎo)致一些特殊業(yè)務(wù)情況在實(shí)際操作中缺少制度規(guī)范依據(jù)，財(cái)務(wù)部門設(shè)置的冗長(zhǎng)繁瑣程序，耗費(fèi)了業(yè)務(wù)部門大量的時(shí)間精力，制約了企業(yè)發(fā)展[ 2 ]。

（二）業(yè)務(wù)部門無法提供價(jià)值管理需要的信息

價(jià)值管理信息是經(jīng)過加工并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的數(shù)據(jù)。信息的使用價(jià)值必須經(jīng)過轉(zhuǎn)換才能實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)換及時(shí)的信息才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。當(dāng)價(jià)值管理理念未能貫徹到業(yè)務(wù)部門日?；顒?dòng)中，業(yè)務(wù)部門就不能提供價(jià)值管理信息。財(cái)務(wù)需要站在公司整體的角度，去平衡公司資金在不同專業(yè)之間的投入方案，但企業(yè)管理實(shí)踐中，業(yè)務(wù)部門往往僅從自身專業(yè)的發(fā)展出發(fā)進(jìn)行規(guī)劃。

（三）財(cái)務(wù)部門無法掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體狀況

客觀上，業(yè)務(wù)部門不愿意財(cái)務(wù)部門對(duì)本部門的活動(dòng)發(fā)表意見，財(cái)務(wù)人員也缺乏相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，不能對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有深入了解。主觀上，財(cái)務(wù)部門更多地強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)部門的管理和監(jiān)督，忽視了對(duì)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)和指導(dǎo)，導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的理解和支持不足。以營(yíng)銷活動(dòng)為例，財(cái)務(wù)部門往往不了解營(yíng)銷部門基于客戶維度的營(yíng)銷成本結(jié)構(gòu)，無法有效分析評(píng)價(jià)不同收款方式的效益以及代收方式對(duì)各地收款成本的影響，也無法采取相應(yīng)的管理措施更有效地利用代收方式來提升公司整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效[ 3 ]。

（四）績(jī)效考核評(píng)價(jià)不能反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況

業(yè)務(wù)管理方式方面，未形成有效的業(yè)務(wù)管理維度，績(jī)效指標(biāo)考核以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，缺少針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率評(píng)價(jià)指標(biāo)。業(yè)務(wù)信息記錄方式方面，現(xiàn)有預(yù)算及核算方式均未按業(yè)務(wù)管理維度歸集相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息，數(shù)據(jù)維度、口徑及顆粒度不能滿足管理精細(xì)化的需求。部門信息集成方面，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的交換尚未實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，關(guān)鍵數(shù)據(jù)完整性較差。企業(yè)管理方面，各級(jí)管理責(zé)任主體結(jié)構(gòu)不清晰，責(zé)權(quán)利不完全匹配。

三、財(cái)務(wù)部門在業(yè)財(cái)融合中的措施分析

從業(yè)務(wù)視角出發(fā)，根據(jù)所需技能和前瞻性高低的要求，財(cái)務(wù)工作在業(yè)財(cái)融合中的管理定位可分以下大類：“業(yè)務(wù)反映”職能對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)處理和記錄；“績(jī)效評(píng)價(jià)”職能對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)分析；“監(jiān)管控制”職能對(duì)應(yīng)管理規(guī)則制定和規(guī)則執(zhí)行與監(jiān)督；“資源調(diào)控”職能對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)決策支持。詳見圖1。

上述財(cái)務(wù)職能定位中，業(yè)務(wù)決策支持是業(yè)財(cái)融合中的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)。各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)下財(cái)務(wù)部門可采取的措施如下：

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)節(jié)

一是制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃。協(xié)助對(duì)公司資源能力進(jìn)行評(píng)估和分析，如在價(jià)值鏈分析、SWOT分析中提供經(jīng)營(yíng)結(jié)果、成本等的歷史數(shù)據(jù)和趨勢(shì)預(yù)測(cè)值等；建立恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)模型，協(xié)助管理層對(duì)公司擬采取的不同戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，以平衡長(zhǎng)短期規(guī)劃；根據(jù)長(zhǎng)短期規(guī)劃，制定財(cái)務(wù)子規(guī)劃，如長(zhǎng)短期融資計(jì)劃、財(cái)務(wù)服務(wù)水平提升措施等，確保與公司其他規(guī)劃的有效銜接。

