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個人所得稅新的征管模式范文第1篇

【關鍵詞】 個人所得稅； 征管； 弊端； 對策

一、目前我國個人所得稅征管存在的弊端

（一）稅率偏高，稅率檔次設置不合理

有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個人所得稅稅率為2%―15%，新加坡的為2%―28%、馬來西亞的為1%―29%、日本的為10%―37%、美國的為15%―39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%―45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設置不合理。這使得我國出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴重流失的現(xiàn)象。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平；如果不考慮納稅人負擔的不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負的理念。

（二）模式有問題

我國個人所得稅稅制選擇的是分類稅制模式，以個人為基本納稅單位，無法按不同家庭負擔和支出情況的不同做到區(qū)別對待，難以實現(xiàn)量能負擔的稅收原則。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識。而不斷提高納稅人的納稅意識是現(xiàn)代稅制實施所需具備的重要條件。

（三）征管手段單調(diào)，征管技術落后，法規(guī)不完善

我國目前個人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計算機運用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務機關的計算機未能實現(xiàn)與海關、企業(yè)、銀行、商場、財政、政府等部門的聯(lián)網(wǎng)。各地信息化改革進程不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個人所得稅的專職稽查人員不多，難以對納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。稅收征管手段對稅收制度的保證程度則受到稅務部門自身的能力和外部納稅環(huán)境的雙重影響。個人所得稅法不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過多，以及內(nèi)外個人股息及各項扣除規(guī)定的不一致，不明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機。國際經(jīng)驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發(fā)揮對個人收入的調(diào)節(jié)作用，必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。

二、解決對策與手段

（一）加大個人所得稅相關法規(guī)的宣傳教育力度

稅務機關要在全社會倡導“繳稅光榮，偷逃稅可恥”的觀念，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關知識的咨詢以及稅收知識競賽等形式，普及相關法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。同時，個人所得稅征管人員自身要提高業(yè)務水平，熟練掌握稅收政策，充實稽查力量，廣收案源信息，開展各項征稅內(nèi)容的個人所得稅專項檢查，加大處罰力度，著力程序化，提高執(zhí)法水平，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。

（二）擴大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費用扣除標準

中國經(jīng)濟增長，大部分人的工薪收入雖有所提高，但物價也在上漲。據(jù)有關資料表明，我國個人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個體戶、大明星等這些富者。我國應看到世界減稅趨勢，應對工資、薪金計稅依據(jù)起征點重新設計，將扣除數(shù)提高，稅率參照別的國家也應作相應的調(diào)整，對家庭收入在3000元以下的應采取低稅率計稅。著重加大對高收入人群和非勞動所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機制，用切實手段及有效措施使其個人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時可采取加成征收的辦法，運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。

（三）建立新的個人所得稅稅制模式

建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實行單位代扣代繳和自行申報為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動申報，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。同時財政、稅務部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調(diào)節(jié)方面對低收入貧困人群進行政策傾斜，制定相應的優(yōu)惠、福利性政策和措施。

（四）加大征管手段的科技含量

要建立信息化，提高征管水平，建立具有開放性、監(jiān)控性、標準性、高效性的個人所得稅征收體系。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對公民收入所得進行監(jiān)督，使個人所得稅公民據(jù)實申報，打擊偷逃稅行為。開發(fā)適合實際情況的個人所得稅征收軟件，運用高科技手段，對個人收入及納稅情況進行及時的跟蹤監(jiān)控。條件成熟時，可實行網(wǎng)上申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)，使稅收征管發(fā)生質(zhì)的飛躍，工作效率顯著提高，從稅收預測、辦理登記、納稅申報、報稅審核、稅款征收、稅務審計選案及操作過程控制、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)廣泛地依托現(xiàn)代科學技術。另外，也可仿效發(fā)達國家建立個人稅務號碼，加強銀行功能，減少經(jīng)濟生活中的現(xiàn)金流轉；也可建立個人收入申報檔案，代扣代繳明細賬制度納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度，強化對個人收入的全員全額管理。

（五）加強部門合作

個人所得稅新的征管模式范文第2篇

關鍵詞：個人所得稅 個稅改革 起征點 稅率 稅制模式 功能

中圖分類號：F840 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-162-02

個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱呼。凡是在中國境內(nèi)有住所的，或者是沒有住所的而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人從中國境內(nèi)或者是境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)沒有住所又不居住或者沒有住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。

我國所實行的《個人所得稅法》從1994年實施以來，一直以“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低等收入者不繳稅”的原則進行的。使得個人所得稅在調(diào)解個人收入分配以及組織財政收入等方面產(chǎn)生了重要的作用。2011年，《個人所得稅法》的修訂改革按照中央關于加強稅收對于居民的收入分配的調(diào)節(jié)的要求進行，進一步降低了中低收入者的稅收負擔，加大了對高收入者人群的個人所得稅的征收，使得我國個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距方面的功能進一步得到了加強，促進了社會主義經(jīng)濟快速平穩(wěn)的發(fā)展。不僅如此，改革后的新的個人所得稅還適當?shù)脑黾恿烁呤杖胝叩亩愂肇摀?，在一定程度上加大了對高收入者的個人所得稅的稅收調(diào)節(jié)力度，更好維護了社會公平，推動了社會的發(fā)展。

對于主要靠工薪收入的納稅群體，個人所得稅與他們的關系顯得更為重要和密切，對于這樣的一個群體而言，個人所得稅是一個比較大的開支項目。盡管我們國家對于個人所得稅的征收起點比較晚，不過隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國民收入分配制度的不斷的改革，工薪階層的個人收入也在不斷增加，由此越來越多的人群成為了個人所得稅的納稅人，應繳納的稅款額度也隨著收入的增加而不斷提升。

