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稅收籌劃措施范文第1篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)實(shí)施者素質(zhì)較低

納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益，就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策，無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

(三)權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱

納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分。現(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照吒淖兌斐傻膿p失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。；二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問(wèn)題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。

(二)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失

稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。

2、人員管理

稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)較低的環(huán)境下開(kāi)展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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稅收籌劃措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避國(guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問(wèn)題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃措施范文第3篇

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康發(fā)展與國(guó)家稅收的穩(wěn)定。本文從稅收籌劃的重要性、現(xiàn)狀及改進(jìn)措施三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進(jìn)

企業(yè)稅收籌劃指的是在不違反稅收相關(guān)法律規(guī)定的前提下，重新安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后利益最大化。稅收是企業(yè)成本的一部分，與企業(yè)的利益息息相關(guān)，所有企業(yè)都希望能夠有效、合理地控制好企業(yè)的成本，獲得企業(yè)效益的最大化。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業(yè)稅務(wù)值，提高企業(yè)的資本回收率，促使企業(yè)進(jìn)―步的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有短期和長(zhǎng)期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn);從長(zhǎng)期講，可以提高企業(yè)的納稅理念，保證企業(yè)決策的正確性，具體分析如下：

1.降低稅收的負(fù)擔(dān)。降低稅收是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來(lái)降低企業(yè)的稅收。降低企業(yè)稅收包括絕對(duì)降低和相對(duì)降低兩種。絕對(duì)降低，指的是在保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的前提下降低企業(yè)納稅額。相對(duì)降低，指的是保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的漲幅大于納稅額的漲幅。

2.降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)指的是在納稅過(guò)程中采取應(yīng)對(duì)措施時(shí)會(huì)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，主要有：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)由于對(duì)稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時(shí)雖然沒(méi)有違反法律，但卻會(huì)損害自身的利益。（2）“權(quán)力稅”的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收相關(guān)的法律、法規(guī)體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)“權(quán)力稅”的情況。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了降低稅收，會(huì)選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。（4）心理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)逃稅造成的心理壓力。如果企業(yè)依照法律政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，則可以規(guī)避上述所有風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

3.降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要提前進(jìn)行各種企業(yè)數(shù)據(jù)的計(jì)算，需要提前做好企業(yè)的預(yù)算。在此過(guò)程中，企業(yè)可以提高對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。而且由于企業(yè)在此過(guò)程中，還會(huì)對(duì)對(duì)有可能發(fā)生的狀況做好相應(yīng)的對(duì)策，可以極為有效的降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策的可行性和科學(xué)性。

4.提高企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，也是企業(yè)不斷學(xué)習(xí)如何運(yùn)用稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策的過(guò)程。在這一過(guò)程中，企業(yè)不但可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對(duì)自身效益的提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用，還可以更深入的了解國(guó)家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識(shí)。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)社會(huì)的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，對(duì)整個(gè)社會(huì)也有極為重要的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了企業(yè)的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)的資源，對(duì)構(gòu)建資源節(jié)約型的社會(huì)起到很大的幫助。其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還可以穩(wěn)定國(guó)家的財(cái)政收入。因?yàn)槎愂帐俏覈?guó)財(cái)政的最大來(lái)源，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，保證了納稅是按照國(guó)家法律規(guī)定來(lái)執(zhí)行的，可以保證我國(guó)稅務(wù)收入的穩(wěn)定，也間接保證了我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定。最后，由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中需要專門從事稅收籌劃的人員，而企業(yè)與他們是被委托和委托的關(guān)系，也就促使了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)國(guó)家相關(guān)政策完善的意義

法律保持極好生命力的關(guān)鍵在于不斷的進(jìn)行執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，就相當(dāng)于在執(zhí)行稅收相關(guān)的法律政策。法律既可以規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃工作，還可以引導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃行為朝著健康的方向進(jìn)行發(fā)展。在企業(yè)的稅收籌劃實(shí)踐過(guò)程中，法律政策可以進(jìn)行不斷的改進(jìn)、實(shí)踐、完善，最后得到切實(shí)可行的法律政策。

