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稅收籌劃的重要性范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；生命周期；降低稅收

一、引言

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展與稅收籌劃有著密不可分的聯(lián)系，同時國家稅收不斷更新征收體制的管理，逐步增強了對企業(yè)的稅收約束。為此，越來越多的企業(yè)尋求合法的方法來降低企業(yè)整體稅負(fù)，為企業(yè)贏得一份可觀的利潤。稅收籌劃涉及企業(yè)的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各個職能部門，各個管理層面，管理者必須在全面熟悉企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)的實際情況，科學(xué)地運用稅務(wù)征收方法、合法合規(guī)的針對每一項業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行涉稅分析與籌劃。因此，稅務(wù)籌劃可以說在幫助企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與財務(wù)會計管理水平的同時，為企業(yè)尋求價值最大化。

二、企業(yè)生命周期不同階段稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開稅收的籌劃，它不論處在國內(nèi)還是國際、哪一個稅種、什么樣的主體，它的本質(zhì)上是一個方法體系、息息相關(guān)、環(huán)環(huán)相扣。從企業(yè)的繳稅過程來說，企業(yè)照章納稅是企業(yè)的義務(wù)，但利用稅收優(yōu)惠政策合法合理的途徑進(jìn)行納稅籌劃，維護(hù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益、以達(dá)到減少稅費支出，也是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)力。企業(yè)經(jīng)營管理者往往可能對稅收政策理解得不夠全面、不夠清析，在實際納稅時導(dǎo)致某些稅收應(yīng)該享有優(yōu)惠政策的反而未能享受或未能夠全面享受；在企業(yè)初建時間確定企業(yè)經(jīng)營方式、核算方法時未能經(jīng)多方面的分析研究，作出實行稅負(fù)節(jié)省的最佳籌劃方案；在履行納稅義務(wù)的同時企業(yè)通過稅收籌劃的方式，運用合法合規(guī)的手段來享有合法的權(quán)益。以下從公司的發(fā)展必然所經(jīng)歷的生命周期來劃分四個階段進(jìn)行稅收籌劃分析。

（一）新建時期企業(yè)的稅收籌劃

首先，注冊地址的選擇，國家宏觀調(diào)控為改善地區(qū)性經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，成立了很多經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。目前，很多地區(qū)在我國的稅收政策上施行了稅收免稅或者執(zhí)行地區(qū)區(qū)域的優(yōu)惠政策，如：沿海城市、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園、西部開發(fā)區(qū)、“老、少、邊、貧困”的地區(qū)、特區(qū)經(jīng)濟(jì)、關(guān)稅保稅區(qū)等，結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品特點及技術(shù)要求可以選擇稅收優(yōu)惠多的地點作為企業(yè)的注冊地，來達(dá)到稅負(fù)降低的效果。其次，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，市場是衡量產(chǎn)業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)尺，國家常為鼓勵新型方面、環(huán)保方面、節(jié)能減負(fù)方面等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推出一系列對這類行業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。如：集成電路行業(yè)施行了即征即退增值稅優(yōu)惠稅收政策，高薪技術(shù)企業(yè)中在所得稅方面給予減免15%的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢來選擇稅收政策的優(yōu)惠，使之降低稅負(fù)。最后，按公司法要求，公司的組織形式有多種類型。公司類型不同而納稅身份不同，稅收的待遇不同，比如，在所得稅的稅率方面，有限責(zé)任公司與合伙制所得稅按25%、個體戶按9檔稅率計算等。這些方方面面的事項都需要企業(yè)成立前分析國家稅收政策，找到最適合的本企業(yè)在行業(yè)中以及區(qū)域里最有發(fā)展前景的方法，做出稅收籌劃方案，確定稅負(fù)最低稅，從而實現(xiàn)“節(jié)稅”的目的。

