前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文第1篇

摘 要 倉儲(chǔ)物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲(chǔ)存、保管、裝卸搬運(yùn)和配送貨物的企業(yè)。營改增是營業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱，營業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的現(xiàn)狀對(duì)我國來說至關(guān)重要。文章從倉儲(chǔ)物流企業(yè)的國際貨運(yùn)、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲(chǔ)、保稅、項(xiàng)目物流五方面探討營改增會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞 倉儲(chǔ)物流 企業(yè) 營改增 稅收籌劃

引言：繼上海營改增試點(diǎn)成功之后，國家不斷將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，截止到2012年年底國家已經(jīng)把營改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區(qū)，并且營改增的試點(diǎn)范圍還有繼續(xù)擴(kuò)大之勢(shì)。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì)隨之受到影響，倉儲(chǔ)物流企業(yè)也不例外。

一、營改增政策對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)的影響

倉儲(chǔ)物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數(shù)越多征收的稅越多，重復(fù)征稅也就越明顯。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致物流行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收，加重物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營模式，這嚴(yán)重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴(yán)重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國家出臺(tái)的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外，針對(duì)我國增值稅和營業(yè)稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。

二、倉儲(chǔ)物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

在我國，一般納稅人須向國家提供應(yīng)稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國家營改增相關(guān)規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目內(nèi)增設(shè)營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄，用來記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規(guī)定扣除銷售額減少的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于“主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等與營改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類一一進(jìn)行明細(xì)核算。物流企業(yè)在接受應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷項(xiàng)稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營改增相關(guān)規(guī)定允許扣減營改增抵減的銷項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅，貸記主營業(yè)務(wù)收入、貸記主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。

（二）小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)處理

在我國小納稅人也須向收稅人提供應(yīng)納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國家營改增相關(guān)規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國家相關(guān)規(guī)定扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅可以直接重減應(yīng)收稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國家提供的應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，按國家相關(guān)規(guī)定扣減的營改增抵減銷項(xiàng)稅額減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應(yīng)付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應(yīng)付賬款等相關(guān)科目。

三、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

（一）利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃

倉儲(chǔ)物流企業(yè)若處于營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)納增值稅是銷售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來說就是對(duì)增值部分的納稅。倉儲(chǔ)物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)際稅負(fù)的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點(diǎn)期間，按規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲(chǔ)物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲(chǔ)物流企業(yè)用來生產(chǎn)經(jīng)營的外購勞務(wù)、外購染料和外購設(shè)備等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣銷項(xiàng)稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當(dāng)增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負(fù)會(huì)比較輕，這是因?yàn)橐话慵{稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個(gè)權(quán)利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)越小，在增值率超過17.65%的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)就逐漸凸現(xiàn)出來了，它的稅負(fù)會(huì)比一般納稅人的稅負(fù)減輕很多。但是，當(dāng)增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就沒什么區(qū)別了。

（二）倉儲(chǔ)物流在經(jīng)營活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃

1.物資采購對(duì)象的納稅籌劃

由于增值稅一般納稅人的倉儲(chǔ)物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（可抵扣的物流項(xiàng)目主要是運(yùn)輸工具的購置、修理費(fèi)和燃油費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額），所以它的物資采購對(duì)象要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權(quán)利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購對(duì)象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。

2.倉儲(chǔ)物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃

營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的規(guī)定是允許采購試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人的服務(wù)按照國家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣、對(duì)于小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸服務(wù)允許對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲(chǔ)物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營改增試點(diǎn)區(qū)企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。

3.對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇

在營改增試點(diǎn)地區(qū)，物流企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲(chǔ)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時(shí)間，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對(duì)這種情況具體的統(tǒng)籌計(jì)劃思路是：

（1）企業(yè)月底確認(rèn)的業(yè)務(wù)與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認(rèn)

（2）企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。

4.對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃

如果倉儲(chǔ)物倆企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務(wù)，可以對(duì)其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計(jì)稅。分別核算的方法，可以為倉儲(chǔ)物流企業(yè)減輕納稅重負(fù)降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)不同的稅率業(yè)務(wù)對(duì)其分別設(shè)置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運(yùn)營成本。

