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固定資產(chǎn)管理審計(jì)方案范文第1篇

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 醫(yī)院 措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）盲目購置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒有經(jīng)過科學(xué)論證和效益分析就匆忙購置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是由其他部門如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對醫(yī)院開支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對固定資產(chǎn)的使用與管理各部門權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒有對院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒有經(jīng)過年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對于醫(yī)院來說，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行專業(yè)論證，申購單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購人員，按照規(guī)定的采購程序和要求實(shí)施設(shè)備采購。采購?fù)戤吅笕霂?，并組織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門的同意，相關(guān)部門的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級配合，通過整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對房屋建筑類應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對專業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門有機(jī)結(jié)合起來，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂臁?bào)廢等手續(xù)簡化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對固定資產(chǎn)相關(guān)部門及人員的考核，包括使用科室是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

[1]狄艷輝.醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算改革之我見[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題及建議[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（11）.

固定資產(chǎn)管理審計(jì)方案范文第2篇

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)XX公司（以下簡稱公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責(zé)權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》和省國資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產(chǎn)管理，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、長期投資管理以及資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，不得以資產(chǎn)對外提供擔(dān)保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進(jìn)行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。

第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責(zé)分工

第五條公司財(cái)務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的價(jià)值管理，建立公司資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價(jià)證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類應(yīng)收款項(xiàng)管理與債權(quán)清理；

（四）負(fù)責(zé)組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、存貨的盤點(diǎn)與賬實(shí)相符核對工作；

（五）負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；

（六）負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估工作；

（七）負(fù)責(zé)資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷的審查；

（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符核對工作；

（五）負(fù)責(zé)本部門管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷的申報(bào)工作，對分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財(cái)務(wù)核銷申請進(jìn)行審查；

（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實(shí)物管理工作。

第七條XX部為存貨實(shí)物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)組織本部存貨實(shí)物臺(tái)賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實(shí)物臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)定期或不定期組織開展存貨盤點(diǎn)工作；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)部的通知，負(fù)責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等實(shí)物具體保管單位開展存貨的賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對工作；

（五）其他與存貨相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作。

第八條XX部為知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）擬訂無形資產(chǎn)管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果、、單獨(dú)購入的計(jì)算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺(tái)賬；

（三）對外部單位侵犯前述無形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護(hù)措施；

（四）負(fù)責(zé)科研設(shè)備等資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬；

（五）協(xié)助公司辦公室和/或財(cái)務(wù)部定期或不定期組織開展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤點(diǎn)與賬實(shí)相符盤點(diǎn)核對工作；

（六）其他與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第九條XX部為長期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責(zé)：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負(fù)責(zé)建立公司長期投資臺(tái)賬；

（三）負(fù)責(zé)長期投資的可研論證、股權(quán)管理等；

（四）負(fù)責(zé)長期投資的處置與損失財(cái)務(wù)核銷的審查與申報(bào)；

（五）負(fù)責(zé)特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺(tái)賬；

（六）其他與長期投資管理相關(guān)的工作。

第十條審計(jì)部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負(fù)責(zé)履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：

（一）對資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動(dòng)存在的問題，提出改進(jìn)意見，并對違規(guī)責(zé)任人提出處罰建議；

（三）其他與資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的工作。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十一條流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。

第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴(yán)格現(xiàn)金保管制度，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購買交易性金融資產(chǎn)，超過子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)由公司相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。

第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。

第十四條應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，落實(shí)清欠責(zé)任制、明確具體責(zé)任人人，防范和降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強(qiáng)對存貨的計(jì)價(jià)、采購、驗(yàn)收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當(dāng)和存貨實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部定期稽核和盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

第四章固定資產(chǎn)管理

第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。

第十七條對固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理與分級管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。

第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進(jìn)行固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理和改擴(kuò)建工程項(xiàng)目投資的，按照應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計(jì)劃和投資預(yù)算申報(bào)，經(jīng)投資管理部門組織篩選后，嚴(yán)格按公司股東會(huì)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算執(zhí)行。

公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報(bào)公司股東會(huì)審批。

第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購管理制度的規(guī)定，對達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)；對未達(dá)到必須招標(biāo)數(shù)額的項(xiàng)目，按照總經(jīng)理辦公會(huì)制定的非招標(biāo)管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標(biāo)方式采購。