（二）發(fā)展時期企業(yè)的稅收籌劃

首先，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成選擇納稅人的身份，就增值稅征收方式納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者需要抵扣進(jìn)項稅額后征收，后者采用簡易征收直接用當(dāng)月的收入乘以稅率?；谶@兩種計算稅收的差異結(jié)果，企業(yè)具體在選擇時就要考慮，組成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本主要用的原材料、消耗品、生產(chǎn)設(shè)備等的來源能不能正常取得增值稅專用發(fā)票，這部分的成本所占的比例有多大；比如，一家來料加工的企業(yè)，抵扣的范圍只有水電費和一點消耗品，采用小規(guī)模納稅人稅負(fù)為3%，采用一般納稅人稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過3%。因此根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況和條件進(jìn)行選擇，以此達(dá)到稅收籌劃的目的。其次，企業(yè)貨款的結(jié)算方式可以來選擇納稅義務(wù)發(fā)生時間，如：出貨時直接收回貨款、采用托收承付方式、采肜委托銀行收款方式等，使得企業(yè)現(xiàn)金入賬時間與納稅人義務(wù)時間一致，有些還晚些。這樣一下來企業(yè)就有足夠的現(xiàn)金繳納稅款，也相當(dāng)于為企業(yè)借到一筆短期的無息貸款。最后，發(fā)展時期兩個方面的投資選擇，一方面：直接投資生產(chǎn)線、生產(chǎn)項目等，在這個投資之前必須要考查好投資產(chǎn)品的市場份額，壽命以及投資成本收回的期限，這些直接影響當(dāng)期和后期的稅負(fù)。另一方面是對外投資，這個時候企業(yè)就要權(quán)衡企業(yè)的實際經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)自身的性質(zhì)與在所占的市場份額、本次投資的意圖和投資管理人員的喜好，以及企業(yè)對風(fēng)險的承受能力以及承受風(fēng)險方式，分析企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險還是投資風(fēng)險；從投資額占被投資企業(yè)的比重來劃分的直接控制、重大影響等確認(rèn)會計核算方法，而采用不同的核算方法所產(chǎn)生的稅收不同，如：權(quán)益法下的投資賬戶要按期調(diào)整，成本法下的投資賬戶就不需要，因而可以遞延納稅；財務(wù)戰(zhàn)略中的股利分配方面有一種稅負(fù)差異，如：股份制企業(yè)股東們最不喜歡發(fā)放任何一種股利，因為發(fā)放股利、股息，股東們要繳一筆可觀的個人所得稅，所以他們一般通過提高股票價格來間接增加他們的財富。

（三）穩(wěn)定時期企業(yè)的稅收籌劃

穩(wěn)定期在企業(yè)生命周期內(nèi)是最為理想的時期。它給企業(yè)帶來大額的收益。第一，繳納所得稅的籌劃，賬面上有以前年度虧損，將盈余彌補虧損，稅法允許用當(dāng)年稅前利潤額彌補以前年度虧損額，彌補時間為5年，超過5年的不可以再補虧，沒超過5年的可延續(xù)補虧。免繳企業(yè)所得稅，多利用當(dāng)年的新優(yōu)惠政策，多列稅前扣除項目和扣除金額，比如：2015年的稅法優(yōu)惠政策中的固定資產(chǎn)加速折舊方法，合法合理的前提下減少稅的負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)通過技術(shù)改造購置國產(chǎn)設(shè)備的稅收籌劃，進(jìn)行符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造時利用節(jié)能、降耗等設(shè)備，以增大設(shè)備購置當(dāng)年的抵面額，同時，有些地區(qū)還可以向當(dāng)?shù)卣暾埞?jié)能設(shè)備改造的補貼。比如：在深圳的項目中只要符合節(jié)能、降耗、環(huán)保、安全等要求，就可以向深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和信息化委員會申請航空航天、生命健康、新材料產(chǎn)業(yè)專項資金產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升扶持計劃的補助，幫助企業(yè)減少稅負(fù)的同時為企業(yè)爭取了一筆額外的收入。第三，稅后利潤股利分配的稅收籌劃，分配股利的方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。兩種方式比較，股東分配現(xiàn)金紅利所得，按規(guī)定的20％稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。從經(jīng)營整體上看不是多交稅就一定不好，發(fā)放現(xiàn)金股利會激發(fā)股東們的積極性，因此企業(yè)應(yīng)多方面考慮，結(jié)合企業(yè)的特點籌劃發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利的比例。

（四）收縮時期企業(yè)的稅收籌劃

因產(chǎn)品技能更新?lián)Q代達(dá)不到市場的需要，或者產(chǎn)品供過于求，企業(yè)的銷量、利潤連續(xù)下降，保持負(fù)增長時，增大負(fù)債壓力，經(jīng)營困難日益增加等。紛紛出現(xiàn)的各種狀況時說明了企業(yè)已進(jìn)入了收縮期，這個時候企業(yè)有兩種可能，一種可能是企業(yè)改變經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營方向，稅收籌劃按照創(chuàng)立期進(jìn)行；另一種可能是兼并破產(chǎn)，唯一方法加強財務(wù)控制減少資金流失。