二是制定投資方案。采用恰當(dāng)?shù)臏y(cè)算方法，協(xié)助業(yè)務(wù)部門對(duì)發(fā)展規(guī)劃方案進(jìn)行分析，明確不同投資方案下的資金來源、資金成本及經(jīng)營(yíng)結(jié)果預(yù)測(cè)。根據(jù)國(guó)家法規(guī)及監(jiān)管要求，明確項(xiàng)目分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目類型明確投資項(xiàng)目排序時(shí)應(yīng)考慮的財(cái)務(wù)指標(biāo)，量化各財(cái)務(wù)指標(biāo)的最低限值，明確投資項(xiàng)目排序模型和方法，協(xié)助完成投資項(xiàng)目的評(píng)審機(jī)制。

三是制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。協(xié)助管理層確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃一致；協(xié)助管理層將年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)部門，作為其業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制基礎(chǔ)；在整體經(jīng)營(yíng)框架下，協(xié)助業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃確認(rèn)資源分配計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的有效勾稽及進(jìn)度一致；定期為各業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算執(zhí)行實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異數(shù)據(jù)（總量及進(jìn)度），以作為業(yè)務(wù)部門對(duì)自身經(jīng)營(yíng)策略執(zhí)行的評(píng)價(jià)分析基礎(chǔ)，最終為管理者提供相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)分析和需關(guān)注的業(yè)務(wù)管理要點(diǎn)；協(xié)助管理層完成未來6―18個(gè)月的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，評(píng)估重大業(yè)務(wù)假設(shè)的變動(dòng)以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果的影響，為公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃及資源配置計(jì)劃的調(diào)整提供依據(jù)；基于年度投資計(jì)劃編制整體現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，評(píng)估公司資金來源能否支持年度整體投資規(guī)模，并據(jù)此制定或調(diào)整年度投融資方案。

（二）物資采購(gòu)環(huán)節(jié)

一是做好資金支持。根據(jù)物資部門明確的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)度與項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比，識(shí)別現(xiàn)金流的調(diào)整需求；協(xié)助項(xiàng)目管理部門對(duì)項(xiàng)目成本是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估分析。

二是明確變更流程。明確項(xiàng)目變更時(shí)的管理規(guī)范、流程、授權(quán)審批制度等，包括對(duì)預(yù)算調(diào)整、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)調(diào)整等，以更好地為預(yù)算管理、資金管理提供相關(guān)信息。

三是明確物資的處置規(guī)則。確保物資處置符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司物資管理規(guī)范，降低物資處置中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)

一是為市場(chǎng)拓展提供量化支撐。確定業(yè)務(wù)采用的經(jīng)營(yíng)分析模型的合理性，協(xié)助業(yè)務(wù)部門對(duì)潛在市場(chǎng)機(jī)會(huì)（新產(chǎn)品、新服務(wù)）的投入產(chǎn)出進(jìn)行量化分析；建立恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)模型，評(píng)價(jià)現(xiàn)有產(chǎn)品方案的商業(yè)可行性及未來方向，協(xié)助制定可提供的方案；分析不同客戶群的利潤(rùn)貢獻(xiàn)度，協(xié)助制定客戶化產(chǎn)品及服務(wù)方案。

二是協(xié)助制定市場(chǎng)拓展具體方案。根據(jù)公司現(xiàn)有資源和預(yù)期實(shí)現(xiàn)效果，協(xié)助管理層決定市場(chǎng)投入水平；按客戶類型制定風(fēng)險(xiǎn)與信用政策，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制固化在營(yíng)銷系統(tǒng)中；協(xié)助公司制定銷售激勵(lì)計(jì)劃與傭金政策，確保其合規(guī)性。