這一次的個人所得稅的改革，對個稅的起征點和稅率的級距都進行了修改調(diào)整。改革主要的立足點是給廣大的工薪階層民眾減輕稅收的負擔，據(jù)統(tǒng)計將有94%的工薪階層得到個人所得稅的減負。高收入者的收入遠遠超過了個人所得稅的起征點，而中低收入群體大體都在起征點上。這樣，修改后的個人所得稅的起征點提高了，可以大大減輕普通勞動者勞動收入的稅收負擔。根據(jù)財政部和稅收部門的統(tǒng)計，修改前的個人所得稅的起征點為2000元時，要繳納個人所得稅的大概有8400萬人，在修改后，將起征點提升到了3500元后，大約有6000萬人不需要再繳納個人所得稅了，只有2400萬人需要繼續(xù)繳納個人所得稅。例如，在2011年8月份時某員工發(fā)放了8月份的扣除掉“五險一金”的工資6800元，若是按照修改前的個人所得稅的九級累進稅率進行計算的話，應該繳納的個人所得稅為595元，而按照修改后的個人所得稅的五級累進稅率進行計算的話，應繳納的個人所得稅為225元，降低了370元。如此一算，就有相當大的一部分人群，個人所得稅的負擔不再沉重了，甚至是不需要再繳納個人所得稅了。很大的一部分納稅人得到了征稅減除費用標準提高和稅率的結構調(diào)整所帶來的雙重好處。降低了個人所得稅的稅收負擔，就增加了可以支配的收入，這對于保障民生和改善生活是非常有利的。個人所得稅稅收的降低在一定的程度上緩解了由于物價的不斷上漲對于人們消費水平所產(chǎn)生的影響，提高了民眾的消費能力，在一定程度上擴大了內(nèi)需的有效性，促進經(jīng)濟的快速平穩(wěn)發(fā)展。

高收入者的收入集成是多元化的，主要是依靠投資等形式實現(xiàn)財富的積累，但是卻把工資作為一個表象，作為工薪階層征稅，暗地里卻在海外開通賬戶避免繳納國內(nèi)的個人所得稅。改革后的個人所得稅，針對這一情形進行了改革。稅收部門加強了對那些高收入群體的收入摸底工作。聯(lián)合了銀行、證券、保險等各個行業(yè)部門對高收入群體的財產(chǎn)進行了全面的監(jiān)管。與此同時，也加強了個人所得稅在勞務報酬、財產(chǎn)租賃和轉讓、股票紅利以及債券利息等各個方面的改革的力度。對于有些演藝明星人員以勞務報酬和有些高收入者以投資房產(chǎn)股票為主要收入來源的民眾進行了高度的監(jiān)察管理，在一定程度上加大了對所持有的財產(chǎn)和勞務報酬應繳納的個人所得稅的額度。這次個人所得稅的改革擴大了最高的稅率45%的人群覆蓋范圍。將改革前的適用于九級累進稅率的40%的人群也一并納入了修改后的45%中，適當?shù)卦黾恿烁呤杖胝叩亩愂肇摀?，對于穩(wěn)定社會和諧是有利的。

新的個人所得稅很大程度上減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負擔，年應繳納所得稅額6萬元以下的納稅人的降幅是最大的，據(jù)計算，平均的降幅已經(jīng)達到了40%之多，最大的降幅竟然達到了57%，這樣的降幅對于個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展是十分有利的。不僅如此，修改后的個人所得稅，還把原來的納稅期限由原有7天改為現(xiàn)在的15天，對于納稅人的納稅申報以及代扣代繳義務人是相當?shù)姆奖愕摹?/p>

現(xiàn)在我國普遍存在著財產(chǎn)收入的多元化和隱蔽化，完善我國個人所得稅的征收，加大稅收征管，首先就應該加強稅源的監(jiān)察控制?？梢越梃b采納美國等國家的一些做法，例如為每一個有著正常收入的民眾建立一個檔案，并且設置一個個人所得稅稅收的專用的個人條碼，這個人的一切收入都會在檔案和條碼中顯示出來。對那些在儲蓄存款中長期以來用的都不是真實姓名的，建立實名制機制，使公民的所有的財產(chǎn)收入、支出都透明化和公開化。改變那些嚴重妨礙稅務機關對稅源控制困難的現(xiàn)狀。使所有公民的納稅情況都非常的清晰，如此，可以減少偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，防止個人所得稅稅款的流失。此外要充分發(fā)揮個人所得稅代扣代繳義務人的作用，對個人收入進行源泉控制，由支付單位進行代扣代繳是我國個人所得稅的基本要求。

強化完善個人所得稅的征管制度，更好地發(fā)揮個人所得稅的功能?？梢詮囊韵聨讉€方面建立完善征管制度。

1.提升個人所得稅的征管技術。公平合理的稅負要求要有相應的完善的信息平臺，使稅務從登記到申報的每一步都能夠有詳細真實的記錄可以查看?，F(xiàn)代技術的飛速發(fā)展已經(jīng)進入信息化時代，因此運用高科技手段，建立一個網(wǎng)絡系統(tǒng)，使銀行、海關、工商等相關部門能夠在這個網(wǎng)絡平臺上實現(xiàn)信息共享，同時還要建立健全網(wǎng)絡的納稅申報和查詢的服務系統(tǒng)，并且在網(wǎng)絡上要求實行實名制，這樣不僅僅有利于納稅人進行個人所得稅的納稅登記與申報，還有助于保護個人隱私。