三、結(jié)語

企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃的行為意味著經(jīng)營管理水平上了一個新的臺階，規(guī)范了核算制度，加強了核算能力，提高了管理水平。另外，靈活運用退稅法與延遲納稅法以及更新設(shè)備獲得政府扶持，無形中增加了企業(yè)的資金來源，為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來利便，不僅合法合規(guī)而且不用任何息費成本，因此稅收籌劃也可以說是企業(yè)經(jīng)營管理的理財?shù)囊粋€重要方式。

作者:戴春花 單位:深圳市華辰旺會計服務(wù)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[3]國注冊稅務(wù)師執(zhí)行資格考試教材編寫組編.稅務(wù)實務(wù)[M].中國稅務(wù)出版社,2012.

[4]劉宗連,羅雄.稅收籌劃視角下我國稅制完善研究[J].中國高薪技術(shù)企業(yè),2016(01).

稅收籌劃的重要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)稅收籌劃就是采用嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法來實現(xiàn)是對企業(yè)支撐的有效分配，以及進(jìn)行合理的融資管理，進(jìn)而對企業(yè)財務(wù)管理形成一定的約束作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)提供保障。

一、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用意義

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業(yè)盈利能力和債務(wù)償還能力。對于企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ?，盈利能力是其中較為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)，有著極為重要的現(xiàn)實意義，而稅后的盈利大小對于企業(yè)而言才具真實意義。

（一）利益最大化的必然選擇

從企業(yè)的本質(zhì)上開看，企業(yè)一切的經(jīng)營管理活動都是為了追求利益最大化。同時稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業(yè)在經(jīng)營的過程中都要尋求降低稅金的方法，但同時降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)過市場化的改革，合理的稅務(wù)籌劃工作也能夠完善企業(yè)的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營成本降低，增強企業(yè)市場的競爭力。

（二）符合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向

企業(yè)之所以能夠通過稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅金支出，很重要的一個原因就是國家通過稅務(wù)的優(yōu)惠政策對企業(yè)的經(jīng)營方向進(jìn)行引導(dǎo)。通過稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)進(jìn)入到產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整之中，同時這也是目前國家促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革的主要方式，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本，提高利潤空間的同時，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。同時稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理上的變革，需要通過高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及到了企業(yè)的法律水平與權(quán)責(zé)劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業(yè)的法律水平，促進(jìn)對企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分。企業(yè)參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認(rèn)識，同時企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不清，重視不足

許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對于稅收籌劃認(rèn)識不清，尤其是對其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要性認(rèn)識不夠深入。加上我企業(yè)業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用概念發(fā)展的時間較短，許多財務(wù)管理人員未能及時進(jìn)行學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致在稅收籌劃方面有著錯誤的理解，更未能意識到稅收籌劃對于財務(wù)管理，乃至企業(yè)盈利的重要性。故而導(dǎo)致稅收籌劃收效甚微。

（二）稅收籌劃不夠靈活

企業(yè)的規(guī)模都很大，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經(jīng)營范圍從民用到軍工無一不包，因此需要很多子公司來分擔(dān)企業(yè)經(jīng)營管理的壓力，一方面可以擴大公司的規(guī)模與影響力，另一方面也把企業(yè)的風(fēng)險分散了起來，不可否認(rèn)這種經(jīng)營方式在企業(yè)擴張的過程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業(yè)需要繳納的稅款也在增加，會給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經(jīng)營狀況無法保證，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了很大的風(fēng)險。

（三）企業(yè)稅收籌劃存在一定風(fēng)險

稅收籌劃是企業(yè)執(zhí)行稅法的一項重要措施，不是違法行為。不過就現(xiàn)階段看來，國內(nèi)部分企業(yè)錯誤的認(rèn)為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導(dǎo)致其在實際稅收籌劃時出現(xiàn)了一些風(fēng)險，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業(yè)并未深入的研究稅收籌劃的風(fēng)險，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產(chǎn)生了部分人為的風(fēng)險因素，這些企業(yè)均要求予以高度關(guān)注，只有做好稅收籌劃風(fēng)險的管控，方可切實發(fā)揮出該項工作的作用。