三是協(xié)助進(jìn)行營(yíng)銷過程管控。協(xié)助營(yíng)銷部門在營(yíng)銷系統(tǒng)中建立異常賬單識(shí)別規(guī)則，定期出具異常賬單報(bào)告，并提交營(yíng)銷部門進(jìn)行分析；協(xié)助營(yíng)銷部門建立恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)模型，協(xié)助營(yíng)銷部門進(jìn)行相應(yīng)的成本效益分析；分析營(yíng)銷計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)的影響，確定營(yíng)銷預(yù)算目標(biāo)的合理性，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

績(jī)效考評(píng)的核心是確定、分解并執(zhí)行關(guān)鍵考核指標(biāo)（KPI）。財(cái)務(wù)部門需要協(xié)助管理層細(xì)化各維度下用財(cái)務(wù)信息評(píng)價(jià)的KPI，完成對(duì)當(dāng)年KPI整體目標(biāo)的確定以及多維度的分解；向各業(yè)務(wù)部門提供由財(cái)務(wù)信息反映的KPI實(shí)際值，協(xié)助提交相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)分析；識(shí)別實(shí)際執(zhí)行中的KPI異動(dòng)現(xiàn)象，提交相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)與管理決策間的相關(guān)性，可將評(píng)價(jià)指標(biāo)分為全相關(guān)、部分相關(guān)和不相關(guān)三類，從而確定財(cái)務(wù)部門的參與方式。

一是全相關(guān)績(jī)效指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要保證績(jī)效指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性；優(yōu)化指標(biāo)設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)績(jī)效指標(biāo)與管理決策間的相關(guān)性；優(yōu)化目標(biāo)值確定方法，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)值對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的引導(dǎo)職能。

二是部分相關(guān)績(jī)效指標(biāo)。財(cái)務(wù)部要保持密切關(guān)注，除了不負(fù)責(zé)績(jī)效指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性之外，其他工作與全相關(guān)績(jī)效指標(biāo)相同。

三是不相關(guān)績(jī)效指標(biāo)。財(cái)務(wù)部需要與相關(guān)指標(biāo)的責(zé)任部門保持聯(lián)系暢通；當(dāng)績(jī)效指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，衡量是否需要財(cái)務(wù)參與配合。

（五）基礎(chǔ)管理要求

一是明確公司各業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理規(guī)則（包括預(yù)算編制、物資領(lǐng)用、在建工程轉(zhuǎn)固、決算等環(huán)節(jié)），確保各類業(yè)務(wù)的處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及管理要求。

二是協(xié)助業(yè)務(wù)管理部門制定業(yè)務(wù)計(jì)劃編制模板，明確模板中需要提報(bào)的財(cái)務(wù)信息，包括經(jīng)濟(jì)假設(shè)的細(xì)化信息，如現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、稅務(wù)籌劃、利息分配等，為決策提供信息基礎(chǔ)。

三是與業(yè)務(wù)管理部門共同制定一套完整的管理規(guī)則（各部門職責(zé)、授權(quán)審批制度、端到端的流程操作等），以確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求及公司管理需求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉剛.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的業(yè)財(cái)融合問題芻議[J].會(huì)計(jì)師，2014（6）：30-31.

物資經(jīng)營(yíng)方案范文第4篇

一、工作目標(biāo)

通過加強(qiáng)“地溝油”集中整治，開展對(duì)油脂生產(chǎn)企業(yè)、食品生產(chǎn)加工單位、食用油經(jīng)營(yíng)企業(yè)和餐飲服務(wù)單位的監(jiān)督檢查，仔細(xì)排查和清理非法生產(chǎn)“地溝油”的黑窩點(diǎn)，摸清“地溝油”原料來源和銷售渠道，依法取締和懲處一批涉及“地溝油”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的違法犯罪行為，有效規(guī)范食用油生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，保障人民群眾身體健康和生命安全。

建立餐廚廢棄物管理臺(tái)賬制度，制定餐廚廢棄物管理辦法，規(guī)范餐廚廢棄物收集、運(yùn)輸、處置經(jīng)營(yíng)秩序，嚴(yán)肅查處有關(guān)違法違規(guī)行為，加強(qiáng)餐廚廢棄物管理。加快建設(shè)餐廚廢棄物集中處理設(shè)施。

