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進(jìn)出口稅務(wù)籌劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】進(jìn)出口 納稅籌劃 關(guān)稅 增值稅

一、進(jìn)口環(huán)節(jié)的納稅籌劃

進(jìn)口稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的重要組成部分，其涉及稅種主要包括進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口代征增值稅兩種。如何對(duì)這兩種稅收進(jìn)行有效籌劃，降低進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這對(duì)于企業(yè)而言無疑是十分重要的。

（一）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的納稅籌劃

1.完稅價(jià)格

從目前來看，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一般有兩種確定方法：一是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的確定方法；根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。貨物的貨價(jià)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。二是進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法；當(dāng)進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格的要求或者成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價(jià)格方法、類似貨物成交價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法、計(jì)算價(jià)格方法及其他合理方法確定的價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)，估計(jì)確定完稅價(jià)格。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格的籌劃可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（1）選擇合理的進(jìn)口來源

通常情況下，完稅價(jià)格的確定都是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，因此如果經(jīng)海關(guān)審定認(rèn)為符合成交價(jià)格的要求和有關(guān)因素，就可以以此作為計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的依據(jù)。從這一點(diǎn)上看，進(jìn)口企業(yè)在選擇同類產(chǎn)品時(shí)應(yīng)盡量以成交價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他費(fèi)用中的較低者為最優(yōu)，力爭(zhēng)在海關(guān)所認(rèn)定的“正常成交價(jià)格”前提下努力降低其貨物報(bào)價(jià)，從而達(dá)到充分降低企業(yè)進(jìn)口稅負(fù)的目的。

（2）變更實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，且應(yīng)由買方直接或間接支付的，應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格（復(fù)制權(quán)費(fèi)除外）。為此，若賣方并非要求必須隨貨物同時(shí)購(gòu)進(jìn)時(shí)，作為進(jìn)口企業(yè)的買方應(yīng)設(shè)法將特許權(quán)使用費(fèi)的轉(zhuǎn)讓作為另一項(xiàng)單獨(dú)的交易進(jìn)行處理；由于特許權(quán)使用費(fèi)的轉(zhuǎn)讓只涉及營(yíng)業(yè)稅和少量印花稅，因此將大大降低其實(shí)際稅負(fù)。

（3）海關(guān)估價(jià)方法的選擇

按照現(xiàn)行《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十七條的規(guī)定，若進(jìn)口貨物實(shí)際列舉的完稅價(jià)格低于同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，則進(jìn)口企業(yè)可以選擇交驗(yàn)載明貨物的真實(shí)價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用的各項(xiàng)單證，海關(guān)也會(huì)據(jù)此處理；反之，若實(shí)際列舉的完稅價(jià)格高于同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，此時(shí)企業(yè)則可以選擇不予提供，而海關(guān)則會(huì)按照同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格估定出較低的完稅價(jià)格。

2.適用稅率

一般來說，普通稅率與優(yōu)惠稅率的區(qū)別是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的，即全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。從納稅籌劃的角度來看，關(guān)稅稅率的籌劃應(yīng)以轉(zhuǎn)讓定價(jià)與實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)為突破點(diǎn)，通過確定適用優(yōu)惠稅率的貨物原產(chǎn)地來充分降低其稅負(fù)。例如，若產(chǎn)品加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%時(shí)，則視同于實(shí)質(zhì)性加工處理，此時(shí)應(yīng)歸入與其新產(chǎn)品實(shí)質(zhì)性使用部分相關(guān)的稅目計(jì)稅。此外，對(duì)于機(jī)器、儀器或車輛中的各類零部件，若與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理時(shí)，應(yīng)按主體原產(chǎn)地的稅率計(jì)稅；反之，若上述部件分別從適用不同稅率的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口時(shí)，則應(yīng)按其各自的原產(chǎn)地確定其稅率。

3.減免政策

從理論上說，關(guān)稅的減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅三類。就前者而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是在海關(guān)放行前遭受損失或者損壞的貨物以及外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資或者我國(guó)對(duì)外捐資的貨物，可以享受的減免稅待遇。特定減免稅則是指國(guó)家為鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目以及使用國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備，可以給予的減免稅優(yōu)惠。臨時(shí)性減免稅則是指除去上述兩種形式之外，國(guó)家特別給予的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。此外，保稅貨物也屬于減免稅的一種類型，其是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物，該類貨物并不需要繳納進(jìn)出口稅費(fèi)。

（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅籌劃

從實(shí)質(zhì)上看，進(jìn)口貨物增值稅的納稅籌劃是與進(jìn)口關(guān)稅的納稅籌劃過程緊密相連的。按照我國(guó)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》的規(guī)定，進(jìn)口的貨物應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率予以計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得有任何抵扣項(xiàng)目。由此可見，其增值稅的納稅籌劃是與關(guān)稅相關(guān)的完稅價(jià)格、關(guān)稅稅率等因素密切相關(guān)的。另一方面，進(jìn)口增值稅也具有多項(xiàng)優(yōu)惠政策，而這些政策主要是基于所適用稅率的不同，企業(yè)應(yīng)選擇具有優(yōu)惠稅率的貨物進(jìn)口。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)某些地區(qū)或特殊行業(yè)、單位、個(gè)人可享受減免增值稅優(yōu)惠，這類企業(yè)的組成形式及業(yè)務(wù)類型為進(jìn)出口企業(yè)的納稅籌劃拓展了空間。