（四）專業(yè)的稅收籌劃人才較少

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃管理過程中，往往缺少專業(yè)人才進(jìn)行統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識，具體的工作人員對所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來沒有深入的了解國家實施的營改增等稅收政策，導(dǎo)致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)優(yōu)化策略

（一）遵循稅收籌劃原則

企業(yè)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，才能確保各項具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能在開展稅收籌劃過程中發(fā)揮稅收籌劃工作的積極作用。對于企業(yè)財務(wù)管理來說首先要確保各項稅收籌劃工作的合法、合規(guī)，同時在稅收籌劃上注重與時俱進(jìn)，以最新的法律法規(guī)做稅收籌劃依據(jù)，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運用稅收籌劃方法過程中，應(yīng)注意與企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)保持高度一致，共同推進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。在注重目標(biāo)的同時，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)對成本效益予以同等重視，充分遵守財務(wù)決策，最大限度地提升稅收籌劃價值。

（二）克服體制僵化

企業(yè)在發(fā)展的過程中要避免的最大問題就是體制的僵化，這一點在進(jìn)行稅收籌劃時也要特別的注意。這就需要企業(yè)的稅收籌劃人員對國家的稅收政策實時的關(guān)注，靈活的對稅收籌劃的手段進(jìn)行調(diào)整，需要注意的是在進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整時，需要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略布局，不能與企業(yè)經(jīng)營管理的方向發(fā)生沖突。

（三）建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度

首先要建立和完善企業(yè)稅收風(fēng)管理制度，加強企業(yè)所有員工對稅收風(fēng)險管理認(rèn)識的重要性，要明確崗位的職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)稅收管理及制定方案。筆者認(rèn)為，可以構(gòu)建稅收政策與法律變化跟蹤機制，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)關(guān)鍵點，并建立關(guān)鍵點責(zé)任人及其責(zé)任單位。其次，定期對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，及時制定應(yīng)對措施，一旦發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)可以有效應(yīng)對，降低稅收籌劃風(fēng)險帶來的危害。此外，在稅收籌劃實際執(zhí)行中，企業(yè)要制定稅收籌劃風(fēng)險的管理目標(biāo)，并且對于可能引風(fēng)險的因素能夠有效的識別出來并且給予關(guān)注。另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，保證各環(huán)節(jié)的執(zhí)行能按照相關(guān)要求進(jìn)行，也能及時發(fā)現(xiàn)引發(fā)稅收風(fēng)險的細(xì)微因素，從而達(dá)到有效防控風(fēng)險的目的。

（四）形成稅收籌劃合理

全面性與綜合性是企業(yè)的稅收籌劃的特點，所以在實際開展過程中應(yīng)當(dāng)要將該項工作融入到日常工作當(dāng)中，積極形成稅收籌劃的合理。企業(yè)可以單獨設(shè)置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設(shè)置，稅收籌劃部門主要用來組織稅收籌劃工作的開展，同時還要講其他部門的積極作用發(fā)揮出來，調(diào)動起參加到稅收籌劃當(dāng)中。此外，還應(yīng)當(dāng)要科學(xué)制定稅收籌劃制度，對有關(guān)部門與工作人員的全職予以明確，統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作。同時還需要增進(jìn)與地方稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，定期邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員來進(jìn)行指導(dǎo)，以更好地發(fā)揮出稅收籌劃的效果。

（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風(fēng)險防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計劃，給稅收籌劃工作者提供學(xué)習(xí)機會，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場發(fā)展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學(xué)習(xí)積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是企業(yè)的重要財務(wù)工作之一，需要科學(xué)籌劃，做好相關(guān)工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃方面還存在著很多問題，影響著企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來說，需要企業(yè)稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優(yōu)化策略，完善稅收籌劃對策，提高市場競爭力，以更好的推動企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險及其防范策略[J].吳春紅.納稅2018(14)

稅收籌劃的重要性范文第3篇

一、稅收籌劃績效評價財務(wù)指標(biāo)的設(shè)置

財務(wù)指標(biāo)評價體系主要體現(xiàn)在稅收籌劃對企業(yè)收益的影響，以及對企業(yè)財務(wù)管理各項經(jīng)營指標(biāo)總體規(guī)劃的影響等方面?；诙愂栈I劃績效評價的基本原則，考慮絕對與相對水平的衡量，將稅收籌劃的財務(wù)評價指標(biāo)界定為如下幾個：