二、目前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在的問(wèn)題分析

（一）偷稅、漏稅

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是要在法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)使用相應(yīng)的措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業(yè)為了自身利益，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)偷稅、漏稅，全然不顧國(guó)家法律，損害國(guó)家的利益。一旦被發(fā)現(xiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。

（二）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)低

由于稅收籌劃會(huì)涉及到法律、財(cái)務(wù)等綜合性的知識(shí)，對(duì)工作人員的能力要求很高。工作人員的素質(zhì)對(duì)稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數(shù)企業(yè)從事稅收籌劃工作的都是會(huì)計(jì)人員，不能保證工作人員的素質(zhì)，這對(duì)順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。

三、提高企業(yè)稅收籌劃效果的改進(jìn)措施分析

（一）做好前期的企業(yè)信息收集與整理

做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實(shí)的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)決策數(shù)據(jù)等。因此，要提高企業(yè)稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過(guò)程中，要保證數(shù)據(jù)的全面性、真實(shí)性、正確性，還要與時(shí)俱進(jìn)地使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立信息收集、整理的系統(tǒng)，可以隨時(shí)調(diào)出查看并進(jìn)行更改，保證信息的時(shí)效性。

（二）規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

雖然說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃都要在法律政策規(guī)定的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，但涉稅風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有完全消除。想要有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要設(shè)立專門的崗位來(lái)從事這一工作，其次要從外界聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況做出評(píng)估，最后要將企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)的財(cái)務(wù)工作結(jié)合著進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)乃至國(guó)家都有極為重要的意義。雖然由于我國(guó)相關(guān)的法律政策較不完善，相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)較低，但企業(yè)只要做好信息收集，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與發(fā)展情況相結(jié)合來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，都可以做到節(jié)稅增收，選出能使企業(yè)收益最優(yōu)、最大的稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曾嶸.試論企業(yè)稅收籌劃的重要性及改進(jìn)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（18）：64.

稅收籌劃措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化程度的提高，稅收工作已經(jīng)成為企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、合并、分立、清算等各個(gè)階段以及企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。稅收籌劃也必然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要組成部分，然而，在實(shí)務(wù)工作中，對(duì)稅收籌劃的理解、管理理念和實(shí)務(wù)操作還存在一些誤區(qū)，甚至部分企業(yè)由于沒(méi)有把握稅收籌劃的本質(zhì)，造成企業(yè)偷稅漏稅。給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收籌劃概念及特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導(dǎo)向的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇其最優(yōu)稅收支出方案，以達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的行為。事實(shí)上， 稅收籌劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，企業(yè)通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃、合理、準(zhǔn)確計(jì)稅納稅，能夠提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效益、節(jié)約稅收成本開(kāi)支，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（二）稅收籌劃的主要特征

1、合法性

稅收籌劃所有的活動(dòng)都在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，而且通過(guò)稅收籌劃，使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)資源得到優(yōu)化配置，國(guó)家通過(guò)企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃也可以加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以這是一個(gè)對(duì)企業(yè)和國(guó)家都有益處的活動(dòng)，他與偷稅漏稅有著本質(zhì)的差別。

2、時(shí)效性

稅收籌劃具有一定的時(shí)效，過(guò)了某個(gè)時(shí)間段具體某一項(xiàng)籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國(guó)家的政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)所處的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個(gè)動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。

3、預(yù)測(cè)性

納稅籌劃要求籌劃人對(duì)企業(yè)未來(lái)的前瞻性，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)、政策等的發(fā)展方向有一個(gè)整體掌控性，這樣籌劃措施才會(huì)朝著科學(xué)的方向發(fā)展。

4、整體性

稅收籌劃是整個(gè)企業(yè)的事情，它所要給企業(yè)帶來(lái)的是利潤(rùn)的最大化，包括賦稅、發(fā)展環(huán)境等各方面。

二、我國(guó)稅收籌劃存在問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅籌劃意識(shí)不到位

稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃不理解，企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，影響了企業(yè)納稅籌劃的積極性。

2、企業(yè)缺乏納稅籌劃意識(shí)