2.對高收入者進行重點的監(jiān)察控制。稅務機關只有充分了解高收入者的收支動向，才能夠更好地對其征收個人所得稅。對于高收入者的監(jiān)察控制，能夠防止他們偷漏稅和逃避繳納個人所得稅，能夠及時提醒他們應該繳納的稅額。對于外籍人員在我國取得的收入，能夠根據(jù)各國的個人所得稅的規(guī)定進行合理的協(xié)商與征管。

3.加大對個人所得稅的宣傳。充分利用各種有利的時機進行個人所得稅納稅的宣傳，開展相關的稅收宣傳月等活動，依托各種媒體進行公益宣傳。采用各種形式手段使民眾了解納稅的重要性，加強人們的納稅意識和納稅的主動性，大力懲罰偷稅漏稅和逃稅的行為，形成一個良好的納稅環(huán)境。此外，還應該加強稅務機關的服務精神和服務的質(zhì)量，營造一個良好的納稅征管環(huán)境。

就目前來說，我國的個人所得稅的稅制模式是分類征收的稅制模式。這樣的個人所得稅的課稅模式不僅僅缺乏彈性，還在一定程度上加大了征稅成本。我國經(jīng)濟的快速發(fā)展使得我國公民的收入實現(xiàn)了多元化，使得這樣的稅制模式會讓個人所得稅在征收和管理的方面更加的困難，并且效率還不高。由于目前我國納稅人的主動納稅的意識還不是很強，在稅務機關管理力度不強以及征管手段還不健全的情況下，應該采取以綜合所得的課稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅制的模式。根據(jù)我國的實際情況，應該改變單一的稅收制度，建立綜合的稅收征收模式，適當運用分類征納的模式。單一的分類稅制已經(jīng)不適應當前經(jīng)濟發(fā)展趨勢，必須要轉向混合稅收制，漸漸向綜合稅收征管制度發(fā)展、靠攏、這樣，才能夠適應社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，實現(xiàn)高效率的稅收征管，使個人所得稅的功能得到發(fā)揮，實現(xiàn)公平化、合理化，真正地實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入，縮小貧富差距，防止兩極分化的目的。

個人所得稅中的免征額就是稅前費用的扣除額度，免征額如何界定，是個人所得稅稅收實踐爭論中的主要問題。我國現(xiàn)在實行的是統(tǒng)一的免征額，修改后的個人所得稅在免征額上進行了大幅度的提升，這樣調(diào)整之后，雖然保證了大多數(shù)勞動者生活水平的提高，但在一定的程度上減少了我國個人所得稅的收入。在將來個人所得稅的改革中，要進行免征額幅度的調(diào)整還應該考慮到國家的財政收入情況。

個人所得稅的稅收等級設置是相對于個人所得稅中的免征額來講的，稅收等級的設置與稅率的關系是相當密切的。在我國現(xiàn)在實行的稅收體系當中，個人所得稅是其重要的一個組成部分。與此同時，作為一個國家稅收的主要稅種，在國家的財政收入中也占據(jù)相當大的比重。個人所得稅對于我國社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定以及快速的發(fā)展中有著不可替代的作用。不單單能夠調(diào)節(jié)我國人民的收入分配；而且還是我國在縮小貧富差距，防止兩極分化現(xiàn)象出現(xiàn)方面具有重要的作用；另外，個人所得稅稅收等級的設置還可以使國家在一個穩(wěn)定的環(huán)境中實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，個人所得稅也應該不斷地與時俱進，不斷的改革以便能夠更好地適應現(xiàn)代化社會的發(fā)展需求。

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個人所得稅新的征管模式范文第3篇

【關鍵詞】個人所得稅;個稅的職能；個稅問題;個稅改革

一、個人所得稅的職能

我國自1980年開征個人所得稅以來，特別是1994年新的“個人所得稅法”頒布實施以來，個人所得稅呈大幅度增長趨勢，在稅收中所占的比重也逐年提高，在建立以普遍代扣制為主的個人所得稅征管體系中，對社會經(jīng)濟活動中的絕大部分個人的收入都納入了稅收征管的范圍。個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不均，增加財政收入，促進經(jīng)濟發(fā)展，保持社會穩(wěn)定等諸多方面都發(fā)揮了重要的作用。其職能主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.籌集財政收入

我國個人所得稅收入總額2003年為1,418億元，2004年為1,738億元，同比增長22.57%；2005年增至2,094億元，同比增長20.48%；2006年個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準提高到1,600元后，全國個人所得稅的收入繼續(xù)保持增長，全年完成2,452億元，同比增長17.10%。從這組數(shù)據(jù)來看，個人所得稅在我國已成為國家財政收入的一項重要來源。

2.調(diào)節(jié)收入分配

調(diào)節(jié)和分配收入屬于市場經(jīng)濟的職能，但由于市場經(jīng)濟機制的缺陷造成社會成員收入和分配不公，社會公正難以實現(xiàn)，這就使政府不得不考慮用其他經(jīng)濟手段如個人所得稅來調(diào)節(jié)個人收入分配。即通過稅收杠桿對社會經(jīng)濟運行進行引導和調(diào)整，既要拉開差距，又要防止貧富過分懸殊。

3.促進經(jīng)濟增長

個人所得稅是財政收入的重要來源，在一定程度上決定或影響社會總需求和總供給的平衡，阻止經(jīng)濟滑坡和促進經(jīng)濟繁榮，使整個國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展，并有適度的增長，所以說個人所得稅在我國稅收體系中的地位越來越重要。