加快推進(jìn)餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理工作，探索適宜的餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理技術(shù)工藝路線及管理模式，落實(shí)省政府開展餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)有關(guān)工作要求，提高餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理水平。

二、工作任務(wù)及職責(zé)分工

（一）加強(qiáng)餐廚廢棄物管理，嚴(yán)把餐廚廢棄物的“出口”關(guān)。（環(huán)境衛(wèi)生管理部門牽頭，衛(wèi)生、環(huán)保、城市管理執(zhí)法、工商、農(nóng)業(yè)等部門配合）

1、環(huán)境衛(wèi)生管理部門牽頭負(fù)責(zé)廢棄食用油脂及餐廚垃圾收集、運(yùn)輸、處置的監(jiān)督管理工作，并會(huì)同有關(guān)部門盡快研究制定加強(qiáng)餐廚廢棄物管理的規(guī)范性文件。對(duì)餐廚廢棄物產(chǎn)生單位建立廢棄物處置管理制度和工作臺(tái)賬的情況進(jìn)行檢查。對(duì)從事收集、運(yùn)輸、處置廢棄食用油脂和餐廚垃圾的單位實(shí)行服務(wù)許可管理，開展監(jiān)督檢查，向社會(huì)公布舉報(bào)電話和獲得許可的單位名單。依法對(duì)擅自從事廢棄食用油脂和餐廚垃圾收集、運(yùn)輸、處置經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位責(zé)令停業(yè)。規(guī)范餐廚廢棄物的處置渠道，加快餐廚廢棄物集中處理設(shè)施建設(shè)。

2、衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)督促餐廚廢棄物產(chǎn)生單位建立廢棄物處置管理制度并建立工作臺(tái)賬，詳細(xì)記錄餐廚廢棄物的種類、數(shù)量、去向、用途等情況。

3、環(huán)保部門負(fù)責(zé)對(duì)餐廚廢棄物產(chǎn)生及處理單位的污染防治設(shè)施設(shè)置是否符合要求進(jìn)行監(jiān)督檢查，依法查處超標(biāo)排放污染物的行為。明確餐飲單位必須推行安裝油水隔離池或油水分離器等設(shè)施。

4、城市管理行政執(zhí)法部門要按照《環(huán)境保護(hù)條例》，對(duì)餐飲單位未按照要求設(shè)置安裝油水隔離池或油水分離器等設(shè)施及將餐廚廢棄物直接排入公共水域或倒入公共廁所和生活垃圾收集設(shè)施等違法行為依法進(jìn)行查處。依法對(duì)產(chǎn)生廢棄食用油脂和餐廚垃圾單位提供給未經(jīng)許可的從事收集、運(yùn)輸、處置單位的行為進(jìn)行查處。

5、工商部門對(duì)擅自從事廢棄食用油脂和餐廚垃圾收集、運(yùn)輸、處置經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，依照《無照經(jīng)營(yíng)查處取締辦法》的規(guī)定予以查處。

6、農(nóng)業(yè)部門負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)所的監(jiān)管，禁止直接用餐廚廢棄物喂養(yǎng)畜禽。

（二）開展“地溝油”集中專項(xiàng)整治行動(dòng)，嚴(yán)把“地溝油”入口關(guān)。（質(zhì)監(jiān)、工商、衛(wèi)生等部門牽頭負(fù)責(zé)）

1、嚴(yán)厲打擊非法生產(chǎn)假冒偽劣油脂以及使用“地溝油”生產(chǎn)加工食品的行為。

質(zhì)監(jiān)部門牽頭負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)油脂生產(chǎn)企業(yè)、食用油生產(chǎn)作坊的監(jiān)督檢查，查明油源購(gòu)進(jìn)渠道，依法查處無證生產(chǎn)加工食用油及在生產(chǎn)中摻雜摻假的行為；依法查處使用“地溝油”生產(chǎn)加工食品的行為。

2、嚴(yán)防“地溝油”流入食品經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)單位。

工商部門牽頭負(fù)責(zé)廢棄油脂回收、處置單位的登記注冊(cè)工作，開展對(duì)食用油市場(chǎng)的監(jiān)督檢查，以集貿(mào)市場(chǎng)、批發(fā)單位、食雜店等單位為重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管，督促經(jīng)營(yíng)者建立食用油購(gòu)銷臺(tái)帳，杜絕“地溝油”流入市場(chǎng)。