第二十條基建項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。

第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤虧及待報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)規(guī)定申請?zhí)幹谩?/p>

第二十二條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗(yàn)收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評價(jià)、賬實(shí)相符盤點(diǎn)與報(bào)廢（損失）處置和核銷等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第五章長期股權(quán)投資管理

第二十三條公司長期股權(quán)投資實(shí)行統(tǒng)一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實(shí)施辦法》的規(guī)定，由公司負(fù)責(zé)集中決策，各子公司經(jīng)公司批準(zhǔn)后，方可履行對外投資職能。

第二十四條公司長期投資必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估、投入與產(chǎn)生的效益測算、收益回籠、立項(xiàng)審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

第二十五條公司長期股權(quán)投資涉及到實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)后按照公司規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報(bào)批手續(xù)。

第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營資金不足或者資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%的，不得對外開展長期投資活動(dòng)。

第二十七條公司對長期投資項(xiàng)目實(shí)行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門要及時(shí)向公司匯報(bào)投資進(jìn)度、經(jīng)營狀況、收益實(shí)現(xiàn)等情況，定期對投資項(xiàng)目開展投資后評價(jià)，對投資造成重大損失的，要及時(shí)查明原因、分清責(zé)任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確長期股權(quán)的投資計(jì)劃與投資預(yù)算的申報(bào)、投資項(xiàng)目的篩選、投資計(jì)劃與投資預(yù)算的決策審批、立項(xiàng)審批與投資決策、投資后評價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行。

第六章無形資產(chǎn)管理

第二十九條無形資產(chǎn)的管理包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)成果以及單獨(dú)購入的計(jì)算機(jī)軟件等的管理。

第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購置無形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。

第三十一條公司接受以無形資產(chǎn)投資或用無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評估的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行公允的評估。

第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專利或職務(wù)技術(shù)成果，其專利申請權(quán)和專利的所有權(quán)、專有技術(shù)的所有權(quán)，以及專利和專有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。

執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔(dān)責(zé)任的咨詢方案和標(biāo)準(zhǔn)、手冊、科技論文、技術(shù)報(bào)告等各類文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。

第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開發(fā)所形成的專利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。

第三十四條總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)本制度確定的原則，制定無形資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確無形資產(chǎn)的投資計(jì)劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。

第七章資產(chǎn)評估管理

第三十五條公司及子公司在發(fā)生對外股權(quán)收購、合并分立、股權(quán)比例變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

第三十六條進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司采購管理制度規(guī)定的方式和程序確定評估機(jī)構(gòu)。

資產(chǎn)評估合同由公司財(cái)務(wù)部與中介機(jī)構(gòu)簽訂。

第三十七條財(cái)務(wù)部收到評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后，對評估報(bào)告無異議的，應(yīng)將報(bào)告副本一份送投資管理部門。

第八章資產(chǎn)處置與損失財(cái)務(wù)核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產(chǎn)處置是指導(dǎo)公司對擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報(bào)廢等行為。

第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會(huì)審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會(huì)決策，屬于子公司的，由子公司董事會(huì)決策。

第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價(jià)或招標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)以涉及標(biāo)的的資產(chǎn)評估結(jié)果為依據(jù)。

第四十一條總經(jīng)理辦公會(huì)制定資產(chǎn)處置管理辦法，進(jìn)一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責(zé)部門、管理權(quán)限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷是指按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對預(yù)計(jì)發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實(shí)損失，對其賬面余額進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的行為。

第四十三條公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷做到事實(shí)清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則和責(zé)任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷報(bào)告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門提出審核意見、財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見、公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后提交董事會(huì)決策、法定代表人和主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的程序進(jìn)行。

其中對于公司單筆或單項(xiàng)資產(chǎn)損失1000萬元以上的，由公司董事會(huì)履行核銷審核確認(rèn)程序后還應(yīng)當(dāng)向公司股東會(huì)提出核銷申請。

第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任，落實(shí)職能部門、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責(zé)任，加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，保障公司資產(chǎn)安全。

第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰

第四十五條財(cái)務(wù)部及各資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理部門可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期和不定期檢查。

審計(jì)部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實(shí)物資產(chǎn)管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并向公司報(bào)告。

第四十六條資產(chǎn)實(shí)物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財(cái)務(wù)部或相關(guān)職能部門提出處罰意見，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，按照公司相關(guān)責(zé)任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：