二、個人所得稅存在的一些問題

首先：按所得項目分項、按次征稅，調(diào)節(jié)收入的力度有局限，不能充分體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。1、工薪階層稅率偏高。如今工薪階層月薪3000－5000元里面增加了很多的支出內(nèi)容，貨幣分房、醫(yī)療支出、教育費用、養(yǎng)老保障，這部分月薪僅夠人們維持生計用，但目前稅制仍然按照富人的標準來對他們征稅。2、逆調(diào)節(jié)。目前，來自工薪所得項目的稅收收入占到我國個人所得稅收入的40％左右，中低收入工薪階層本不是個人所得稅要調(diào)控的對象，反而成為了征稅主體。財政科學研究所劉尚希處長認為，從調(diào)節(jié)的角度來看，這完全是走到了事情的反面； 3、納稅人權利、義務不對等。在市場經(jīng)濟中，利益是永恒的，納不

納稅不僅僅是一個道德問題。你納稅越多，將來你所享用的東西就應該越多。但我國目前存在納稅人權利缺失的問題。納稅者對自己所繳稅收的使用無投票權，納稅人得不到應有的政府服務，甚至納稅人對自己所繳納的稅收被人貪污和浪費，也無法有效制止，而且納稅者得不到應有的被社會尊重的地位。 

其次：計征模式過于理想化。我國現(xiàn)行的是“分類所得課稅模式”， 由于納稅人收入來源不同，征繳的次數(shù)不同，存在收入多的納稅人繳納的稅少，收入少的納稅人卻繳納稅多的現(xiàn)象；而受征管水平和納稅意識條件的限制，對不同的所得項目采取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞。

第三：扣除額標準過低。我國現(xiàn)行個人所得稅扣除額為800元(北京為1000元)起征點還是20年前制定的，當時一位副省長的工資也就是一個月兩、三百塊錢。如今物價上漲了，而起征點卻不變，等于變相擴大了個人所得稅的征收面，實際上加重了百姓的稅收負擔。已與當前的實際情況背離太遠。許多人士認為，比最低生活線略高一點就收稅，于情于理都不合適。

第四：在征管水平達不到的情況下，累進稅率既損害效率，也違背公平。我國現(xiàn)行的個人所得稅累進稅制，采用的是分類計征模式下超額累進與比例稅率并存的稅率。結合我國個人所得稅征收環(huán)境分析，累進稅率會帶來以下問題：一是過高的邊際稅率不利于我國民間投資資本的形成，不適合我國當前的經(jīng)濟成長階段。二是稅率設計過于繁雜，操作難度大，不適應我國現(xiàn)有的征管水平。三是級次過多的邊際稅率，使相當多的納稅人不能接受，在實際執(zhí)行中形同虛設，反而由此使許多人為了降低邊際稅率檔次而想方設法隱瞞各項所得，從某種意義上講，強化了納稅人的偷逃稅意識。四是現(xiàn)行稅收制度和稅收征管水平下，真正依法繳納個人所得稅的是處于中下收入水平的工薪階層，這從某種意義上更加劇了縱向不公平。五是累進稅制在時間跨度上實際上有違橫向公平原則。在納稅人的所得比較集中于一個時期(以月份為標準)的情況下，相同所得就要繳納更多的個人所得稅。

第五、 個稅征管中當中出現(xiàn)的法律問題

中國的個人所得稅法律既要適應中國的國情,又要與國際個人所得稅法大趨勢保持一致。我國作為wto的成員國后,國際間人員往來頻繁,現(xiàn)行的個人所得稅法不適應國民待遇原則,不利于科技人才的引進。

(1)個人所得稅法律體系不完善

稅收執(zhí)法受地方政府機關影響。個人所得稅的征管中表現(xiàn)為有的應征的稅收不起來,只管住了工薪階層,使之成為個人所得稅納稅的主要群體(占個人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識分子納稅意識較強外,一個重要原因是工薪收入較嚴格實行代扣代繳制,逃稅可能性少。

稅前扣除標準扣除項目不公平。一是國內(nèi)外居民稅前扣除適用不同標準:國內(nèi)居民稅前扣除額人民幣800元;而中國境內(nèi)的外籍人員,在國內(nèi)居民扣除基礎上再扣除人民幣3200元。入

世”后的中國,稅收也應當按wto規(guī)則體系和國際慣例進行調(diào)整,促進稅收公平、公正,消除現(xiàn)行國內(nèi)外居民納稅的不平等性。二是國內(nèi)居民稅前固定扣除人民幣800元。這是表面公平而事實上的不公平。首先,它沒有考慮物價波動,如90年代初的物價與90年代未的物價顯然不同,而稅前扣除額卻不變;其次,沒有考慮地區(qū)經(jīng)濟及消費狀況和納稅人的實際贍養(yǎng)人口與負擔狀況等。

(2)公民納稅意識淡薄。

公民法制觀念不強是納稅意識薄弱的重要原因?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等,履行納稅義務與否,并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務,必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利,弱化了納稅意識。

(3)個人所得稅征管制度不健全。個人所得稅征管首要問題是明確納稅人的收入。當前什么是一個納稅人的真正全部收入是一件難事,至少有下列行為稅務機關很難控制。一是收入渠道多元化。一個納稅人同一納稅期內(nèi)取得哪些應稅收入,在銀行里沒有一個統(tǒng)一的賬號,銀行方面不清楚,稅務方面更不清楚。二是公民收入以現(xiàn)金取得較多(勞動法規(guī)定工資薪金按月以現(xiàn)金支付),與銀行的個人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系,收入難于控制。三是不合法收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生。正因為有上述情況,工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。其次,個人所得稅的稅前扣除項目與扣除標準有待完善。這既是個人所得稅的重要組成部分又與其他相鄰法律密切聯(lián)系,如何使個人所得稅更科學合理又不違背法律精神,是既難又重要的事。