納稅籌劃意識(shí)的缺乏是企業(yè)納稅籌劃開(kāi)展的最大障礙，由于企業(yè)的思想意識(shí)還受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代實(shí)物經(jīng)濟(jì)的影響，不能通過(guò)正當(dāng)稅收措施爭(zhēng)取企業(yè)利益，使本應(yīng)可以減少的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)未能得到減輕，損失了企業(yè)應(yīng)得的利益。

3、納稅籌劃人員認(rèn)識(shí)偏差

納稅籌劃是企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與偷稅漏稅等違法活動(dòng)有著本質(zhì)的區(qū)別，但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這兩者卻被錯(cuò)誤地聯(lián)系在一起，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理訴求，影響了企業(yè)權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃理論研究不深入

目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃概念、特征等問(wèn)題的探討上和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）稅法的建設(shè)相對(duì)滯后

與國(guó)外的稅法建設(shè)相比，我國(guó)的稅務(wù)法律建設(shè)方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會(huì)化充分利用金融交通等社會(huì)力量建立協(xié)稅保稅措施，還有“稅制調(diào)查會(huì)”“租稅協(xié)會(huì)”等民間組織，在稅法的制定與修改上發(fā)表自己的意見(jiàn)，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴(yán)厲而著稱，從銀行到公司注冊(cè)局、移民局到警察局都能和稅務(wù)部密切配合，共同維護(hù)稅務(wù)法規(guī)。

（四）稅收籌劃的管理措施不到位

從稅收籌劃的管理上來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、稅收籌劃有時(shí)是與稅務(wù)人員里應(yīng)外合或偽造證明資料、拉關(guān)系賄賂稅務(wù)人員等，所有這些稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時(shí)，稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴(yán)從一定程度上縱容了企業(yè)的非法稅務(wù)籌劃。據(jù)國(guó)內(nèi)有的學(xué)者估算，我國(guó)每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當(dāng)一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實(shí)。

（五）稅務(wù)制度發(fā)展滯后

稅收籌劃的發(fā)展很大程度上需要稅務(wù)的大力支持，因?yàn)槎愂栈I劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的活動(dòng)，一般的籌劃活動(dòng)企業(yè)可以自己完成，但是相對(duì)復(fù)雜的稅收籌劃活動(dòng)需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這樣不僅可以提高企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量還可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。

（六）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不重制約了稅收籌劃的實(shí)施，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，我國(guó)企業(yè)數(shù)量大，但是各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況千差萬(wàn)別，有的企業(yè)有較完備的財(cái)務(wù)體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開(kāi)展，但有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實(shí)施。

三、完善我國(guó)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)要從思想上高度重視。企業(yè)的稅收籌劃不僅關(guān)系到企業(yè)短期利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，還關(guān)系到企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)安排，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的影響，所以企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃活動(dòng)。同時(shí)，也需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員加強(qiáng)自身的法律修養(yǎng)，努力抵制違法行為。

（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區(qū)別

目前《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規(guī)定，《征管法》分別對(duì)這三種違法活動(dòng)作了處罰規(guī)定。簡(jiǎn)單的說(shuō)，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國(guó)家一般稱“逃稅”，在我國(guó)稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國(guó)的法律沒(méi)有對(duì)二者之間的法律界限進(jìn)行明確的界定。這是造成企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不清的一個(gè)很重要原因，也制約著我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃理論的研究

目前我國(guó)在關(guān)于稅務(wù)籌劃理論方面的研究嚴(yán)重不足，如果有相關(guān)的理論作為依據(jù)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就有了指導(dǎo)。因此，國(guó)家應(yīng)在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規(guī)定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，可通過(guò)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)及理論，以彌補(bǔ)我國(guó)理論研究的不足，也可通過(guò)納稅人、稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)等多方面進(jìn)行相互交流，相互探討來(lái)完善稅收籌劃理論。

（四）稅務(wù)征管應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法人員素質(zhì)的建設(shè)

稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的高低直接影響稅收征管質(zhì)量的好壞，所以提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)有利于提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，減少稅務(wù)籌劃過(guò)程中違法行為的發(fā)生，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有很重要的作用。具體做法為：

1、加強(qiáng)在職人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)

由于當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)方面的法律法規(guī)在不斷的完善發(fā)展過(guò)程中，很多稅務(wù)執(zhí)法人員的知識(shí)在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識(shí)對(duì)于提高我國(guó)稅收征管水平具有很大的改善作用。