一是稅務(wù)籌劃凈收益。它反映的是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動所取得的節(jié)稅收益與投入成本之間的差額。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃凈收益大于0的情況下，該稅務(wù)籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險程度下的凈收益值越大，說明企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施效果越好。這一指標(biāo)可以通過本年度應(yīng)納稅變動額與成本項目中的籌劃成本計算得出。

二是稅收籌劃成本收益率。它是指稅收籌劃凈收益與稅收籌劃成本之間的比率，具體可以分為直接成本收益率與間接成本收益率。其中直接成本收益率是指稅收籌劃的稅收收益與直接成本的比率，間接成本收益率是指籌劃收益與間接成本的比率。通常情況下，該指標(biāo)值大于1時稅收籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險程度下的比值越大，說明企業(yè)稅收籌劃的實施效果越好。

三是稅務(wù)籌劃風(fēng)險凈收益。它是在考慮風(fēng)險因素下的籌劃凈效益，其金額等于稅務(wù)籌劃凈收益扣減該籌劃方案下的風(fēng)險溢價。當(dāng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險凈收益大于0的情況下，該方案是合理有效的；反之則是無效的；扣除風(fēng)險溢價后的凈收益值越大，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施效果越佳。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險程度，確定合理的風(fēng)險溢價水平，從而保證該指標(biāo)的評價效果。

四是稅收籌劃無風(fēng)險凈收益率。它是一個相對衡量指標(biāo)，是指稅收籌劃風(fēng)險凈收益與稅收籌劃成本的比率。一般來說，考慮風(fēng)險因素調(diào)整后的凈收益率越高，企業(yè)所取得的稅收籌劃績效越大。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅收籌劃方案的風(fēng)險程度，確定合理的風(fēng)險溢價水平，從而保證該指標(biāo)的評價效果。

五是稅收負(fù)擔(dān)降低率。它是指企業(yè)開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)與以往未開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)相比較的降低程度，用來衡量企業(yè)開展稅收籌劃所帶來的實際稅收負(fù)擔(dān)率的變化情況。稅收負(fù)擔(dān)率可以用企業(yè)實際繳納的稅收額占企業(yè)收入總額的比率來表示。理論上說，這一指標(biāo)能夠最直觀地反映企業(yè)開展稅收籌劃的績效水平，實際稅收負(fù)擔(dān)率降低程度越大，說明企業(yè)稅收籌劃的實施效果越好。但需要注意的是，由于企業(yè)稅收籌劃并不單純追求減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此該評價指標(biāo)具有一定的局限性，需要結(jié)合其他指標(biāo)來系統(tǒng)綜合衡量。

六是稅收籌劃效度。它是指通過稅收籌劃的節(jié)稅額占總體稅負(fù)的比率，該比率從一定程度上可以衡量企業(yè)稅收籌劃的空間，評價企業(yè)稅收籌劃的廣度和深度。該比率越高，說明稅收籌劃活動所帶來的稅收收益越大，籌劃方案越成功。

七是稅收遵從度。它反映的是企業(yè)稅收遵從成本占企業(yè)應(yīng)納稅總額的比率，其中稅收遵從成本是指納稅人依法納稅需要付出的超過稅款的額外支出，如違反稅收法律制度所支付的稅收罰款、補繳滯納金等。稅收遵從度越低，說明企業(yè)稅收遵從成本越高，受到稅務(wù)機關(guān)罰款的金額越大，也就越容易受到稅務(wù)機關(guān)的檢查，籌劃方案的績效就越有可能較差。

八是權(quán)益資本收益率的變化率。稅收籌劃績效評價的最終基點在于其是否實現(xiàn)了企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)?！皺?quán)益資本收益率的變化率”這一指標(biāo)的綜合性較強，是考察評價稅收籌劃是否可實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要財務(wù)指標(biāo)。該指標(biāo)為正指標(biāo)，指標(biāo)值越大，說明企業(yè)稅收籌劃的實施有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，籌劃績效顯著。由于權(quán)益資本收益率的變動客觀上也受其他因素的影響，因此企業(yè)運用該指標(biāo)評價稅收籌劃績效時，也應(yīng)參考杜邦分析法逐層分析影響權(quán)益資本收益率變化的因素，在剔除與稅收籌劃不相關(guān)因素的基礎(chǔ)上客觀考核稅收籌劃對權(quán)益資本收益率變化率的影響程度。其計算公式為：