三、改革和完善我國個人所得稅之對策

當前我國個人所得稅征收存在諸多問題，今后如何從稅收的源頭、納稅人的納稅行為、征稅的形式等方面深化個人所得稅改革談以下幾點：

1.建立綜合征收與分類征收相結合的稅制模式

個人所得稅稅制模式可分為分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制（分類和綜合相結合）。隨著居民收入來源的多渠道化，傳統(tǒng)分類稅制的逐一單項計稅不僅操作上繁瑣，還易出現(xiàn)重復計稅或遺漏計稅的現(xiàn)象。

在兼顧稅制公平、效率和操作可行性的基礎上，將不同來源、不同性質(zhì)的所得重新進行科學分類，以簡化目前實施的分類所得稅制，建立適合我國國情的分類與綜合相結合的個人所得稅模式，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足，有利于體現(xiàn)公平原則。例如：可以考慮將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，制定統(tǒng)一適用的累進稅率；對財產(chǎn)轉讓、利息、股息等其它所得，在一段時期內(nèi)仍按比例稅率實行分項征收。下一步隨著稅收征管及相關配套措施的不斷完善，逐步實施完全的綜合個人所得稅制，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)力度，從根本上解決稅收公平問題。 

2.實行有差異的基本生計扣除加專項扣除標準

實行綜合與分類相結合的個人所得稅制模式后，應該進一步明確和完善有關費用扣除內(nèi)容，采用綜合扣除法在源泉扣繳時，各項所得應依其性質(zhì)分別進行必要費用扣除，可采用標準扣除和分項扣除相結合的方法；在綜合所得合并納稅時，實行基本生計扣除加專項扣除的辦法，主要考慮贍養(yǎng)人口數(shù)量 、年齡和健康狀況等因素加以確定，并可根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況實行物價指數(shù)調(diào)整，使其免受通貨膨脹的影響。此外，還可以規(guī)定一些特殊扣除，如醫(yī)藥費、教育費等，扣除標準應隨工資水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化適時調(diào)整，以真實反映納稅人的納稅能力，更好地體現(xiàn)稅收公平和量能負擔的原則。

3.降低個人所得稅邊際稅率及合理設計累進級次

我國當前的個人所得稅實行的是9級超額累進稅率，有關統(tǒng)計顯示，在2006年個人所得稅修訂后，稅收收入依然增長迅猛，其中工資薪金所得占個人所得稅總收入的70%左右，且工資薪金所得的征收對象主要由普通收入階層承擔，難以實現(xiàn)稅收公平原則。

目前個人所得稅稅率種類多、分段過多過細，復雜的稅制加大了征收成本并且不利于征管水平的提高。應將稅率級次減少，超額累進稅率可減少到5級甚至3級，并適當降低低檔稅率，提高高檔稅率，對高收入者的個人收入，實行大幅度的再調(diào)節(jié)，提高個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，使之與工資、薪金所得稅負持平。對勞務報酬所得與工資薪金所得實行同等課稅，實現(xiàn)相同性質(zhì)的所得稅負相同，與此同時，對于工薪階層和低收入者，通過適度的個人所得稅稅率，減輕稅收負擔，這既能平衡稅負又能調(diào)節(jié)高收入，最終縮小貧富差距。

4. 建立嚴密有效的征管機制及提高稅收征管水平

個人所得稅新的征管模式范文第4篇

在我國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，個人所得稅的征收的收入占總收入的比重日益上升，成為我國的第四大稅種和財政收入的一項不可替代的重要來源，在現(xiàn)今收入分配不公的局面日益嚴峻以及貧富差距進一步拉大的背景下，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能逐漸受到社會的關注和重視。然而，雖然我國個人所得稅的相關制度和政策雖然經(jīng)過了多次的完善和修改，但是仍然具有很多不完善的地方：現(xiàn)行的稅制模式仍然不夠完善、稅源隱蔽難以監(jiān)控、稅收負擔出現(xiàn)不公平的局面以及費用扣除不合理現(xiàn)象日益凸顯，需要及時的進行完善和改革，才能適應最新形勢的需求。關于改革我國現(xiàn)行的個人所得稅的有效途徑和方式，以下幾點將作出比較具體化的良好說明。

一、實行分類與綜合相結合的個人所得稅制

我國現(xiàn)行的個人所得稅實行分類征收的辦法，按照十一個項目征稅，運用不同征收方法和標準處理不同的稅收來源，雖然具有簡單透明的特點，但是欠缺公平，不利于收入調(diào)節(jié)的不斷完善和創(chuàng)新。因此，在我國現(xiàn)有條件的情況下，我國的個人所得稅改革的方向可以嘗試選擇實行分類與綜合相結合的個人所得稅模式，在適合我國國情的前提下不斷的完善各項工作細節(jié)。雖然從一定意義上說，分類所得稅具有可以差別對待不同性質(zhì)的稅種等優(yōu)點，但是難以體現(xiàn)出量能負擔的原則以及更大程度的公平，阻礙了我國的稅收制度的長足發(fā)展。從我國目前的征稅手段來看，在稅收征管中電子計算機的運用力度還不夠成熟，在對納稅人的收入監(jiān)管方面也存有漏洞，因此綜合性稅收制度也無法滿足長遠的發(fā)展要求。在這樣的發(fā)展現(xiàn)狀和歷史情況下，分類與綜合相結合的個人所得稅制，不僅能夠將兩者的優(yōu)點發(fā)揮的淋漓盡致，可以針對納稅人的不同性質(zhì)實行不同的策略、堅持了量能負擔的原則，而且有效地避免了兩者的缺點的阻礙。與此同時，諸如利息、紅利所得、股息等事宜分類的所得稅征收方式，而工薪資金、生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)租賃以及勞務報酬等則運用綜合征收的手段比較合適，如此一來就更加地體現(xiàn)出了分類與綜合相結合的個人所得稅的重要意義，并且只有不斷地改革和創(chuàng)新這種模式，才能獲得長足發(fā)展。