二、出口環(huán)節(jié)的納稅籌劃

相對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)，企業(yè)在出口環(huán)節(jié)實(shí)施納稅籌劃的空間要大一些，而國(guó)家為了鼓勵(lì)出口，提高出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，也相繼出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策給予這些企業(yè)出口退稅處理，因此進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)放在出口退稅上，尤其是增值稅的出口退稅上。當(dāng)前，增值稅的出口退稅的主要方式包括“先征后退”和“免、抵、退”兩種。前者是指先對(duì)出口貨物征稅，在貨物出口后再予以辦理退稅；后者則是指企業(yè)對(duì)于出口產(chǎn)品免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，出口產(chǎn)品耗用的原材料、零部件等已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定予以退稅的，應(yīng)先用于抵消內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)交稅額；若后者經(jīng)抵消后還有余額時(shí)，按抵消額退稅。

（一）出口環(huán)節(jié)增值稅的納稅籌劃

1.貿(mào)易方式

當(dāng)前，進(jìn)出口企業(yè)主要采用的貿(mào)易方式包括來料加工和進(jìn)料加工兩種，前者是指由國(guó)外廠商提供原材料、零部件、包裝材料以及必要的機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)，委托國(guó)內(nèi)企業(yè)按其要求進(jìn)行加工、裝配，其最終產(chǎn)成品由國(guó)外企業(yè)負(fù)責(zé)營(yíng)銷的一種貿(mào)易方式，后者則是指由國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口原材料、零部件及包裝物，然后在國(guó)內(nèi)加工為產(chǎn)成品再銷往國(guó)外的一種貿(mào)易方式。從納稅籌劃的角度看，來料加工方式適用于“出口免稅不退稅”的政策，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而進(jìn)料加工方式適用于“出口免稅并退稅”的政策，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但退稅率往往低于征稅率，因此企業(yè)在納稅籌劃過程中要選擇恰當(dāng)?shù)募庸し绞健?/p>

2.出口方式

我國(guó)1994年實(shí)施的增值稅相關(guān)條例規(guī)定，對(duì)出口貨物實(shí)行增值稅零稅率并免征消費(fèi)稅。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，國(guó)家在不同時(shí)期分別對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整，自1994年至2010年，共經(jīng)歷了9次調(diào)整。納稅人應(yīng)在向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。一般說來，企業(yè)可通過直接出口或委托外貿(mào)出口的方式來得到退稅，而這其中對(duì)于出口產(chǎn)品中扣除包裝計(jì)稅的部分，應(yīng)分別就出口產(chǎn)品及包裝物的適用稅率計(jì)稅，出口農(nóng)產(chǎn)品的應(yīng)按規(guī)定稅率退稅，出口其他產(chǎn)品則應(yīng)按稅法的其他規(guī)定退稅，其適用稅率不一。

另一方面，當(dāng)企業(yè)出口貨物受出口配額（出口許可證）的限制或企業(yè)所在地出口退稅指標(biāo)不足時(shí)，企業(yè)此時(shí)可將已收購(gòu)的貨物委托或再調(diào)撥銷售至其他企業(yè)出口，在收匯后再由企業(yè)辦理退稅，而后者也可接受調(diào)撥貨物的其他企業(yè)辦理退稅。而若企業(yè)享有產(chǎn)品自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，在其出口退稅率低于征稅率時(shí)，如果企業(yè)選擇通過將自產(chǎn)貨物銷售給相關(guān)聯(lián)企業(yè)出口并由其退稅的辦法，可使企業(yè)自身得到更多的出口退稅優(yōu)惠，獲得最大價(jià)值。

3.納稅申報(bào)

按照稅法規(guī)定，一般情況下，企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過90天未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免抵退”申請(qǐng)手續(xù)的，應(yīng)視同貨物內(nèi)銷處理并予以征稅；而對(duì)于已征稅貨物，企業(yè)在收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤時(shí)，才可辦理免抵退手續(xù)。若企業(yè)逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過時(shí)，不得予以退稅；若貨物出口后90天內(nèi)不辦理申報(bào)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則有權(quán)要求企業(yè)補(bǔ)稅。由此可見，企業(yè)應(yīng)慎重對(duì)待納稅申報(bào)期限，力爭(zhēng)在90天的申報(bào)期內(nèi)根據(jù)貨物的內(nèi)外銷比例，選擇最佳的申報(bào)期限及其申報(bào)限額。企業(yè)如有特殊情況不能按期申報(bào)，應(yīng)盡早申請(qǐng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4.其他方式

除了上述幾種籌劃方法外，企業(yè)還可利用收購(gòu)方式的不同以及出口退稅計(jì)算方法的差異進(jìn)行籌劃。例如，在不影響交貨期、交貨質(zhì)量的情況下，可考慮從小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)貨；一般情況下，對(duì)退稅率小于征稅率的貨物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨，比從一般納稅人處進(jìn)貨所實(shí)現(xiàn)的出口盈利高。再者，企業(yè)還可采取改變收購(gòu)方式，變出口非自產(chǎn)產(chǎn)品為自產(chǎn)產(chǎn)品，以爭(zhēng)取采用“免、抵、退”方法予以退稅。另外，企業(yè)還應(yīng)注意選擇委托加工而非作價(jià)方式實(shí)施進(jìn)料加工的再加工，以及特別注意分類對(duì)出口退稅的影響。