2、加強(qiáng)新的稅務(wù)人才培養(yǎng)

國(guó)家要注重培養(yǎng)有專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師考試推廣工作，吸收更多優(yōu)秀人才，特別是青年人才來(lái)充實(shí)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍。

（五）大力發(fā)展我國(guó)稅務(wù)事業(yè)，提高稅務(wù)水平

1、完善稅收的征管，強(qiáng)化依法管理

稅務(wù)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)，人，納稅人三者關(guān)系沒(méi)有完備的法律保障是不可能完成實(shí)現(xiàn)的。

2、優(yōu)化稅務(wù)體制，激發(fā)需求

目前在以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制體系下，優(yōu)化稅種，科學(xué)設(shè)置理論原則使之更具有操作性。

3、明確市場(chǎng)主體，拓寬市場(chǎng)，提高行業(yè)水準(zhǔn)

要政企分開(kāi)，政府不能以自己的意志進(jìn)行干預(yù)，建立有效的激勵(lì)和監(jiān)督體制，促使經(jīng)營(yíng)者追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。完善注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，培養(yǎng)更多的稅務(wù)從業(yè)人員。

4、優(yōu)化管理模式，規(guī)范管理行為

在相關(guān)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的管理上要完善制度，制定出一整套科學(xué)的管理方案，徹底改變我國(guó)稅收籌劃人為操控的現(xiàn)狀。在這一點(diǎn)上可以多借鑒國(guó)外的稅收籌劃管理經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)發(fā)達(dá)的納稅機(jī)制就是由納稅人、稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等監(jiān)管部門相互促進(jìn)、相互制約的結(jié)果。

（六）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

稅收籌劃是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的概念，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要想高質(zhì)量的完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃，沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)水平是不可能完成的，所以，注重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)有利于企業(yè)提高工作效率節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平建設(shè)主要有以下兩個(gè)方面：

（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。

（2）建立起完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更具有真實(shí)性，從而有利于稅收籌劃的展開(kāi)和籌劃的科學(xué)性。

（3）財(cái)務(wù)人員自身要參加各種專業(yè)的培訓(xùn)；通過(guò)參加國(guó)家舉行的各種考試來(lái)來(lái)提高自己業(yè)務(wù)水平；經(jīng)常與有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通學(xué)習(xí)。

綜觀我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀，雖然存在著很多的問(wèn)題，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會(huì)更好的為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù) （第3版）[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012年

[2]莊粉榮.納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)經(jīng)典百例[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2012年

稅收籌劃措施范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅收 籌劃 納稅人

稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。

一、稅收籌劃的必要性

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要的手段之一。

（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。稅收無(wú)償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒(méi)有相配比的收入項(xiàng)目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。

二、稅收籌劃的影響因素

稅收籌劃是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，成功與否受多種因素的共同影響和制約。

（一）政策因素

政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。我國(guó)稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵(lì)和限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的政策。政府鼓勵(lì)的經(jīng)營(yíng)行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實(shí)行低稅負(fù)；政府限制的經(jīng)營(yíng)行為，基本沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行高稅負(fù)。企業(yè)可通過(guò)不同會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。

（二）稅收因素

我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的突變性為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。

（三）納稅人因素

鑒于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人?；?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

從企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程來(lái)看，籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為以下幾類：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒(méi)，或可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出以及無(wú)形之中造成的其他損失。

（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。

（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案的實(shí)施可能導(dǎo)致的企業(yè)信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會(huì)使企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)貶值。

針對(duì)以上稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好以下四項(xiàng)工作：

（1）樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營(yíng)決策中，運(yùn)用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（2）加強(qiáng)稅收籌劃指導(dǎo)，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。

（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅收武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

（4）在實(shí)際操作中持謹(jǐn)慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，做到兩者有機(jī)統(tǒng)一。

四、稅收籌劃工作思路

（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，認(rèn)真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個(gè)別稅種稅負(fù)降低而整體稅負(fù)增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴(kuò)大的情況；考慮稅收籌劃帶來(lái)的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。

（2）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。