（一）因?qū)?shí)物（權(quán)利）資產(chǎn)管理不善，導(dǎo)致價(jià)值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；

（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；

（三）故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致評估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評估就進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；

（四）與對方當(dāng)事人串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓或高價(jià)受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；

固定資產(chǎn)管理審計(jì)方案范文第3篇

人民銀行內(nèi)部審計(jì)成立于1998年，是我國內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)成員，它接受內(nèi)審協(xié)會(huì)及本行行長的領(lǐng)導(dǎo)，依法獨(dú)立對人民銀行各職能、直屬機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，依法獨(dú)立對人民銀行各職能，直屬機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人及工作人員履職情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，提出報(bào)告并作出建議的內(nèi)設(shè)職能部門，內(nèi)審監(jiān)督和檢查職能載入1999年《中國人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》中。2003年中國人民銀行成為國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的宏觀調(diào)控部門，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算合規(guī)性為主向督促職能部門、直屬機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)控制度，完善自我約束機(jī)制方向轉(zhuǎn)變，并在內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容與方法方面，作了有益的探索與嘗試，內(nèi)審職能由查錯(cuò)糾弊向內(nèi)控制度評審過渡。2005年新的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》增加了對職能部門、直屬機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督內(nèi)容。2006年《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》提出了內(nèi)部控制的框架性意見和方向性指導(dǎo)，由環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)成了中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)的重任，內(nèi)審職能由單純的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)、組織目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的分析與評估上。迄今為止，人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位與國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職能吻合，內(nèi)審理論與內(nèi)審實(shí)踐正與西方內(nèi)部審計(jì)縮短差距。短短十年時(shí)間，人民銀行內(nèi)部審計(jì)跨躍了賬項(xiàng)式導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，結(jié)合西方內(nèi)控制度理論和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，向制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并重方向發(fā)展，內(nèi)審理論與實(shí)踐階段性發(fā)展界線不如西方內(nèi)部審計(jì)明朗，但卻有一種站在巨人肩上看世界的感覺。

圍繞組織目標(biāo)開展監(jiān)督與評價(jià)活動(dòng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成了人民銀行內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性及行為規(guī)范予以核實(shí)，揭示情況，作出處理決定并督促整改執(zhí)行的監(jiān)督職能是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的基本職能；對檢查結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)，從中尋找最佳管理經(jīng)驗(yàn)，提出可行建議的過程是人民銀行內(nèi)審評價(jià)職能行使的過程。基于監(jiān)督和檢查職能，人民銀行內(nèi)部審計(jì)對國庫、發(fā)行、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)年終決算等業(yè)務(wù)開展了專項(xiàng)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)和后續(xù)審計(jì)；開展了職能部門負(fù)責(zé)人及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)；開展了對分支機(jī)構(gòu)周期性全面審計(jì)?；诒O(jiān)督和評價(jià)職能，人民銀行內(nèi)部審計(jì)對新增反洗錢和征信業(yè)務(wù)開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統(tǒng)管理審計(jì)與調(diào)查；對風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)段的基建資金管理開展了專項(xiàng)審計(jì)、委托審計(jì)和授權(quán)審計(jì)；在離任審計(jì)基礎(chǔ)上，對職能部門負(fù)責(zé)人及分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人開展了履職審計(jì)，拓展了內(nèi)部審計(jì)方式，積累了審計(jì)端口前置和過程監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建設(shè)的調(diào)查。人民銀行內(nèi)部審計(jì)正有條不紊地開展，對職能各部門風(fēng)險(xiǎn)評估并對職能各部門的崗位、職責(zé)、流程和制度開展描述，依據(jù)內(nèi)控側(cè)重點(diǎn)，開展專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由就事論事轉(zhuǎn)向?qū)κ聦θ说呢?zé)任追究，審計(jì)角色由耳目逐步轉(zhuǎn)向警察、伙伴和醫(yī)生。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種面向未來、面向戰(zhàn)略，對業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，從源頭上實(shí)施全程風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)活動(dòng)方式。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一個(gè)顯著特征就是大量運(yùn)用分析性復(fù)核法，開展符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，以確保審計(jì)證據(jù)的完整、準(zhǔn)確與真實(shí)。人民銀行內(nèi)部審計(jì)因其所處階段，收集的信息資料仍呈現(xiàn)零星、不連續(xù)、不完整，使得分析性復(fù)核法的運(yùn)用受到制約，審計(jì)方法仍然停留在審閱法、核對法、驗(yàn)算法和調(diào)整法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出了一個(gè)技術(shù)上的客觀需求――信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用。人民銀行各地分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門能結(jié)合實(shí)情，不同程度地開發(fā)了內(nèi)審項(xiàng)目檔案管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計(jì)操作管理系統(tǒng)和內(nèi)控評審系統(tǒng)，在提升內(nèi)審信息技術(shù)科技含量方面作了一定的探索和嘗試，一個(gè)能覆蓋內(nèi)審活動(dòng)全過程的綜合管理信息系統(tǒng)尚未誕生，目前，仍然大量運(yùn)用手工操作，實(shí)施的是現(xiàn)場審計(jì)操作?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還提出了一個(gè)人員素質(zhì)的內(nèi)在要求――嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)判斷。人民銀行內(nèi)審部門能夠依據(jù)內(nèi)審準(zhǔn)則把好人員入門關(guān)，但不可避免地存在“只見樹木，不見森林”；“只知其一，不知其二”的審計(jì)現(xiàn)象，審計(jì)結(jié)論離鑒證要求還存在一定的偏差，內(nèi)審人員的職業(yè)道德建樹還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、促進(jìn)人民銀行內(nèi)審職能發(fā)展的建議