（二）出口關(guān)稅的納稅籌劃

與出口環(huán)節(jié)的增值稅相類似，國(guó)家對(duì)于出口關(guān)稅的優(yōu)惠政策也較多，這主要是出于鼓勵(lì)出口的考慮。企業(yè)若想獲得出口關(guān)稅的相關(guān)優(yōu)惠，其產(chǎn)品首先必須符合有關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)則。為此，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)并提供原產(chǎn)地證，力爭(zhēng)獲取較多的關(guān)稅優(yōu)惠，并且還要對(duì)一般原產(chǎn)地證與優(yōu)惠原產(chǎn)地證進(jìn)行區(qū)分。從理論上說，一般原產(chǎn)地證只能享受進(jìn)口國(guó)的最惠國(guó)關(guān)稅，而優(yōu)惠原產(chǎn)地證可以享受在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上，進(jìn)一步減免甚至全免的關(guān)稅優(yōu)惠。由于優(yōu)惠原產(chǎn)地證所帶來的效益由承擔(dān)進(jìn)口的企業(yè)所享受，其作用較容易被忽視，為此出口企業(yè)對(duì)此應(yīng)加以必要的重視，以獲取最大額的稅收優(yōu)惠。

主要參考文獻(xiàn)：

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進(jìn)出口稅務(wù)籌劃范文第2篇

為了學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)我市稅收征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)市局在稅收管理工作的持續(xù)快速健康發(fā)展，20__年6月2日至12日，市局精心組織了以XXX局長(zhǎng)帶隊(duì)的一行七人的考察組，到浙江省寧波國(guó)稅局進(jìn)行了為期十天的考察?？疾飚?dāng)?shù)卦趯?duì)一般納稅人、個(gè)體稅收管理情況，與當(dāng)?shù)豖X分局負(fù)責(zé)人座談，學(xué)習(xí)對(duì)方的經(jīng)驗(yàn)和做法?？疾旎貋砗螅疾旖M還組織了專題討論?，F(xiàn)將考察調(diào)研的有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、考察調(diào)研的主要情況和經(jīng)驗(yàn)做法

寧波國(guó)稅局下設(shè)征收局、直屬管理局、寧波市XX國(guó)家稅務(wù)局、寧波市XX國(guó)家稅務(wù)局、寧波市XX國(guó)家稅務(wù)局、稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局（進(jìn)出口稅收管理處）、涉外稅收管理分局（涉外稅收管理處）八個(gè)直屬機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)對(duì)寧波市所在范圍內(nèi)部、省、市的稅收征收管理。在考察過程中，由寧波市局安排，我們考察了XX分局，并與XX局負(fù)責(zé)人員進(jìn)行了座談，學(xué)習(xí)對(duì)方的經(jīng)驗(yàn)和做法。

（一）稅源監(jiān)控做到“五化”

一是監(jiān)控對(duì)象的層次化。XX局確定20__年度入庫稅收100萬元以上的企業(yè)為市局級(jí)重點(diǎn)稅源，由計(jì)財(cái)科監(jiān)控；各分局則根據(jù)轄區(qū)實(shí)際情況自行確定分局級(jí)重點(diǎn)稅源。以二級(jí)分層監(jiān)控實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。二是監(jiān)控類別的行業(yè)化。根據(jù)該市塊狀行業(yè)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，將全市企業(yè)分成打火機(jī)、電器、榨菜、燈具等行業(yè)類別稅源進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，并建立行業(yè)涉稅數(shù)據(jù)模型，開展專門的稅收分析。三是監(jiān)控手段的多樣化。在完善紙質(zhì)納稅申報(bào)表分析、稅源經(jīng)濟(jì)信息預(yù)測(cè)等傳統(tǒng)監(jiān)控手段的基礎(chǔ)上，廣泛運(yùn)用稅控裝置、深化重點(diǎn)稅源管理軟件的應(yīng)用，全方位提高稅源監(jiān)控的效率和分析水平。四是監(jiān)控方法的規(guī)范化。通過對(duì)稅源監(jiān)控方法的規(guī)范化建設(shè)，做到直接監(jiān)控與間接監(jiān)控間的有機(jī)結(jié)合，既體現(xiàn)直接監(jiān)控與管戶機(jī)制下的監(jiān)控靈活性，更保證間接監(jiān)控與管事機(jī)制下的監(jiān)控規(guī)范化。五是監(jiān)控體系的社會(huì)化。完善與工商部門的戶管定期核對(duì)制度，減少漏征漏管戶的產(chǎn)生；加強(qiáng)與金融、海關(guān)等部門的配合，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性；加強(qiáng)與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，真正發(fā)揮稽查的重拳效應(yīng)。

（二）強(qiáng)化協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

XX局今年3月起對(duì)轄區(qū)內(nèi)菜市場(chǎng)稅收征管實(shí)行國(guó)、地稅合署辦公，在取得經(jīng)驗(yàn)后，目前已在全區(qū)所有50余個(gè)各類市場(chǎng)內(nèi)全面推廣，并取得了國(guó)稅、地稅、納稅人三方“多贏”的局面。該局的具體做法是：“三個(gè)共用”，即市場(chǎng)的征管人員共用，市場(chǎng)的辦公用房、辦公設(shè)施共用，征管數(shù)據(jù)和信息資源共用：“三個(gè)統(tǒng)一”，即納稅人戶管資料統(tǒng)一，征收方式統(tǒng)一，計(jì)稅依據(jù)統(tǒng)一；地稅部門利用國(guó)稅準(zhǔn)確了解開票銷售額的稅源掌控手段，委托國(guó)稅辦稅服務(wù)廳代征個(gè)體戶和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶開票銷售時(shí)的個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、水利基金。

取得的主要成效有：一是征管基礎(chǔ)得到加強(qiáng)。雙方互通信息，對(duì)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)情況掌握更加全面準(zhǔn)確，納稅定額、開票銷售額等計(jì)稅依據(jù)更趨合理和一致，處理偷、抗稅事件措施更有力，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。二是征稅成本明顯降低。雙方辦公用房、辦公設(shè)備支出總量減少超過50，助征員減少20名。三是辦稅更加方便。納稅人申報(bào)、繳稅、暫歇業(yè)等事項(xiàng)只需在一處即可辦妥，且稅收咨詢口徑統(tǒng)一。