（三）倉儲(chǔ)物流企業(yè)國際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃

對(duì)營改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人國家按照相關(guān)規(guī)定提供的國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準(zhǔn)其開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，我國提供國際運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點(diǎn)地區(qū)的國際運(yùn)輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷項(xiàng)稅額還可抵扣采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)納增值稅稅額。

四、結(jié)束語

文章先簡(jiǎn)單闡述了營改增政策對(duì)倉儲(chǔ)物流企業(yè)的影響，然后從倉儲(chǔ)物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲(chǔ)物流企業(yè)在營改增改革后的稅收籌劃問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱紅.我國物流企業(yè)稅金成本及納稅籌劃淺析.中國市場(chǎng).2007（12）.

[2]李秀霞.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革影響分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2012（14）.

企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文第3篇

[摘 要]目前，我國電動(dòng)汽產(chǎn)銷量、保有量已經(jīng)躍居世界前列，隨之產(chǎn)生了大量電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)，主營電動(dòng)汽車充電服務(wù)、智能充電平臺(tái)建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動(dòng)汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等。本文主要分析電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及開展現(xiàn)狀，按主營業(yè)務(wù)分類對(duì)其增值稅和所得稅進(jìn)行了納稅分析，最后提出了稅務(wù)管理及籌劃建議。

[關(guān)鍵詞]電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)；納稅分析；稅收優(yōu)惠；稅收籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）10-000-02

1 電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國工業(yè)化、城市化不斷推進(jìn)，能源消耗持續(xù)增加，大氣污染防治壓力持續(xù)加大，中央、國務(wù)院高度重視節(jié)能減排工作。為了貫徹落實(shí)國務(wù)院節(jié)能減排工作方案，各部委相繼出臺(tái)文件，積極推進(jìn)節(jié)能與新能源汽車示范推廣工作，越來越多的地方政府和企業(yè)投入到電動(dòng)汽車發(fā)展大潮中。2016年，中國電動(dòng)汽車產(chǎn)銷量突破50萬輛，預(yù)計(jì)2020年純電動(dòng)汽車保有量將達(dá)到500萬輛。新能源汽車的快速發(fā)展催生了一大批汽車服務(wù)企業(yè)，主營電動(dòng)汽車充電服務(wù)、智能充電平臺(tái)建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動(dòng)汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等，如普天新能源、國家電網(wǎng)電動(dòng)汽車服務(wù)公司、特來電等國資、民資企業(yè)活躍在行業(yè)市場(chǎng)上。

從目前電動(dòng)汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利還比較困難，大部分企業(yè)都是依靠其他業(yè)務(wù)板塊“輸血”充換電業(yè)務(wù)板塊。認(rèn)真研究目前的行業(yè)納稅政策，并積極促請(qǐng)國家出臺(tái)扶持優(yōu)惠政策，通過將節(jié)稅效益用于企業(yè)發(fā)展再投資，對(duì)行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)發(fā)展有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

2 電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)主要業(yè)務(wù)納稅分析

本文主要對(duì)電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)日常經(jīng)營涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進(jìn)行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。

2.1 充換電技術(shù)服務(wù)增值稅分析

充換電技術(shù)服務(wù)主要包括電動(dòng)汽車充換電服務(wù)及相關(guān)增值服務(wù)，增值服務(wù)包括：充電樁安裝、修理服務(wù)；充換電設(shè)施運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)測(cè)、故障報(bào)警、檢修工單派發(fā)服務(wù)；位置導(dǎo)航、充換電站點(diǎn)定位及充電卡管理和結(jié)算、狀態(tài)查詢等增值和輔助服務(wù)；電池維護(hù)服務(wù)；電動(dòng)汽車保養(yǎng)服務(wù)等。目前，充換電服務(wù)主要包括換電和充電兩種模式。