二、健全費用扣除制度以及收入監(jiān)控機制

在個人所得稅的建立和完善進程中，費用扣除是一個至關重要的環(huán)節(jié)和問題，個人所得稅最明顯的特征便是按照純收入征稅，而且我國個人所得稅款流失嚴重的重要因素之一就是稅源監(jiān)控力度不足，因此該措施的實行將為我國個人所得稅的長足進步提供良好的契機。詳細一點來講，個人所得稅的費用扣除大體可以分為生存發(fā)展所需要的生計費以及獲得收入所必須支付的有關費用兩個大的類別，應當根據(jù)真實情況扣除生存和發(fā)展所需的生計費，可以嘗試實行費用扣除指數(shù)化，保障納稅人的基本生活需求，而且要根據(jù)納稅人的婚姻、健康、年齡以及贍養(yǎng)老人等現(xiàn)狀來確定合理的扣除標準。與此同時，在收入監(jiān)控機制方面，要對個人所得稅的應納稅范圍進行重新的界定和確定，并且明確規(guī)定免稅項目，為收入監(jiān)控機制的不斷完善打下堅實有力的基礎。還有，可以嘗試借鑒美國的稅務號碼制度，即相當于“個人經(jīng)濟身份證”的制度模式，達到法定年齡的公民必須到當?shù)卣畽C關領取和確定納稅身份并終身適用，在實行銀行儲蓄存款實名制的前提下使得個人收入的透明度得到增強，帶動公民自覺納稅的主動性和積極性。總而言之，健全費用扣除制度以及收入監(jiān)控機制，不僅是完善我國現(xiàn)行個人所得稅制的重要舉措之一，而且也為社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的典范說明。

三、加大稅法宣傳力度，并運用現(xiàn)代化征管技術

稅法宣傳力度的加強不僅是增強居民納稅意識和法制意識的有效措施，而且為依法納稅良好氛圍的形成提供了更多的活力，運用現(xiàn)代化的征管技術可以促使稅管工作獲得事半功倍的成效。具體來說，各有關部門應當通過開展宣傳教育活動、稅收知識有獎競答小活動等獨具特色的方式加強宣傳力度，使得依法納稅的觀念深入到社會公眾的內(nèi)心深處，促使他們正確的納稅行為的發(fā)生。同時，在現(xiàn)代化信息技術飛速發(fā)展的今天，科學技術在稅收征管方面的運用雖然已經(jīng)成為普遍的事實，但是仍然不夠具體和完善，因此稅務主管部門要根據(jù)實際情況適當?shù)奈{專業(yè)型人才，并且對他們進行有關稅收制度方面知識的培訓和教育，讓他們熟悉稅法規(guī)定，增強他們的工作責任心和納稅意識，確保及時的將各項工作細節(jié)落實到實處，減少稅款流失等不良現(xiàn)象的發(fā)生。要及時以及經(jīng)常性的通過稅務稽查等科學的形式對工作人員進行必要的監(jiān)督，深入了了解和掌握他們的工作情況和工作態(tài)度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予嘉獎和鼓勵，以帶動其他工作人員工作的主動積極性和熱情，確保工作效率的不斷提高以及工作質(zhì)量的不斷增強。總而言之，根據(jù)實際情況進行現(xiàn)代化技術的運用以及不斷地加強稅法宣傳力度，是大勢所趨，也是完善個人所得稅制的強有力的活力。

四、結束語

中國現(xiàn)代化發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期可以劃分為黃金發(fā)展期和矛盾凸顯期兩個階段，主要矛盾之一就是收入分配問題，而收入分配制度的優(yōu)化客觀上要求個人所得稅發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。各級稅務負責部門要不斷地總結實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多利于我國現(xiàn)行個人所得稅制改革的良好途徑和方式，為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展提供重要的催化劑作用。

參考文獻：

[1]韋小虹.《淺議我國現(xiàn)行個人所得稅制改革》.價值工程.2011

個人所得稅新的征管模式范文第5篇

【關鍵詞】高收入階層個人所得稅征管法制完善

一、高收入階層個人所得稅征管概述

1、高收入階層之含義分析

個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。從稅源上看,其中達到一定高度的收入標準的納稅群體即為高收入階層,而此外則為一般工薪階層。目前高收入的含義大致有兩種,一是年薪屬于高收入的水平,二是收入多元化所形成的高收入,即既有業(yè)內(nèi)收入,又有業(yè)外收入,既有固定收入,又有流動性收入。

2、高收入階層稅收征管之意義

其一,用個人所得稅對高收入階層進行重點調(diào)節(jié),是我國當前社會收入分配的關鍵所在。目前我國個人收入分配中的高低差距有進一步拉大的趨勢,這容易引起社會心態(tài)的不平衡,影響穩(wěn)定的局面。因此,運用稅收政策來調(diào)節(jié)社會收入的再分配,保持合適的收入級差,就顯得尤為重要。

其二,個人財富積累比重嚴重傾斜,需要運用個人所得稅進行重點調(diào)節(jié)。個人收入分配的懸殊,必然導致財富積累的差異;而對個人財富積累比重的嚴重失衡,則應將個人所得稅征收的重心放在高收入階層,使社會財富分配和積累控制在合理和可以承受的范圍內(nèi)。