（三）從四個(gè)方面著手加強(qiáng)專用發(fā)票管理

一是把好新辦企業(yè)一般納稅人資格暫認(rèn)定關(guān)。改變以往由戶籍管理分別認(rèn)定的辦法，實(shí)行管戶與管事相結(jié)合，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)相互制約，并設(shè)置專職崗位負(fù)責(zé)實(shí)地審核，重點(diǎn)做到“三見面”，即與法人代表見面，與企業(yè)會(huì)計(jì)見面，與經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所見面。二是嚴(yán)格控制專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和限額。利用專用發(fā)票換版后征管系統(tǒng)需重新準(zhǔn)購(gòu)之機(jī)，對(duì)所有稅控企業(yè)的用票限額和數(shù)量予以了再次核定，其中2200戶次企業(yè)領(lǐng)購(gòu)信息得到了調(diào)整。三是及時(shí)對(duì)未報(bào)稅、欠稅戶實(shí)行核查。對(duì)未報(bào)稅企業(yè)，每月5日后，先由報(bào)稅崗將企業(yè)信息告知管理科，再由管理科的戶籍管理員通知企業(yè)，必要時(shí)下戶察看企業(yè)情況；對(duì)未申報(bào)企業(yè)和欠稅企業(yè)，申報(bào)期結(jié)束次日，由戶籍管理員立即組織實(shí)地核查。四是建立異?，F(xiàn)象即時(shí)應(yīng)對(duì)措施。在核查時(shí)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)走逃，除阻止其再次開票，清查發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、開具情況、發(fā)票流向外，及時(shí)報(bào)稽查局予以協(xié)查，并在稽核系統(tǒng)中錄入失控發(fā)票信息。

（四）采取計(jì)算機(jī)定向進(jìn)項(xiàng)篩選法選案XX局推出計(jì)算機(jī)定向進(jìn)項(xiàng)篩選法，拓展稅務(wù)案件選案工作。其做法為先確定某一特定敏感地區(qū)為案源產(chǎn)生地，其次通過計(jì)算機(jī)將所有本地企業(yè)從該敏感地區(qū)收受的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集出來，作為目標(biāo)源，然后通過分析、比對(duì)，篩選出同類可疑發(fā)票列入案源庫。

此方法應(yīng)用后，不僅豐富了案源，辦案方向更加明確，避免重復(fù)取證，選案的準(zhǔn)確率和稽查辦案效率得到了提高；而且通過同地區(qū)同類發(fā)票的比對(duì)，往往能找出內(nèi)在必然聯(lián)系，有利于突破虛開增值稅專用發(fā)票案件。目前，該局已從來自衢州的發(fā)票中，發(fā)現(xiàn)7戶企業(yè)收受虛開發(fā)票51份，除1名涉票犯罪嫌

疑人移交公安機(jī)關(guān)予以立案處理外，共追繳增值稅89840.87元，滯納金15466.62元。

（五）納稅評(píng)估實(shí)現(xiàn)“四個(gè)結(jié)合”

XX局今年以來對(duì)服裝、皮草等11個(gè)行業(yè)開展了納稅評(píng)估，共評(píng)估企業(yè)328戶，查有問題242戶，查補(bǔ)稅1258.9萬元，滯納金43.9萬元，移交稽查21戶，并做到了“四個(gè)結(jié)合”：

一是納稅評(píng)估與稅源調(diào)查相結(jié)合。在每一行業(yè)評(píng)估前對(duì)典型企業(yè)開展調(diào)查，掌握原料耗用、計(jì)酬方法等信息，并對(duì)上年與今年的同期銷售收入與稅負(fù)、企業(yè)間平均稅負(fù)變化進(jìn)行對(duì)比，分析重點(diǎn)企業(yè)和總體稅收增減變化。二是納稅評(píng)估實(shí)行計(jì)算機(jī)選案與人工選戶相結(jié)合。評(píng)估軟件選案以行業(yè)評(píng)估為主線，同時(shí)依靠稅務(wù)管理員對(duì)當(dāng)?shù)氐奶厣袠I(yè)、異常企業(yè)進(jìn)行人工選戶，上下聯(lián)動(dòng)，效果明顯。三是納稅評(píng)估與促進(jìn)征管質(zhì)量相結(jié)合。以聯(lián)席會(huì)的形式加強(qiáng)納稅評(píng)估科與其他科室、基層分局的聯(lián)系，互通問題，互提建議，提高評(píng)估選案的準(zhǔn)確性和評(píng)估評(píng)析的合理性。四是納稅評(píng)估與發(fā)揮稽查效能相結(jié)合。正確認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，使稅務(wù)稽查實(shí)施目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)。

（六）加強(qiáng)個(gè)體戶暫歇業(yè)管理

一是對(duì)個(gè)體戶的暫歇業(yè)申請(qǐng)實(shí)行個(gè)體稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)到戶核實(shí)，調(diào)查片組長(zhǎng)和分管科長(zhǎng)到戶抽查，以確保個(gè)體暫歇業(yè)審批的規(guī)范和公平。二是加大對(duì)個(gè)體業(yè)戶的暫歇業(yè)情況檢查力度，在檢查方式上，規(guī)定對(duì)同一個(gè)體戶至少一個(gè)月檢查兩次，以減少管理工作上的不到位。三是對(duì)發(fā)現(xiàn)假暫歇業(yè)戶，除追補(bǔ)其應(yīng)納稅款外，并根據(jù)《征管法》按偷稅論處，處以偷稅數(shù)額兩倍以上的罰款。四是在辦稅大廳個(gè)體涉稅窗口，公開《個(gè)體納稅人暫歇業(yè)須知》，及時(shí)向辦理暫歇業(yè)的個(gè)體戶宣傳依法納稅觀念，增強(qiáng)個(gè)體業(yè)戶的誠(chéng)信納稅意識(shí)。