衛(wèi)生部門牽頭負(fù)責(zé)，以小餐飲、火鍋店、旅游景區(qū)餐飲店、學(xué)校食堂、工地食堂為重點(diǎn)，開展對(duì)餐飲服務(wù)單位采購(gòu)和使用食用油脂情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)查進(jìn)貨查驗(yàn)記錄，落實(shí)索證索票制度，依法查處使用“地溝油”和不明來源油脂烹飪食物的行為。

（三）根據(jù)國(guó)家和省餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)管理工作要求，市發(fā)改委牽頭，市市政園林局配合，爭(zhēng)取我市列入餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理國(guó)家試點(diǎn)城市，確定我市作為省餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理的試點(diǎn)區(qū)，指導(dǎo)開展餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)工作。

（四）做好“地溝油”集中專項(xiàng)整治和餐廚廢棄物管理的宣傳、案件查處和監(jiān)督檢查工作。

宣傳部門負(fù)責(zé)做好宣傳和輿論監(jiān)督工作。

公安部門負(fù)責(zé)涉嫌犯罪案件的查處工作。

監(jiān)察部門負(fù)責(zé)調(diào)查工作中是否存在失職、瀆職問題，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和行政問責(zé)，對(duì)因領(lǐng)導(dǎo)不力、工作不到位造成嚴(yán)重后果的，依法依紀(jì)嚴(yán)格追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

三、工作步驟

整治行動(dòng)自年月日開始至月日結(jié)束，分三個(gè)階段：

（一）第一階段為動(dòng)員部署和調(diào)查摸底階段。各區(qū)、各有關(guān)部門根據(jù)方案要求，制定專項(xiàng)整治實(shí)施方案，對(duì)專項(xiàng)整治工作進(jìn)行動(dòng)員部署并開展調(diào)查摸底工作。各區(qū)應(yīng)于8月12日前將實(shí)施方案報(bào)市食安辦。

（二）第二階段為集中整治階段。各區(qū)、各有關(guān)部門在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，針對(duì)突出問題、薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)單位，集中力量開展整治工作。

環(huán)境衛(wèi)生管理部門牽頭開展餐廚廢棄物收運(yùn)處置集中整治，確保加強(qiáng)餐廚廢棄物管理工作取得階段性成效。

發(fā)改委和市政園林局穩(wěn)步推進(jìn)餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)工作并確定下一步工作方案。

（三）第三階段為總結(jié)完善階段。各區(qū)政府和部門總結(jié)專項(xiàng)整治經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步建立完善“地溝油”和餐廚廢棄物長(zhǎng)效監(jiān)管制度。

四、工作要求

我市“地溝油”專項(xiàng)整治和餐廚廢棄物管理工作要根據(jù)國(guó)家和省政府的相關(guān)要求，做到強(qiáng)化組織、市區(qū)聯(lián)動(dòng)，各司其職、密切配合，長(zhǎng)短結(jié)合、務(wù)求實(shí)效，確保按時(shí)完成專項(xiàng)整治各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)把“地溝油”整治和加強(qiáng)餐廚廢棄物管理工作作為“大干150天、打好五大戰(zhàn)役”中民生工程和城市建設(shè)工程的重要組成部分，持續(xù)推進(jìn)。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保任務(wù)完成。加強(qiáng)“地溝油”專項(xiàng)整治和餐廚廢棄物管理工作要按“條塊結(jié)合，以塊為主”的原則開展。市政府成立專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全市加強(qiáng)“地溝油”整治和餐廚廢棄物管理工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室工作由市食品安全委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)。各區(qū)要建立區(qū)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，對(duì)本區(qū)加強(qiáng)“地溝油”整治和餐廚廢棄物管理工作負(fù)總責(zé)，根據(jù)本方案和各相關(guān)部門的具體要求，統(tǒng)一組織專項(xiàng)整治工作的開展，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，制定實(shí)施方案，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，統(tǒng)籌抓好各項(xiàng)措施落實(shí)。各相關(guān)部門要按照上級(jí)主管部門和本方案的要求，制定工作方案，嚴(yán)密部署，落實(shí)責(zé)任，明確工作任務(wù)，將目標(biāo)、責(zé)任和任務(wù)逐級(jí)分解落實(shí)，做到責(zé)任到位、人員到位、措施到位，確保整治取得實(shí)效。