在換電模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位向客戶提供電動(dòng)汽車動(dòng)力電池，業(yè)內(nèi)普遍的表述是“電池租賃、里程收費(fèi)”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動(dòng)力，因此界定為電力銷售行為。“營改增”后，無論有形動(dòng)產(chǎn)租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。

在充電服務(wù)模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位在收取電費(fèi)的同時(shí)，會(huì)按政府價(jià)格管理部門核定價(jià)格收取充電服務(wù)費(fèi)，電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)能否分別核算并適用不同的稅率目前并無明確的政策依據(jù)。通常認(rèn)為，在充電模式下，服務(wù)企業(yè)對(duì)自購汽車的充電客戶，按充電電度收費(fèi)，包括充電電費(fèi)及服務(wù)費(fèi)，營運(yùn)方從事的實(shí)際上是電力購銷業(yè)務(wù)，若企業(yè)是一般納稅人，適用17%的稅率確計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

福建省國稅局在納稅咨詢中回復(fù)到，納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于銷售電力的行為，應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。北京市國稅局專家認(rèn)為，提供充電服務(wù)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對(duì)于企業(yè)將電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)分開核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。但新能源汽車作為國家重點(diǎn)予以扶持的行業(yè)，除目前銷售環(huán)節(jié)給予的財(cái)政補(bǔ)貼政策外，不排除會(huì)有其他的稅收優(yōu)惠措施逐步出臺(tái)。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，充換電服務(wù)與售電行為之間存在邏輯關(guān)系，提供充電服務(wù)的結(jié)果是銷售電力，沒有售電行為就無法取得服務(wù)收入。但筆者認(rèn)為，如果電力和服務(wù)是由兩個(gè)主體提供，那么供電主體利用充換電服務(wù)主體提供的設(shè)備銷售電力，充換電服務(wù)企業(yè)只收取服務(wù)費(fèi)，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可服務(wù)費(fèi)按低稅率納稅。

2.2 充電樁安裝、修理服務(wù)增值稅分析

對(duì)于安裝充電樁，如果是銷售設(shè)備并提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)屬于混合銷售問題。企業(yè)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行拆分，將設(shè)備銷售與提供安裝服務(wù)分別報(bào)價(jià)并分別進(jìn)行嚴(yán)格核算。如果僅提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照11%稅率計(jì)算繳納增值稅。

修理服務(wù)本身不屬于“營改增”的范疇。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，充電樁維修業(yè)務(wù)增值稅適用17%的稅率。隨著新業(yè)務(wù)的拓展，電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)未來還可能為用戶提供電池維護(hù)服務(wù)、電動(dòng)汽車保養(yǎng)服務(wù)，對(duì)汽車充電和換電部件進(jìn)行維護(hù)、維修等服務(wù)，上述業(yè)務(wù)增值稅稅率也應(yīng)為17%。

2.3 廣告業(yè)務(wù)增值稅分析

廣告業(yè)務(wù)是指電動(dòng)汽車服務(wù)企業(yè)在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應(yīng)用中實(shí)施的廣告推廣行為。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)“營改增”實(shí)施規(guī)定可知，廣告業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個(gè)人和單位使用的，按不動(dòng)產(chǎn)租賃11%稅率計(jì)算繳納增值稅。

廣告位、廣告牌出租屬于廣告業(yè)還是租賃業(yè)，關(guān)鍵在于出租廣告位、廣告牌的同時(shí)是否提供相關(guān)廣告服務(wù)。若僅僅是廣告位、廣告牌出租，出租方不承擔(dān)相關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)按租賃業(yè)處理；若在出租廣告位的同時(shí)，出租方一并承擔(dān)廣告申請(qǐng)、制作、等一系列服務(wù)，則應(yīng)按廣告業(yè)處理。

企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文第4篇

一、相關(guān)假設(shè)

設(shè)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)原材料不含稅價(jià)格為A，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率為T1，當(dāng)期全部的不含稅的銷售額為B（其中應(yīng)稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項(xiàng)稅率為T2，城市建設(shè)維護(hù)稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機(jī)關(guān)規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例分?jǐn)偅徊环珠_核算的，按全部銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