（七）優(yōu)化納稅服務(wù)呈五個(gè)特點(diǎn)

由于寧波市國(guó)稅局也單獨(dú)設(shè)立征收局和直屬管理局，他們的管理模式與我們有許多的共通之處，我們?cè)诳疾熘幸矊?duì)他們機(jī)構(gòu)分設(shè)后，不同機(jī)構(gòu)間如何銜接、協(xié)調(diào)，如何做好為納稅人提供優(yōu)化服務(wù)的做法進(jìn)行了認(rèn)真的詢問。他們?cè)趦?yōu)化服務(wù)方面呈現(xiàn)出五個(gè)特點(diǎn)：

一是具有連貫性。與轄區(qū)重點(diǎn)稅源戶掛鉤，建立月走訪制度，采取跟蹤服務(wù)的方式，掌握納稅人的各種需求，并及時(shí)為其排憂解難。二是突出經(jīng)濟(jì)性。詳盡分析稅收政策變動(dòng)給地方經(jīng)濟(jì)帶來的各方面影響，積極開展稅源調(diào)查，為當(dāng)?shù)卣跊Q策上做好稅收參謀。三是帶有監(jiān)督性。對(duì)稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、稅收定額等涉稅事項(xiàng)予以全面公示，同時(shí)暢通反饋渠道，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。四是賦有引導(dǎo)性。利用接觸面廣、了解政策多的優(yōu)勢(shì)，在為納稅人提供最新稅收政策和市場(chǎng)信息的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)管理員每年為轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行一次稅收籌劃，并列入年度目標(biāo)考核。五是體現(xiàn)效能性。深入拓展全程服務(wù)，健全AB崗制度、無缺位制度、否定報(bào)備制度等三項(xiàng)制度，讓納稅人以最小的成本、最快的速度、最好的心情辦理涉稅事務(wù)。

二、結(jié)合XX市局實(shí)際，將考察所感受到的經(jīng)驗(yàn)做法應(yīng)用于實(shí)際工作的想法

寧波市國(guó)稅局設(shè)立的8個(gè)直屬機(jī)構(gòu)，與XX市局城市綜合改革后的模式差不多，不同之處在于他們的征收局與直屬管理局是平級(jí)單位，統(tǒng)一接受寧波市局的領(lǐng)導(dǎo)。這就給了我們很好的參考價(jià)值和學(xué)習(xí)的模式。結(jié)合XX市局實(shí)際提出以下建議：

樹立精品意識(shí)，以“質(zhì)量管理”為核心，樹立“人性化管理”思路，對(duì)管理機(jī)制、職能職責(zé)進(jìn)行調(diào)整，具體做法：

一是建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，將信息網(wǎng)絡(luò)延伸到鎮(zhèn)（街道），將協(xié)稅力量組織到街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村莊，將管理基礎(chǔ)深入到管戶，形成新時(shí)期稅收征管新格局；完善與工商部門的戶管定期核對(duì)制度，減少漏征漏管戶的產(chǎn)生；加強(qiáng)與金融、海關(guān)等部門的配合，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性；加強(qiáng)與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，真正發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅的社會(huì)效應(yīng)。

二是結(jié)合稅源抓管理監(jiān)控，通過對(duì)稅源監(jiān)控方法的規(guī)范化建設(shè)，做到直接監(jiān)控與間接監(jiān)控間的有機(jī)結(jié)合，既體現(xiàn)直接監(jiān)控與管戶機(jī)制下的監(jiān)控靈活性，更保證間接監(jiān)控與管事機(jī)制下的監(jiān)控規(guī)范化的“嶄新的專管員制度”，從人力資源配置上體現(xiàn)“重心下移，重心確?！钡乃悸?，建立起以街道鎮(zhèn)級(jí)管理為實(shí)體、以基礎(chǔ)管理為重點(diǎn)的多層次的稅收工作管理體制，以構(gòu)建優(yōu)質(zhì)、高效、貼近式的納稅服務(wù)體系；

進(jìn)出口稅務(wù)籌劃范文第3篇

中國(guó)加入WTO的日子正在臨近，“入世”后的財(cái)稅改革及其相關(guān)政策取向?yàn)楦鞣剿P(guān)注，在此試作簡(jiǎn)要討論。

(一)入世帶來的制度創(chuàng)新壓力必然要求加快和深化財(cái)稅改革

入世，是改革開放的中國(guó)和日益“全球化”的國(guó)際社會(huì)的共同選擇，大勢(shì)所趨。中國(guó)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。應(yīng)看到，入世將是中國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制模式與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的一種催化劑，必然產(chǎn)生國(guó)外制度規(guī)范、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、科技水平、市場(chǎng)輻射等方面帶來的沖擊，增加中國(guó)調(diào)整經(jīng)濟(jì)機(jī)制與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高科技含量的壓力，短期看雖有痛苦，長(zhǎng)期看卻將是良性的效應(yīng)，逼著我們上下一心，轉(zhuǎn)換機(jī)制，加快市場(chǎng)化和現(xiàn)代化步伐，推進(jìn)制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，靠創(chuàng)新調(diào)動(dòng)潛力，煥發(fā)活力——競(jìng)爭(zhēng)力是競(jìng)爭(zhēng)出來的，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是要在全球化的大市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展確立的。