（二）加大查處力度，嚴(yán)打違法行為。各區(qū)、各有關(guān)部門要按照職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，集中時(shí)間，集中力量，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)單位開展突擊檢查，加大查處力度，對(duì)非法收集、生產(chǎn)“地溝油”的黑窩點(diǎn)一律取締，對(duì)違法經(jīng)營(yíng)、使用“地溝油”的單位一律依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓，直至吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，涉嫌犯罪的一律移送公安部門追究刑事責(zé)任。要高度重視群眾投訴舉報(bào)，設(shè)立投訴舉報(bào)電話，及時(shí)核實(shí)舉報(bào)線索，發(fā)現(xiàn)問題一查到底。

（三）突出整治重點(diǎn)，增強(qiáng)整治實(shí)效。在查處非法使用“地溝油”方面，要以城鄉(xiāng)結(jié)合部、農(nóng)村和旅游景區(qū)為重點(diǎn)，以食品生產(chǎn)小作坊、小餐館、餐飲攤點(diǎn)、火鍋店和學(xué)校、企事業(yè)單位、工地食堂為主要對(duì)象；在查處非法生產(chǎn)銷售“地溝油”方面，要以打擊黑窩點(diǎn)和清查分裝食用油企業(yè)為重點(diǎn)；在加強(qiáng)餐廚廢棄物管理方面，要以大中型伙食單位、餐飲企業(yè)、集體食堂等為重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，大力推進(jìn)。

（四）開展宣傳教育，營(yíng)造整治聲勢(shì)。宣傳部門要將加強(qiáng)“地溝油”整治和餐廚廢棄物管理的宣傳納入“五大戰(zhàn)役”宣傳工作中，在電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊和網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行廣泛宣傳，及時(shí)跟蹤報(bào)道整治活動(dòng)情況，大力宣傳專項(xiàng)整治行動(dòng)的成效，曝光典型案例。各有關(guān)部門要組織相關(guān)培訓(xùn)與教育，宣傳食用“地溝油”的危害，提高從業(yè)人員和消費(fèi)者的食品安全意識(shí)。要充分發(fā)揮工商12315、環(huán)境衛(wèi)生行政主管部門以及質(zhì)監(jiān)、衛(wèi)生、環(huán)保部門等投訴舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)的作用，支持鼓勵(lì)群眾積極參與“地溝油”整治和餐廚廢棄物管理工作，發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)違法犯罪行為，形成政府依法監(jiān)管、社會(huì)廣泛監(jiān)督的群防群治局面，營(yíng)造良好社會(huì)氛圍。

物資經(jīng)營(yíng)方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)；稅收籌劃；效應(yīng)分析

企業(yè)并購(gòu)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)施資產(chǎn)重組和優(yōu)化資源配置的有效手段，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)張、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)。但是企業(yè)并購(gòu)在實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，有可能形成壟斷；企業(yè)并購(gòu)所帶來的文化或?qū)嵤┓矫娴臎_突可能使并購(gòu)活動(dòng)最終失??；企業(yè)并購(gòu)如果不能形成管理協(xié)同效應(yīng)，最終還會(huì)使企業(yè)的效率下降等等[1]。企業(yè)并購(gòu)要注意多方面的問題，其中稅收問題尤其重要。以下通過案例來說明國(guó)內(nèi)企業(yè)并購(gòu)中的稅收效應(yīng)問題。