二、推導(dǎo)分析

第一，公式推導(dǎo)。當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為一般納稅人時(shí)，分別計(jì)算其享受增值稅稅收優(yōu)惠和不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。

享受稅收優(yōu)惠時(shí)：銷項(xiàng)稅額=B1×T2；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現(xiàn)金凈流量M1=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。

不享受稅收優(yōu)惠時(shí)：銷項(xiàng)稅額=B×T2；進(jìn)項(xiàng)稅額=A×T1；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現(xiàn)金流量M2=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。

當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠都對(duì)其當(dāng)期應(yīng)納稅額和稅后凈現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。

第二，結(jié)論分析。當(dāng)B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時(shí)，即享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額比不享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。

當(dāng)M1-M2＞0時(shí)，即享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量，有B/A＞11T1/T2。

由上述分析可知：當(dāng)B/A＞11T1/T2時(shí)，一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，既可以減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，又可以增加當(dāng)期稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；當(dāng)T1/T2＜B/A＜11T1/T2時(shí)，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額比不享受稅收優(yōu)惠的少，但是稅后凈現(xiàn)金流量也比不享受稅收優(yōu)惠時(shí)的少，企業(yè)雖然獲得了當(dāng)期少交增值稅的優(yōu)惠，同時(shí)也付出了稅后凈現(xiàn)金流量減少的代價(jià)；當(dāng)B/A＜T1/T2時(shí)，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)交增值稅比不享受稅收優(yōu)惠時(shí)更高，相應(yīng)的稅后凈現(xiàn)金流量比不享受稅收優(yōu)惠時(shí)更小。

如表1所示，因?yàn)樵趯?shí)務(wù)中一般有B/A＞1，所以：

當(dāng)T1/T2≤1時(shí)，即情況①、②、④、⑤、⑥時(shí)，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優(yōu)惠比不享受稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少的好處。此時(shí)：B/A＜11T1/T2時(shí)，與不享受稅收優(yōu)惠相比，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量變??；B/A＞11T1/T2時(shí)，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。稅收優(yōu)惠給經(jīng)營企業(yè)帶來應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

當(dāng)T1/T2＞1即情況③時(shí)：B/A＜1.31時(shí)，享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于不享受稅收優(yōu)惠的應(yīng)納稅額，稅后凈現(xiàn)金流量也較不享受稅收優(yōu)惠的小。此時(shí)，稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)營企業(yè)是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時(shí)，享受稅收優(yōu)惠較不享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額減少，同時(shí)稅后凈現(xiàn)金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優(yōu)惠會(huì)給經(jīng)營企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

由上述分析可知：當(dāng)T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時(shí)，享受增值稅稅收優(yōu)惠只給企業(yè)帶來了當(dāng)期應(yīng)納稅額的減少，而稅后凈現(xiàn)金流量也變少了，這是因?yàn)殇N售收入與購貨成本差額的變化大于應(yīng)納稅額變化的速度；當(dāng)經(jīng)營企業(yè)的銷項(xiàng)稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅率為17%時(shí)，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時(shí)候，企業(yè)沒有享受增值稅減免帶來的優(yōu)惠。原因在于經(jīng)營企業(yè)享受了兩種增值稅稅收優(yōu)惠：部分產(chǎn)品免征增值稅和13%的低稅率。部分產(chǎn)品免征增值稅減少本期銷項(xiàng)稅額，同時(shí)減少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)減小，并且進(jìn)項(xiàng)稅額減小的速度比銷項(xiàng)稅額減小的速度快，就會(huì)產(chǎn)生享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額比不享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額大；此外，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠會(huì)導(dǎo)致一般納稅人的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額不同，當(dāng)期的應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)和教育費(fèi)附加也就不同，當(dāng)1.31＜B/A＜14.41時(shí)，雖然當(dāng)期應(yīng)納稅額有所減少，但是稅后凈現(xiàn)金流量增加。企業(yè)不應(yīng)盲目享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠并不一定給企業(yè)帶來收益，良好的稅務(wù)籌劃可避免陷入稅收優(yōu)惠陷阱。