中國(guó)財(cái)稅體制是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系和經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分與有力工具，改革開放以來經(jīng)歷了一系列的改革，但在許多方面，仍存在與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制不相適應(yīng)的矛盾。入世以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，因而入世帶來的制度創(chuàng)新壓力，必然要求我們加快和深化財(cái)稅制度改革。

(二)對(duì)關(guān)稅將分步調(diào)減并改進(jìn)結(jié)構(gòu)與管理

在二十世紀(jì)九十年代，中國(guó)名義關(guān)稅稅率的算術(shù)平均水平，已由1991年初的42.5％，逐步下降為1994年的35.9％，1996年的23％，1997年的17％和2000年的15％。當(dāng)中國(guó)成為WTO正式成員后，還將依照WTO的要求和自己的承諾，將關(guān)稅進(jìn)一步降低。根據(jù)協(xié)議，將繼續(xù)有若干年的過渡期，分步實(shí)施，至2005年要把關(guān)稅平均稅率降為10％。在這一過程中，中國(guó)將合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，依照比較優(yōu)勢(shì)原則對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)保護(hù)；將繼續(xù)嚴(yán)厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關(guān)稅優(yōu)惠減免措施，提高實(shí)際征收率(現(xiàn)仍大大低于名義稅率)；也將加快建立反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅制度。需要指出的是，我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品中近半數(shù)是加工貿(mào)易的來料，對(duì)這些來料，現(xiàn)行規(guī)定是免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，允許在不提供確切擔(dān)保的情況下，分散到各地自由進(jìn)行加工，屬于世界上最寬松的開放型全優(yōu)惠征管辦法，漏洞與弊病很大，今后可能的改進(jìn)方向，是借鑒國(guó)際上的通行做法，把加工貿(mào)易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠實(shí)行保稅管理。其他不進(jìn)入這些地點(diǎn)的進(jìn)口原材料，一律照章征收關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，或繳納一定數(shù)額保證金，在加工成品出口時(shí)，退還所征稅款或保證金。

(三)進(jìn)一步提高出口退稅率，并擴(kuò)大出口退稅稅種范圍

中國(guó)出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達(dá)平均15％的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17％的法定稅率，留有一定的出口稅負(fù)。另因現(xiàn)在采用的是生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，勞務(wù)則繳納營(yíng)業(yè)稅，除交通運(yùn)輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實(shí)際退稅額是低于已征稅額的，依據(jù)WTO規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進(jìn)一步提高出口退稅率，直至實(shí)行全額徹底退稅，以加強(qiáng)中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

另外，中國(guó)目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，而依據(jù)WTO規(guī)則，可退稅的間接稅，還包括營(yíng)業(yè)稅、銷售稅、印花稅等。為加大鼓勵(lì)出口的力度，今后可考慮把營(yíng)業(yè)稅和隨同增值稅、營(yíng)業(yè)稅征收的附加稅(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)列入退稅范圍。

(四)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，按“國(guó)民待遇”原則減少內(nèi)資、外資的稅收優(yōu)惠

在企業(yè)所得稅方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于內(nèi)資企業(yè)，這一政策旨在吸引外資，有其積極作用。但從發(fā)展趨勢(shì)看，WTO的“國(guó)民待遇”原則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，都必然要求在今后適當(dāng)時(shí)候?qū)嵭袃商灼髽I(yè)所得稅制的并軌統(tǒng)一(包括統(tǒng)一稅前扣除規(guī)定和資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定)。當(dāng)然，為照顧外商實(shí)際利益和平穩(wěn)過渡，不排除分步并軌或一般時(shí)間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實(shí)施方式。

與此同時(shí)，“國(guó)民待遇”原則的普遍實(shí)行，還必然要求逐步取消目前內(nèi)資、外資企業(yè)分別享受的名目頗多的稅收優(yōu)惠(現(xiàn)對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)福利、環(huán)境保護(hù)等方面，對(duì)外資企業(yè)則主要側(cè)重于區(qū)域性優(yōu)惠)。今后的方向是構(gòu)筑所有企業(yè)一視同仁的稅收環(huán)境，真正形成“一條起跑線”上的公平競(jìng)爭(zhēng)。

(五)增值稅需要轉(zhuǎn)型

中國(guó)1994年財(cái)稅改革后，增值稅在生產(chǎn)、流通領(lǐng)域得到比較普遍的推行，已成為稅收總收入中占據(jù)最大比重(50％左右)的稅種。目前的一大問題是生產(chǎn)型的增值稅不允許企業(yè)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣，不利于鼓勵(lì)投資和鼓勵(lì)資本密集型、技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，考慮生產(chǎn)型增值稅向避免投資重復(fù)征稅的消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。由于受到財(cái)政狀況的制約，中國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型很可能無法采取“一攬子”方式，而是仍然采取漸進(jìn)方式，先在部分行業(yè)或部分項(xiàng)目實(shí)行，再逐步擴(kuò)展到全部。加入WTO，可能會(huì)形成這種轉(zhuǎn)型的更迫切的要求和更強(qiáng)大的現(xiàn)實(shí)推動(dòng)力量。