權(quán)益資本收益率的變化率=（籌劃后的權(quán)益資本收益率-籌劃前的權(quán)益資本收益率）÷籌劃前的權(quán)益資本收益率×100%

其中，權(quán)益資本收益率=凈利潤÷平均所有者權(quán)益×100%

平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）÷2×100%

二、稅收籌劃績效評價非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)置

企業(yè)稅收籌劃實施效果客觀上受多種因素的影響，既包括可控制的客觀因素，也包括不可控制的主觀因素。鑒于現(xiàn)實中定量分析方法的局限性，在實際稅收籌劃的績效評價過程中，除了運用能夠量化的財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)結(jié)合難以量化的非財務(wù)指標(biāo)等其他評價方法進(jìn)行綜合評價。

一是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)定。稅收籌劃作為企業(yè)主動減輕稅收負(fù)擔(dān)的一項經(jīng)濟(jì)行為，客觀上需要得到稅務(wù)機關(guān)的合法性認(rèn)定。一旦稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定該籌劃不合法，企業(yè)不僅不能取得節(jié)稅收益，而且還要承擔(dān)補繳稅款甚至是稅收處罰等不必要的經(jīng)濟(jì)損失。若考慮所投入的籌劃成本，更是得不償失，也就談不上什么籌劃績效了。所以，只有當(dāng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案，籌劃方案才有可能是成功的，才有績效可言。

二是稅收籌劃在提高企業(yè)財務(wù)管理水平中的重要性程度。在企業(yè)存在較大的籌劃空間時，科學(xué)的稅收籌劃有助于提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，在提高企業(yè)經(jīng)營效益的同時努力實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃績效越大，越有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平；反之，則說明稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中所占的重要性相對較小。企業(yè)應(yīng)根據(jù)可能存在的稅收籌劃空間來判斷和衡量稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性程度。

稅收籌劃的重要性范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

一、引言

稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進(jìn)行平穩(wěn)運行，同時也能夠為國家開展公共建設(shè)、國防建設(shè)等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進(jìn)行闡述，針對企業(yè)在財務(wù)管理過程中如何運用稅收籌劃進(jìn)行深入探討。希望企業(yè)在開展財務(wù)管理工作期間，能夠注重運用稅收籌劃，為今后企業(yè)實現(xiàn)利益最大化發(fā)展目標(biāo)提供幫助。

二、稅收籌劃對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性

第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，同時還要最大程度上滿足國家整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經(jīng)濟(jì)制度的不斷變革，稅收政策也在結(jié)合我國各大企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行調(diào)整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動地學(xué)習(xí)稅收政策以及相關(guān)內(nèi)容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現(xiàn)形式，同時稅收籌劃也是稅收的基礎(chǔ)條件和重要的準(zhǔn)備工作。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，既要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行納稅，不得出現(xiàn)少繳費的現(xiàn)象，又要合理進(jìn)行納稅，進(jìn)而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠［1］。目前，我國整體經(jīng)濟(jì)體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確掌握自身經(jīng)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合實際經(jīng)營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠為我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，同時也能夠為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造財富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中存在的稅收籌劃問題

1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會非常重視企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)果，而忽視稅收籌劃；甚至還會有一些企業(yè)在實際過程中，會更加重視業(yè)務(wù)管理工作，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作和內(nèi)部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時間的工作熱情，就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財務(wù)管理工作期間，就會進(jìn)一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認(rèn)為稅收籌劃工作是財務(wù)管理人員的工作職責(zé)，要求財務(wù)管理人員要全權(quán)承擔(dān)相關(guān)工作職責(zé)；企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理人員工作中面臨的嚴(yán)峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認(rèn)識稅收，注重開展稅收籌劃活動。

2．稅收籌劃制度缺乏完善性現(xiàn)階段，以企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r和具體國情內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，我國各大企業(yè)在實際經(jīng)營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中不具備完善的參考依據(jù)，進(jìn)而就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)稅務(wù)計劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現(xiàn)為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財務(wù)管理人員，而是由財務(wù)管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關(guān)的工作任務(wù)。甚至有一些企業(yè)中的財務(wù)管理人員因為傳統(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容缺乏全面認(rèn)識，這樣就會嚴(yán)重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進(jìn)而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。