內(nèi)審職能決定了內(nèi)審作用發(fā)揮空間，要使內(nèi)審出具的事實(shí)確認(rèn)書、下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與處理決定（或內(nèi)審意見書）能真正達(dá)到鑒定和證明的作用；要使內(nèi)部審計(jì)成為一個(gè)控制系統(tǒng)，成為組織目標(biāo)增值支持系統(tǒng)，成為咨詢服務(wù)管理系統(tǒng)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)還必須從以下幾方面做出努力：

（一）掌握好符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的具體運(yùn)用。

符合性測試能較準(zhǔn)確地界定審計(jì)抽樣框，前提是需要有一套內(nèi)部控制制度，該測試法僅僅是實(shí)質(zhì)性測試的基礎(chǔ)，可運(yùn)用在審前調(diào)查、審計(jì)過程和報(bào)告分析階段。開展符合性測試首先必須了解被審單位業(yè)務(wù)基本情況及相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，構(gòu)思理想狀態(tài)，確立測試對象、內(nèi)容、重點(diǎn)，擬定測試方案與調(diào)查表；其次必須將被審單位內(nèi)部控制模型、制度建立、職責(zé)分離、流程執(zhí)行、會(huì)計(jì)報(bào)表等情況，用文字說明法、制表法、流程圖法和圖文并茂法予以描述；再次將內(nèi)部控制實(shí)際狀態(tài)與理想狀態(tài)作比較，得出被審單位內(nèi)部控制制度合理與不合理，執(zhí)行與非執(zhí)行的結(jié)論，為實(shí)質(zhì)性測試提供審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試也就是進(jìn)行賬證表簿核對，運(yùn)用監(jiān)盤、函證、重新計(jì)算等方法審核符合性測試結(jié)果，為綜合評審提供證據(jù)的過程。明白符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試各自運(yùn)用場合，就知道當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)所做的工作正處在哪個(gè)環(huán)節(jié)上，還有哪些細(xì)致入微的工作需要補(bǔ)救以及內(nèi)審證據(jù)鑒證等。

（二）掌握好函證取證方法，控制好取證程序。

函證是注冊會(huì)師一道不可省略的審計(jì)程序，人民銀行內(nèi)審人員在運(yùn)用函證取證法，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程時(shí)，應(yīng)對影響財(cái)務(wù)報(bào)表及信息披露真實(shí)性的存款余額、往來款項(xiàng)、暫收暫付款項(xiàng)等事項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核，對發(fā)函事項(xiàng)及回復(fù)函、末復(fù)函情況分別做出內(nèi)審工作底稿，發(fā)函事項(xiàng)還應(yīng)在內(nèi)審事實(shí)確認(rèn)書或內(nèi)審初步意見上予以陳述。發(fā)函前需認(rèn)真核對詢證事項(xiàng)、被詢?nèi)思暗刂?，詢證事項(xiàng)須經(jīng)被審單位確認(rèn)簽章，由內(nèi)審人員發(fā)出并收回，函發(fā)同時(shí)應(yīng)積極尋找替代審計(jì)程序，在函證和替代審計(jì)程序都不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序。