一、背景資料

某公司（C公司），于20×2年承接一項(xiàng)總標(biāo)的為700億元的道路施工工程；同時(shí)，基于發(fā)展的需要，C公司決定收購(gòu)A、B兩家公司，收購(gòu)后，A公司仍然承擔(dān)建筑物資的采購(gòu)和供應(yīng)，B公司負(fù)責(zé)混凝土的生產(chǎn)和銷售。收購(gòu)成功后，關(guān)于A、B兩家公司的組織和管理，出現(xiàn)了以下三種觀點(diǎn)：觀點(diǎn)一：仍保留A、B兩家公司的獨(dú)立法人地位；觀點(diǎn)二：A、B兩家合并為一家公司；觀點(diǎn)三：注銷A、B公司的獨(dú)立法人地位，使之成為C公司的一個(gè)部門。根據(jù)以上三種觀點(diǎn)，C公司結(jié)合即將開始的工程項(xiàng)目，設(shè)計(jì)出以下三種方案：

方案一：A公司負(fù)責(zé)工程物資采購(gòu)，估計(jì)含增值稅的總價(jià)款為234億元，A公司購(gòu)入后，加價(jià)10%出售給B公司，加價(jià)部分作為A公司的毛利，支付人員工資、管理費(fèi)用等。B公司購(gòu)入材料后，加工成混凝土商品，出售給C公司作為基礎(chǔ)工程物資，預(yù)計(jì)混凝土成本為400億元，向C公司出售價(jià)424億元左右。C公司負(fù)責(zé)基礎(chǔ)工程施工，對(duì)發(fā)包單位結(jié)算。

方案二：A、B兩家公司合并為一家具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，負(fù)責(zé)重點(diǎn)工程物資的采購(gòu)和混凝土生產(chǎn)，估計(jì)采購(gòu)總價(jià)格不變（234億元左右），生產(chǎn)的混凝土以24億元的價(jià)格出售給C公司。C公司仍然負(fù)責(zé)工程施工和對(duì)外結(jié)算。

方案三：取消A、B兩公司的獨(dú)立法人地位，變?yōu)镃公司下面兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)部門，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和職責(zé)不變。

二、案例分析

以上三種方案各有優(yōu)勢(shì)，似乎很難取舍。如果根據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度的規(guī)定，比較哪一種方案的稅賦最輕，結(jié)果可能就不難決策了。

（一）方案一的稅賦情況

1、A公司的稅賦：A公司以物資購(gòu)銷為主，規(guī)模很大，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅，并且屬于增值稅一般納稅人。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：

①訂立采購(gòu)合同應(yīng)交印花稅=234×0.3‰=0.0702億元；②訂立銷售合同應(yīng)交印花稅=234×（1+10%）×0.3‰=0.07722億元；③增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=234÷（1+17%）×17%=34億元，增值稅銷項(xiàng)稅額=234×（1+10%）÷（1+17%）×17%=37.4億元，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=37.4－34＝3.4億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=3.4×(7%＋3%)＝0.34億元；⑤企業(yè)所得稅不影響企業(yè)決策，本例不做考察。A公司以上稅賦合計(jì)=3.88742億元。

2、B公司的稅賦：B公司屬于生產(chǎn)型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅，屬于增值稅一般納稅人。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：①訂立采購(gòu)合同應(yīng)交印花稅=234×（1+10%）×0.3‰=0.07722億元；②銷售混凝土訂立合同印花稅=424×0.3‰=0.1272億元；③出售混凝土應(yīng)交增值稅=424÷（1+6%）×6%＝24億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=24×(7%＋3%)＝2.4億元；⑤企業(yè)所得稅與決策無關(guān)，不考慮。B公司以上稅賦合計(jì)=26.60442億元。

3、C公司的稅賦：C公司屬于工程施工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：①訂立采購(gòu)合同印花稅=424×0.3‰=0.1272億元；②訂立施工合同印花稅=700×0.3‰=0.21億元；③應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=700×3%＝21億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=21×(7%＋3%)＝2.1億元；⑤企業(yè)所得稅與決策無關(guān)，不考慮。C公司以上稅賦合計(jì)=23.4372億元。

A、B、C三家公司稅賦合計(jì)=53.92904億元。

（二）方案二的稅賦情況

1、A、B合并為一家公司（AB公司）：AB公司為混凝土生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，使用6%征收率，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：①訂立物資采購(gòu)合同應(yīng)交印花稅=234×0.3‰=0.0702億元；②向C公司出售混凝土訂立合同應(yīng)交印花稅=424×0.3‰=0.1272億元；③出售混凝土應(yīng)交增值稅=424÷（1+6%）×6%=24億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=24×(7%＋3%)＝2.4億元；⑤企業(yè)所得稅不影響企業(yè)決策，本例不做考察。A公司以上稅賦合計(jì)=26.5974億元