其三,市場經(jīng)濟的發(fā)展在很大程度上激活了人們的主動性和創(chuàng)造性,因此在收入分配領域形成一部分高收入階層是客觀和正常的現(xiàn)象,但法制的不完善易導致一部分人利用各種法制漏洞獲取高額收入成為高收入者。因此,加大對高收入階層重點的調(diào)節(jié)和監(jiān)控,也是促進市場經(jīng)濟本身健康有效發(fā)展的需要。

二、我國高收入階層個人所得稅征管制度現(xiàn)狀

在我國以調(diào)節(jié)個人收入分配、均衡社會財富構成為主要目的的個人所得稅,一直呈高速增長的態(tài)勢迅猛發(fā)展。但近年來,人們卻逐漸發(fā)現(xiàn)了一個奇怪現(xiàn)象:越是有錢的人繳納個人所得稅反而越少。

據(jù)統(tǒng)計,2000年我國征收的500億個人所得稅中,80%來源于工薪階層,占人口的8.7%,個人儲蓄占儲蓄總額60%以上的高收入者,其實際承受的納稅負擔比其他人群還低。而國際經(jīng)驗普遍證明,個人所得稅的主要征收對象是高收入者和富有家庭。比如,在美國5%的高收入納稅人繳納了大約50%的聯(lián)邦所得稅。通過比較深刻暴露出了我國目前高收入階層個人所得稅征管中存在的諸多問題。

第一,收入多元化、隱性化,申報難以足實,腐敗、違法現(xiàn)象多有發(fā)生。從實際情況分析,因高收入階層收入高、渠道多、形式多等,很難掌握其實際收入水平,收入模糊也為偷逃漏稅等各種違法現(xiàn)象的滋生提供了溫床。

第二,支付環(huán)節(jié)多渠道,代扣代繳難以全面落實,國家稅收流失比例大。由于目前各單位、企業(yè)為了自身的利益或受各種因素干擾而代扣代繳執(zhí)行不力,這種帶有源泉控制的環(huán)節(jié)放松,必然導致大量的偷逃漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

第三,從業(yè)場所流動性強,稅務稽核難以跟蹤到位,征收管理收效甚微。高收入階層中有相當一部分職業(yè)具有很大的流動性,與此相應的收入來源及支付渠道也缺乏固定性,從而加大了稅務部門的稽查核實難度。

三、我國高收入階層個人所得稅征管制度現(xiàn)狀的成因

1、高收入階層主動納稅意識比較淡薄,沒有納稅義務的責任感

近年來,高收入者對繳納個人所得稅的意識都有不同程度的提高,但這種意識只是淺顯的,主動的申報意識仍比較薄弱。此外,還有相當一部分人受個人利益的驅使,千方百計偷逃稅款,以達到高收入的目的,毫無納稅義務責任感。

2、對高收入者稅收征管的立法不完善,納稅法制環(huán)境欠缺

對于個人所得稅而言,高收入者也并非特殊納稅人,對現(xiàn)行的個人所得稅制度及其征收辦法出現(xiàn)的對高收入者的“征管制度失效”現(xiàn)象,必須提高包括個人所得稅法在內(nèi)的我國整個稅法體系的立法層次,從根本上改革完善,而不應只是針對高收入者各種規(guī)定、變通性辦法來修修補補。這些規(guī)定、辦法不僅立法層次低、主觀隨意性大、透明度差,而且其中有些規(guī)定已明顯超越了授權立法的范圍,或從實質(zhì)上改變了基本立法的內(nèi)容。面對這樣一種范圍和層次混亂不清的法律環(huán)境,我國的個人所得稅顯然已經(jīng)喪失了“效率優(yōu)先,兼顧公平,調(diào)節(jié)差距”的法律基礎。

3、現(xiàn)代科學征管水平較低,稅收調(diào)控收入分配功能弱化

我國現(xiàn)代科學稅收征管水平還處于較低的層次,從申報、審核到檢查扣繳制度都缺乏先進的現(xiàn)代化的資料儲備、檢查、查詢和處理手段,信息傳遞慢而缺乏準確性,無法約束納稅人。例如,國家雖然已對居民的銀行儲蓄存款實行了實名制,但銀行與稅務機關的聯(lián)網(wǎng)工作尚未展開,稅收信息化水平低,社會協(xié)稅護稅功能不強,稅務制度還不完善,不能很好地發(fā)揮其中介組織的作用來幫助納稅人、扣繳義務人辦理稅務事項。

4、稅務執(zhí)法懲處不力,偷逃漏稅屢禁不止

依法納稅是現(xiàn)代國家公民的基本義務,對偷逃漏稅行為必須依法懲處、有效打擊,激勵公民依法納稅。但目前稅務部門的稽查力量較弱,不能有計劃、有重點地對高收入者進行專項稽查,而對查出的偷逃稅行為往往以補代罰、以罰代刑,法律威懾力不強。加之對偷逃稅處罰標準低,使偷逃者的收益有可能大于其受懲罰的損失,難以起到懲戒作用。

四、我國高收入階層個人所得稅征管制度的完善措施

1、增強公民納稅意識,建立誠信納稅的法制理念

首先,納稅意識直接反映公民對課稅的接受程度,是決定稅款征收效率的一個重要因素。一方面要通過各種形式加強宣傳教育,使公民認識到納稅是國家運轉、社會進步以及個人發(fā)展的共同需要;另一方面要通過法律的威懾力和強制措施實行代扣代繳,使公民認識到偷逃稅款的嚴重法律后果,以使公民逐步形成自覺納稅意識。