3．企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)技能有待提升企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要動力源泉，企業(yè)財務(wù)管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)［3］。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財務(wù)管理人員組成結(jié)構(gòu)在家庭式管理模式進(jìn)行發(fā)展，在這種狀況下就會使各個層級的員工對財務(wù)管理技能產(chǎn)生嚴(yán)重的懷疑，而這部分的財務(wù)管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，不利于財務(wù)管理人員及時進(jìn)行總結(jié)和學(xué)習(xí)；而另一方面的主要原因就是因為財務(wù)管理人員對稅收相關(guān)的法律制度缺乏全面認(rèn)識。在一定程度上進(jìn)行分析，稅收籌劃和財務(wù)管理具有一定的相似性，在實際開展相關(guān)工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內(nèi)進(jìn)行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員是否能夠準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅法內(nèi)容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用策略

企業(yè)在實際開展財務(wù)管理工作期間，通過科學(xué)應(yīng)用稅收籌劃方式，能夠有效促進(jìn)各大企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作，本文從以下幾方面的具體運用方式進(jìn)行分析［4］。

1．遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作企業(yè)在財務(wù)管理工作中積極運用稅收籌劃，就要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律政策進(jìn)行工作，積極轉(zhuǎn)變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業(yè)財務(wù)管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財務(wù)支出，這樣能夠根據(jù)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎(chǔ)，在其允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的避稅工作。企業(yè)財務(wù)管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關(guān)內(nèi)容；其次，要對結(jié)合實際狀況及時調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障；最后，企業(yè)要遵守科學(xué)化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財務(wù)管理工作目標(biāo)相統(tǒng)一，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前我國整體市場經(jīng)濟(jì)比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運轉(zhuǎn)，會面臨著一些風(fēng)險，會影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實際出發(fā)，緊跟社會發(fā)展趨勢，為今后實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)創(chuàng)造條件。

2．籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內(nèi)部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財務(wù)管理制度期間，要根據(jù)財務(wù)管理人員的專業(yè)性準(zhǔn)確劃分具體的工作職責(zé)，不斷優(yōu)化財務(wù)管理部們?nèi)肆Y源結(jié)構(gòu)；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進(jìn)行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學(xué)的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動期間要嚴(yán)格按照規(guī)定流程開展相關(guān)活動。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動，注重探討財務(wù)管理中的收稅內(nèi)容。這樣能夠企業(yè)財務(wù)管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內(nèi)容，能夠更加準(zhǔn)確的將理論知識與實踐活動進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)而提升稅收籌劃工作質(zhì)量。（2）企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中，會涉及到多種不同形式工作內(nèi)容，財務(wù)管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財務(wù)管理各個方面的工作內(nèi)容進(jìn)行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動中，將稅收籌劃與財務(wù)管理工作內(nèi)容進(jìn)行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況過，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效平穩(wěn)運行。資本結(jié)構(gòu)實際上是指企業(yè)在某一個階段的籌資組合結(jié)果，是企業(yè)開展籌集資金活動的重要表達(dá)方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負(fù)債籌資和權(quán)益籌資等方式最為常見。負(fù)債籌資付出的錢款在稅前就已經(jīng)被扣除；而權(quán)益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實際收益中再次進(jìn)行分配；在一些特殊狀況下，負(fù)債籌資方式在得到相應(yīng)資金的同時，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動中應(yīng)用稅收籌劃過程中，還要運用科學(xué)的方式，充分運用租賃籌資。租賃籌資主要分為經(jīng)營和融資租賃來兩種方式。比方說在運用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費，就要在稅前完成利息列支工作，運用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。

3．經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃（1）企業(yè)經(jīng)營活動和投資活動中應(yīng)用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財務(wù)管理工作的重要保證。固定資產(chǎn)折舊和存貨計價方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實際開展經(jīng)營活動期間，都會傾向于運用固定資產(chǎn)折舊方式［6］。我國企業(yè)所得稅是運用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運用折舊方式能夠企業(yè)開展經(jīng)營活動的需求。這樣就會出現(xiàn)早期計提折舊多、后期計提少的現(xiàn)象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)財務(wù)管理過程中投資活動管理的內(nèi)容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點，這樣能夠有效縮小各個區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)差異，使我國整體經(jīng)濟(jì)水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產(chǎn)業(yè)投資的綜合性，將投資項目轉(zhuǎn)移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，積極引進(jìn)大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

稅收籌劃的重要性范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認(rèn)識不夠 

一些企業(yè)簡單的認(rèn)為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險以及獲取資金的時間價值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當(dāng)賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購為好;當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。