2、C公司的性質(zhì)及稅賦不變，與方案一相同，即23.4372億元。

方案二稅賦合計(jì)=50.0346億元。

（三）方案三的稅賦情況

1、A、B、C合并為一家公司（ABC公司），稅法規(guī)定（一）：混凝土生產(chǎn)與施工一體化企業(yè)，若混凝土生產(chǎn)在施工現(xiàn)場(chǎng)的，混凝土生產(chǎn)環(huán)節(jié)不交增值稅。施工企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：①訂立物資采購(gòu)合同應(yīng)交印花稅=234×0.3‰=0.0702億元；②訂立施工合同應(yīng)交印花稅=700×0.3‰=0.21億元；③結(jié)算工程款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=700×3%=21億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=21×(7%＋3%)＝2.1億元；⑤企業(yè)所得稅不影響企業(yè)決策，本例不予考慮。ABC公司以上稅賦合計(jì)=0.0702+0.21+21+2.1=23.3802億元

2、A、B、C合并為一家公司（ABC公司），稅法規(guī)定（二）：混凝土生產(chǎn)與施工一體化企業(yè)，若混凝土生產(chǎn)不在施工現(xiàn)場(chǎng)的，混凝土生產(chǎn)按核定的成本利潤(rùn)率和6%的稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅。施工結(jié)算工程款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)與決策相關(guān)的主要稅種及稅賦為：①印花稅與前面相同，應(yīng)交印花稅=（234+700）×0.3‰=0.2802億元；②增值稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其中：若工資不高于材料成本的10%，成本利潤(rùn)率為5%。應(yīng)交增值稅=（購(gòu)入材料成本+生產(chǎn)人員工資）×（1+成本利潤(rùn)率）×6%=（234+234×10%）×（1+5%）×6%=16.1億元；③結(jié)算工程款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=700×3%=21億元；④應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（16.1+21）×(7%＋3%)=3.71億元；⑤企業(yè)所得稅不影響企業(yè)決策，本例不予考慮。ABC公司以上稅賦合計(jì)=41.0902億元。

顯而易見，若采用方案三（一），即注銷B、C公司的獨(dú)立法人地位，三家合并為一家公司，并且實(shí)現(xiàn)混凝土生產(chǎn)在施工現(xiàn)場(chǎng)的目標(biāo)，則稅賦最輕。

三、企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

（一）一般要在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行籌劃

稅務(wù)籌劃一般是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃設(shè)計(jì)，事先測(cè)算企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只有企業(yè)交易行為發(fā)生后，才可能繳納流轉(zhuǎn)稅；在收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；在財(cái)產(chǎn)取得或應(yīng)稅行為發(fā)生后，才可能繳納財(cái)產(chǎn)、行為稅。

（二）企業(yè)并購(gòu)時(shí)組織形式的籌劃問題

企業(yè)基于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，開拓銷售市場(chǎng)，或者穩(wěn)定供貨渠道等原因，往往采用派生性擴(kuò)張或者收購(gòu)性擴(kuò)張來增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。在實(shí)際稅務(wù)籌劃過程中，需要綜合分析、比較各方面因素后，才能對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的組織形式作出適當(dāng)?shù)倪x擇[2]。

（三）并購(gòu)企業(yè)整體稅賦問題

稅務(wù)籌劃最直接最主要的目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不僅僅適用一個(gè)稅種，應(yīng)該就整體稅賦進(jìn)行綜合比較，避免顧此失彼，只關(guān)注于減少一種稅的稅賦，而忽略了其他稅賦的增加。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益問題

稅務(wù)籌劃有收益，同時(shí)也有風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。各種減輕稅賦的方法都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如稅收制度變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的原則，綜合考慮，全面權(quán)衡，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

作者單位：武漢科技大學(xué)中南分校商學(xué)院

參考文獻(xiàn)：