綜上所述企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，積極開展進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅制現(xiàn)狀；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）22-0025-03

一、中國物流及物流企業(yè)的定義

中國國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流的定義是:物流即物品從供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過程，根據(jù)實(shí)際需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實(shí)施有機(jī)結(jié)合。物流的過程，一方面是商品價(jià)值增值的過程，一方面是使商品的價(jià)值轉(zhuǎn)化為交換價(jià)值成為可能。

物流企業(yè)是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸）和倉儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營范圍，提供運(yùn)輸、、倉儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

二、稅收籌劃的含義及作用

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

在中國積極開展稅收籌劃的積極意義：（1）有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為。（2）有利于稅收法律法規(guī)的完善。（3）有利于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化。（4）有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高。（5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。（6）有助于納稅人更好更快地適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境。（7）從長遠(yuǎn)和整體上看有助于國家增加稅收。

三、中國物流企業(yè)面臨的稅制現(xiàn)狀

21世紀(jì)以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的態(tài)勢(shì)拉動(dòng)了物流業(yè)的快速發(fā)展，物流業(yè)在中國迅速崛起。中國國家政策給予推動(dòng)，各類物流企業(yè)快速成長，物流經(jīng)營管理和服務(wù)創(chuàng)新出現(xiàn)新的局面。但是中國的物流行業(yè)尚處于起步階段，與國外相比基礎(chǔ)較為薄弱，與之對(duì)應(yīng)的是中國物流企業(yè)所適用的稅收制度和政策法規(guī)也比較欠缺和分散。

現(xiàn)代物流業(yè)是新興的綜合行業(yè)，所經(jīng)營的領(lǐng)域非常廣泛，物流業(yè)的各種服務(wù)適用的稅種不同，物流企業(yè)所涉稅種有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中國的物流企業(yè)應(yīng)該在遵循國家稅法的前提下，充分利用國家的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，促進(jìn)物流企業(yè)的快速健康發(fā)展。

四、中國物流企業(yè)稅收籌劃探究

物流企業(yè)的稅收籌劃可以從納稅主體、適用稅目稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅收遞延等方面來考慮。

（一）納稅主體的籌劃

物流企業(yè)按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類型，不同類型的物流企業(yè)存在著涉稅差異。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，選擇適合自己的納稅主體類型。

1.按照企業(yè)組織形式外部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。按照財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，中國把企業(yè)分為三類:獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。從法律角度上講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)屬自然人企業(yè)，出資者需要承擔(dān)無限責(zé)任。中國對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得自2000年1月1日起，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)僅征收個(gè)人所得稅。而公司企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，如果向個(gè)人投資者分配股息、紅利的，還要代扣個(gè)人所得稅（投資個(gè)人分回的股利、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率）。一般來說，獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的總體稅負(fù)低于公司制企業(yè)，因?yàn)榍罢卟淮嬖谥貜?fù)征稅問題，后者一般涉及重復(fù)征稅問題。企業(yè)的設(shè)立在選擇獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)或是公司制企業(yè)納稅主體的身份時(shí)，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素。

2.按照企組織形式內(nèi)部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。企業(yè)內(nèi)部可分為母子公司和總分公司，企業(yè)投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)不同的組織形式各有利弊。分公司對(duì)應(yīng)總公司而言，它不具有獨(dú)立法人身份，因而不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，但設(shè)立分公司手續(xù)簡(jiǎn)便，有關(guān)財(cái)務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅；子公司對(duì)應(yīng)母公司而言，子公司具有獨(dú)立法人身份，可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，但設(shè)立子公司手續(xù)繁雜，子公司必須獨(dú)立開展經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨(dú)立納稅。設(shè)立子公司與設(shè)立母公司的稅收收益孰高孰低并不是絕對(duì)的，它受到一國稅收制度、經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多種因素的影響。通常而言，在投資初期分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。當(dāng)公司經(jīng)營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。