(六)稅費(fèi)制度的配套改革勢(shì)必加快

中國(guó)轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的一個(gè)具有突出特點(diǎn)的問題，是政府各部門和權(quán)力環(huán)節(jié)的稅外收費(fèi)過多過濫，造成政府行為扭曲，企業(yè)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重，“民怨沸騰”(朱基總理語)。亂收費(fèi)的現(xiàn)狀，也造成了對(duì)外資企業(yè)的不利影響，是外商設(shè)想、考慮來華投資時(shí)對(duì)投資環(huán)境的顧慮之一。近年政府有關(guān)部門已抓緊進(jìn)行了清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目、取消不合理收費(fèi)的工作，并研究準(zhǔn)備了以道路、車輛收費(fèi)改征稅為突破口的“費(fèi)改稅”方案，將擇機(jī)推出，農(nóng)村稅費(fèi)改革正在實(shí)施，規(guī)費(fèi)、使用者付費(fèi)的制度建設(shè)和政府部門預(yù)算外資金進(jìn)一步的加強(qiáng)管理，也將配套推出。加入WTO，會(huì)使稅費(fèi)制度改革的要求更為迫切，從而加快這方面配套改革的步伐。

(七)入世還將推動(dòng)其他稅種的改革和稅收征管的加強(qiáng)

入世還將在其他稅種的改革、完善方面提出新的要求，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際慣例和普遍經(jīng)驗(yàn)有望進(jìn)一步得到重視和引為借鑒?，F(xiàn)在可以預(yù)期，今后社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)與開征將會(huì)提上決策的議事日程；財(cái)產(chǎn)稅類的健全與發(fā)展(包括準(zhǔn)備開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等)將更受重視；個(gè)人所得稅由分類征收轉(zhuǎn)為綜合征收的轉(zhuǎn)變條件也要積極地逐步創(chuàng)造(如金融實(shí)名制，金融機(jī)構(gòu)信息處理聯(lián)網(wǎng))；地方稅稅種的豐富和必要稅權(quán)的下放，在深化改革中也將會(huì)循序漸進(jìn)。

此外，依法治稅原則的實(shí)施和稅收征管的加強(qiáng)將會(huì)不斷取得進(jìn)展，因?yàn)檫@些都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下健全的投資環(huán)境的必要組成因素，是與WTO并行和呼應(yīng)的國(guó)際慣例與潮流。

就外商特別關(guān)心的方面而言，我個(gè)人認(rèn)為，中國(guó)加入WTO和必然由此而加大其力度與步幅的稅制改革，雖然形式上可能會(huì)減少外商原來享有的某些優(yōu)惠，但總體上將提供一個(gè)更加適宜外商投資和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的完善程度明顯提高的稅制體系、更加穩(wěn)定的法治政策環(huán)境與公平競(jìng)爭(zhēng)局面。

四、財(cái)稅政策及改革方向的展望

(一)積極財(cái)政政策的相機(jī)抉擇

2001年積極財(cái)政政策繼續(xù)實(shí)行，但力度上還有相機(jī)抉擇的問題。2000年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，既有近三年反周期調(diào)節(jié)中經(jīng)濟(jì)內(nèi)生方面的積累因素，也有國(guó)內(nèi)國(guó)際某些外生方面的階段性因素，好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固。有幾個(gè)突出的方面值得特別關(guān)注和作進(jìn)一步的觀察：

第一，民間投資的跟進(jìn)狀態(tài)如何。

積極財(cái)政政策的代表性事項(xiàng)是擴(kuò)大國(guó)家舉債規(guī)模，運(yùn)用籌得的資金安排政府投資，從而在擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，改變市場(chǎng)預(yù)期，拉動(dòng)民間的投資和消費(fèi)趨于活躍，使整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)回暖轉(zhuǎn)旺。民間投資是否真的跟進(jìn)了，是關(guān)于積極財(cái)政政策效應(yīng)是否發(fā)揮到位的一個(gè)重要判斷。2000年上半年，國(guó)有企業(yè)、單位的固定資產(chǎn)投資的增幅接近12％，民間投資的增幅則在6％左右，后者雖然比前兩年的情況有所好轉(zhuǎn)，但還明顯低于國(guó)有部門投資增幅。全年的情況如何，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要待2001年一季度得出。只要不能認(rèn)定民間的投資充分跟進(jìn)了，積極財(cái)政政策就不宜改變，以防止功虧一簣，前功盡棄。

第二，世界經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)如何。

2000年世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況較好，大部分時(shí)間中，最具影響力的頭號(hào)強(qiáng)國(guó)美國(guó)的狀態(tài)尤佳，歐洲、亞洲和周邊國(guó)家的情況總體也不錯(cuò)，因而我國(guó)的外貿(mào)增長(zhǎng)相當(dāng)強(qiáng)勁，全年進(jìn)出口總額增幅甚高(達(dá)30％以上)。但接近四季度時(shí)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)已露疲態(tài)，人們甚至開始議論其如何避免“硬著陸”的問題，而2001年，另一關(guān)聯(lián)密切國(guó)家——日本的經(jīng)濟(jì)恐難見大的起色，某些亞洲國(guó)家的狀態(tài)甚至可能惡化，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家已經(jīng)提醒“防止又一次的金融危機(jī)”?？傮w而言，我國(guó)2001年外貿(mào)所面臨的國(guó)際環(huán)境很可能明顯劣于2000年，這樣，外需減弱，擴(kuò)大內(nèi)需的任務(wù)便相應(yīng)加重，從這個(gè)角度看，積極財(cái)政政策也有必要繼續(xù)實(shí)行。