此外還應指出,政府在宣傳納稅人必須履行納稅義務的同時,不能忽視納稅人的權利,相反更應告知納稅人所擁有的權利,如知情權和監(jiān)督權。而在稅收管理上,稅務機關處于管理者、檢查者、執(zhí)法者的地位,以國家形象自居,擁有支配、處置權利,而納稅人則處于被管理、被處罰、被監(jiān)督的地位,這不利于人們自覺納稅意識的形成。對此,不僅在納稅人的具體扣繳方式上,而且在稅款征收以后政府如何使用、是否將其用于公共目的,納稅人都應有知情和監(jiān)督的權利。在納稅人權利和義務逐漸對稱的過程中,人們的納稅意識就會相應增強。政府為了達到這一目標應提高政府預算的法制化和透明化,提高公共產(chǎn)品的質(zhì)量,讓納稅人真正體會到“取之于民,用之于民”的稅收政策。

2、完善稅收征管的相關立法,改善納稅法制環(huán)境

首先,加快《個人所得稅法》修訂的步伐?！秱€人所得稅法》是1980年頒布的,盡管經(jīng)過了1993年的修正,但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,有些條款已經(jīng)不適應新的形勢,需要加以完善。具體而言,要適當提高個人所得稅的起征點,細分收入性質(zhì),按不同收入性質(zhì)分定稅率;深化稅制改革,考慮企業(yè)稅制和個人稅制的統(tǒng)一和銜接,從法律上避免企業(yè)和個人在稅負上的不公平。

其次,盡快出臺加強針對高收入階層稅收征管的相關單行立法。通過這一單行立法不僅可以改變原有規(guī)定、辦法的立法層次低、內(nèi)容模糊、透明度差等弱點,同時也可以區(qū)別于一般工薪階層,建立更具體適用于高收入階層的稅收法制體系。如在其內(nèi)容中進一步區(qū)別規(guī)定針對高收入者的累進稅率,并增設相應的嚴懲偷逃漏稅的有關法規(guī)等。也由此對提高高收入階層個人所得稅征管水平奠定了法制基礎。

3、提高現(xiàn)代科學征管水平,建立高效的個人收入監(jiān)管機制

首先,建立和完善個人所得的納稅申報制度。完善個人收入申報制度是強化個人所得稅尤其是針對高收入階層管理的關鍵。因此,建議在我國加快建立全面有效的個人“雙向”收入申報制度的步伐:結合《個人所得稅法》的修訂,明確規(guī)定所有支付個人收入的單位和個人都必須依法定期向稅務機關申報支付的個人收入情況;結合新《稅收征管法》的實施,盡快出臺扣繳義務人登記管理辦法;明確規(guī)定全年各類總收入超過一定標準的個人,年終后1個月內(nèi)必須向稅務機關申報;特別是對高收入、高職務、高知名度的人的收入要實行重點監(jiān)控,建立和完善個人財產(chǎn)申報和登記制度,提高和強化個人所得稅的征管力度,如果發(fā)現(xiàn)偷漏個人所得稅,則要追究納稅人個人和代扣代繳人的法律責任。

其次,對高收入階層實行年度結算,加強審核評稅。針對現(xiàn)行稅制按月、分次征收存在的問題,建議在對高收入個人建檔管理的基礎上,對高收入個人實行年度結算,開展個人所得稅的審核評稅。對高收入人群實行年度結算,將收入規(guī)模與納稅水平進行對比分析,有利于發(fā)現(xiàn)問題,保證稅款及時、足額入庫,有效防止偷漏稅款行為發(fā)生。

最后,健全稅收稽核系統(tǒng),實行網(wǎng)絡化管理。要提高稅收征管的效率,必須以全面構建稅收管理信息平臺系統(tǒng)為切入點,充分發(fā)揮網(wǎng)絡化、信息化的效能,不斷提高稅收管理、監(jiān)控水平。建立以“雙向申報”納稅為基礎、以計算機網(wǎng)絡技術支持的納稅人和扣繳義務人雙重檔案體系為依托、集中征管、重點稽核的征管模式:稅務機關以扣繳義務人申報的資料檔案、納稅人檔案和納稅申報表三者為依據(jù)進行電子化核查,監(jiān)督支付人的扣繳情況,糾正并處罰不真實的納稅申報,引導納稅人如實申報納稅。

4、加大執(zhí)法力度,以刑法作后盾,強化稅法威懾力

首先,隨著個人所得稅收入的高速增長,逐步從小稅種向大稅源、大稅種的轉換,迫切需要建立專業(yè)的稽查隊伍,加強對高收入階層的制度化檢查,使隱蔽收入或逃避納稅產(chǎn)生恐懼心態(tài),逐步增強稅收征管檢查的威懾效應。

此外,處罰制度是稅收征管的一個重要組成部分,有效的處罰能促進納稅人迅速繳納稅款,防止偷漏逃稅。我國的處罰過輕,還存在執(zhí)法不嚴的情況,致使納稅人和扣繳義務人存有僥幸心理,偷逃漏稅行為屢禁不止。參照發(fā)達國家的成功經(jīng)驗,嚴管重罰是行之有效的途徑,嚴管就是政策設計要嚴密、法律制度要健全、征收管理要嚴格;重罰就是對違反稅收法律制度的行為予以嚴厲處罰,使之產(chǎn)生強烈的震懾效應,以減少稅收流失,從而達到個人所得稅設計的目的。于此,《刑法》即成為其強有力的后盾,對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人,既要予以經(jīng)濟上的重罰,還要視偷逃漏稅的程度追究刑事責任。

【參考文獻】

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[2] 潘曉琳:個人所得稅征管的博弈分析[J].商業(yè)研究,2004(7).

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