（三）內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)技能與職業(yè)判斷的自我培養(yǎng)。

站在組織管理角度，對組織管理未來目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，這是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最高要求，預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)建立在對組織內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制活動(dòng)全面地、系統(tǒng)地分析評價(jià)上。要對由道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制與紀(jì)律約束等要素組成的人民銀行內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評審，要對人民銀行職能部門內(nèi)部管理制度進(jìn)行評審，要對人民銀行職能部門風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，除了掌握專有審計(jì)方法外，內(nèi)審人員的實(shí)戰(zhàn)能力與判斷能力影響著綜合分析評價(jià)水平。專業(yè)技能的提高在于細(xì)心積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，吸取他人長處，可在資源整合，優(yōu)勢互補(bǔ)過程中，提高業(yè)務(wù)技能；可通過自主學(xué)習(xí)、跟班學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，及時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)。只有及時(shí)了解與掌握了審計(jì)對象的制度、規(guī)定和流程，才能談技能提高問題。凡事多問幾個(gè)“為什么”，多產(chǎn)生幾個(gè)“可能是這樣”、“可能是那樣”的念頭，持一定職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)質(zhì)疑，關(guān)注現(xiàn)象間的關(guān)聯(lián)性，學(xué)會(huì)運(yùn)用演繹推理法和歸納推理法，提高分析判斷能力，不放松行為指南與道德規(guī)范的學(xué)習(xí)與修煉，永葆“獨(dú)立、客觀、正直、勤勉”的內(nèi)審職業(yè)操守。

（四）拓展內(nèi)審方式，逐步向非現(xiàn)場審計(jì)為主的方向扭轉(zhuǎn)。

咨詢職能除了受制于內(nèi)審人員素質(zhì)外，還受制于信息資料快捷與便利。內(nèi)審公文傳輸實(shí)現(xiàn)了信息化，打造了半個(gè)快捷空間。運(yùn)用信息技術(shù)創(chuàng)建資料庫、分析庫，不僅要?jiǎng)?chuàng)建項(xiàng)目審計(jì)資料庫，還要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)審工作自身信息資料庫，使內(nèi)審工作各個(gè)環(huán)節(jié)都置于科技包裝當(dāng)中，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，隨時(shí)掌握方針、政策、法規(guī)、制度動(dòng)態(tài)；隨時(shí)開展對職能部門靜態(tài)數(shù)據(jù)合規(guī)性分析；靈活便捷地選擇現(xiàn)場審計(jì)對象，進(jìn)行過程控制、適時(shí)跟蹤，實(shí)現(xiàn)審計(jì)端口前置，為管理決策層、內(nèi)部控制活動(dòng)提供有力的咨詢服務(wù)。致力于內(nèi)審軟件的開發(fā)，制定并出臺(tái)與非現(xiàn)場審計(jì)相匹配的內(nèi)審資料報(bào)送制度和操作流程，加快審計(jì)手段由手工為主向計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)為主方向轉(zhuǎn)變的步伐。

（五）拓展內(nèi)審空間，積極探索人民銀行效益審計(jì)工作之路。

效益審計(jì)是建立在內(nèi)控制度評審基礎(chǔ)上，與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系最為密切的一種審計(jì)方法，是對組織管理過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。人民銀行效益審計(jì)中的“3E”依次集中體現(xiàn)在控制與保障并重的財(cái)務(wù)支出管理方式、科學(xué)決策與資源利用、業(yè)績評價(jià)與績效工資掛購的激勵(lì)約束機(jī)制上。以“3E”為審計(jì)目標(biāo)的效益審計(jì)，對于人民銀行內(nèi)審人員來說還是一個(gè)全新的概念，僅在理論上對效益審計(jì)作了積極的探究，尚缺乏統(tǒng)一的效益審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、內(nèi)容和方法，人民銀行內(nèi)審人員還必須致力于這方面的研究，總結(jié)制定出效益審計(jì)工作制度與規(guī)定，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

（六）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，促使內(nèi)審成為組織管理模式轉(zhuǎn)變的助推器。