第三，深層結(jié)構(gòu)調(diào)整、體制與機(jī)制轉(zhuǎn)換的進(jìn)展如何。

積極財(cái)政政策的實(shí)施，直接表現(xiàn)為在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)層次上的政府支出擴(kuò)張，而要解決好中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力和動(dòng)力問題，僅靠這種擴(kuò)張是不行的，必須利用這種擴(kuò)張所帶來的一定時(shí)間內(nèi)的“喘息之機(jī)”(操作余地)，努力化解深層的結(jié)構(gòu)制約和體制制約，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)變，深化政府、企業(yè)、市場(chǎng)諸方面的改革，從而為經(jīng)濟(jì)今后的中長(zhǎng)期發(fā)展提供支撐。1998年以來，在推行積極財(cái)政政策的同時(shí)，調(diào)整結(jié)構(gòu)、深化改革的工作有所進(jìn)展，但客觀地說，還有不少方面不能令人滿意，結(jié)構(gòu)、體制問題常常十分明顯地表現(xiàn)為增長(zhǎng)的障礙(試觀糧食結(jié)構(gòu)、鋼材結(jié)構(gòu)等的現(xiàn)狀和“建個(gè)商品交易市場(chǎng)要蓋112個(gè)行政圖章”的事例)。因此，從操作層面看，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)、但基礎(chǔ)并不穩(wěn)固的情況下，繼續(xù)實(shí)行一段時(shí)間的積極財(cái)政政策，同時(shí)充分利用操作空間大力推進(jìn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和體制的改革，是一種追求長(zhǎng)期發(fā)展的較合理的選擇。

(二)稅費(fèi)改革和預(yù)算管理改革方興未艾

1998年以來，在施行反周期經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的同時(shí)，決策層和實(shí)際工作部門對(duì)如下一點(diǎn)也逐漸形成了明確的認(rèn)識(shí)，即要把運(yùn)行層次調(diào)節(jié)與深層的、中長(zhǎng)期的制度創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)換結(jié)合起來。幾年間，在財(cái)稅制度創(chuàng)新方面的努力，突出地表現(xiàn)在經(jīng)過醞釀、籌劃、試點(diǎn)而漸具輪廓、方興未艾的稅費(fèi)改革和預(yù)算管理改革方面。

1994年的分稅分級(jí)財(cái)政體制，使各級(jí)地方政府消除了對(duì)中央“平調(diào)”本地財(cái)力的擔(dān)心，改變了以往“藏富于民”、“藏富于企業(yè)”的行為模式，開始關(guān)心弄清本地財(cái)力的全貌和對(duì)本地預(yù)算內(nèi)、外政府資金實(shí)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理運(yùn)用。各地紛紛成立收費(fèi)局來監(jiān)督、管理行政性收費(fèi)，實(shí)行預(yù)算外資金專戶存儲(chǔ)和“收支兩條線”管理。在此形勢(shì)下，1996年國(guó)務(wù)院29號(hào)文件進(jìn)一步形成了全國(guó)性的清理整頓預(yù)算外資金并加強(qiáng)管理的指導(dǎo)規(guī)范；1998年之后，國(guó)務(wù)院更明確提出了“費(fèi)改稅”和稅費(fèi)改革配套的思路。稅費(fèi)改革的基本目的，是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制的要求，促進(jìn)政府行為的法治化、規(guī)范化，減輕企業(yè)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和建立有利于廉政的理財(cái)制度。近兩年在清理中取消了近千項(xiàng)不合法、不合理的基金、收費(fèi)，并加緊研究稅費(fèi)改革實(shí)施方案，原準(zhǔn)備以道路、車輛的收費(fèi)改收稅為突破口，逐步推開，后因多方面原因，燃油稅、車輛購(gòu)置稅的出臺(tái)還需等待時(shí)機(jī)，但于2000年實(shí)行了農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)(安徽全省和其他省選擇部分縣)?？梢灶A(yù)期，2001年以后稅費(fèi)改革將出現(xiàn)新的重大進(jìn)展，總體的走向?qū)⑹切纬烧愂?、?guī)費(fèi)、公共設(shè)施和服務(wù)的使用者付費(fèi)、經(jīng)過規(guī)范的公共選擇程序的集資、以及企業(yè)化單位經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)的各行其道、分流歸位，從而大大提高政府稅費(fèi)征收和政府行為的規(guī)范化與合理化。

1998年以后，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)明確提出盡快建立公共財(cái)政框架的要求。在此導(dǎo)向下，一系列預(yù)算管理改革的舉措在一些地方和部門試點(diǎn)、推廣，并逐漸在指導(dǎo)上形成了今后若干年推行此項(xiàng)改革的通盤考慮。這方面的要點(diǎn)包括：

——繼續(xù)深化以推行招投標(biāo)為主的集中采購(gòu)為代表事項(xiàng)的政府采購(gòu)制度改革，《政府采購(gòu)法》立法工作正在加緊進(jìn)行；

——加快研討試點(diǎn)和設(shè)計(jì)國(guó)庫集中收付制度，2001年將在幾個(gè)中央部門和部分省率先實(shí)施，2003年將全面推行；

——繼2000年中央級(jí)在科技、教育、農(nóng)業(yè)、社保四個(gè)部門試編部門預(yù)算之后，2001年要求將部門預(yù)算編報(bào)范圍擴(kuò)大到國(guó)務(wù)院所屬的29個(gè)部門；

——2001年在國(guó)家計(jì)委等10個(gè)部門將開始試行定員定額和項(xiàng)目預(yù)算；

——醞釀現(xiàn)行預(yù)算科目的調(diào)整；

——對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置作進(jìn)一步調(diào)整，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的部門分開，各司其職，強(qiáng)化制衡，并適應(yīng)部門預(yù)算等改革舉措的推行；

——健全預(yù)算編制程序，逐步消除每年年初一段時(shí)間的“法律空當(dāng)”，強(qiáng)化人大預(yù)算工作委員會(huì)的作用以及公眾參與的作用；

——加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的規(guī)范化和責(zé)任制，淡化決算而強(qiáng)化預(yù)算。