固定資產(chǎn)全過程管理
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固定資產(chǎn)全過程管理范文第1篇
引言
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)是資產(chǎn)的主要內(nèi)容，在企業(yè)資產(chǎn)中占有相當大的比重。因此，固定資產(chǎn)管理在電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中是一項十分重要的工作，固定資產(chǎn)價值管理的好壞將直接影響到企業(yè)固定資產(chǎn)日常的運行、維護、后期管理以及固定資產(chǎn)的再投入，進而會影響到資產(chǎn)的安全完整以及企業(yè)經(jīng)營成果等。在此，筆者就電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題及如何通過構(gòu)建“資產(chǎn)優(yōu)良”的精細化目標管理體系來達到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作一分析。
一、電網(wǎng)企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理的意義
根據(jù)固定資產(chǎn)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)?？梢哉f，固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要生產(chǎn)資料，每個企業(yè)為了進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須擁有一定種類和數(shù)量的固定資產(chǎn)，一個企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)的規(guī)模往往代表著這個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。
在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較高，一般都達到85%以上，強化固定資產(chǎn)的管理已成為目前電力企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。
電網(wǎng)企業(yè)一方面屬于資產(chǎn)分散型企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)使用單位多，包括供電公司內(nèi)部的直屬部門乃至變電站、供電站所等；另一方面是使用地點范圍大，從市區(qū)到農(nóng)村，從平地到山坡，已經(jīng)遍及到轄區(qū)的每一個角落；再一個方面是結(jié)構(gòu)分類復雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備、通訊線路及設(shè)備、自動化控制及測試設(shè)備、制造及檢修維護設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類，而且電網(wǎng)資產(chǎn)通常還具有數(shù)量多，金額大，更新快等特點。
當前，國家電網(wǎng)公司提出了建設(shè)“一強三優(yōu)”（電網(wǎng)堅強，資產(chǎn)優(yōu)良，服務優(yōu)質(zhì)，業(yè)績優(yōu)秀）現(xiàn)代化公司的發(fā)展目標，而資產(chǎn)是否優(yōu)良又是電網(wǎng)堅強的重要物資保證。因此，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的特點，加強固定資產(chǎn)的管理，對于確保固定資產(chǎn)的安全完整和有效利用，防止國有資產(chǎn)流失，不斷提高電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)“一強三優(yōu)”發(fā)展目標和不斷提高電網(wǎng)企業(yè)的競爭力，把電網(wǎng)企業(yè)做大做強等都具有十分重要的現(xiàn)實意義。
二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題
電網(wǎng)企業(yè)在長期的固定資產(chǎn)管理實踐中，制定了一系列管理制度，形成了較為嚴密的管理體系，取得了很大的成效。但是，由于電網(wǎng)企業(yè)存在資產(chǎn)分散、使用部門多、使用地點范圍大、資產(chǎn)種類繁多，管理難度大等諸多因素，致使電網(wǎng)企業(yè)在固定資產(chǎn)的“增加、使用、退出”三個環(huán)節(jié)都還存在一些問題。
（一）固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)存在的問題
電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的增加包括購建(基本建設(shè)、更新改造和零星購置等)、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入、非貨幣易換入、盤盈等。在固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)存在的主要問題是轉(zhuǎn)資不及時，導致賬實不符。
1.在基建、更新改造工程中，部門之間溝通不足，加之資產(chǎn)確認口徑不一致，直接導致賬實不符
在基建、更新改造工程中，采購部門和工程管理部門溝通不夠及時，設(shè)備出庫時出庫清單不夠完善，致使轉(zhuǎn)資后設(shè)備型號、生產(chǎn)廠家與現(xiàn)場實物資產(chǎn)不相符，有時甚至數(shù)量也不一致；財務人員對設(shè)備型號了解不夠，不參與工程竣工驗收，只是根據(jù)工程管理部門報來的資料轉(zhuǎn)資，無法起到應有的監(jiān)督作用。特別是近年來，在地方工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等的建設(shè)過程中，新建變電站的電源工程引起的線路T接、開斷改造后，使線路的路徑、長度、桿塔形式、導線類型等發(fā)生了變化，但輸配電線路改造后固定資產(chǎn)卡片未能及時調(diào)整線路長度和實際位置等也造成固定資產(chǎn)賬實不符。
2.設(shè)備采購中由于資金渠道不同，有些設(shè)備未能入賬
在市場經(jīng)濟條件下，商家為了不斷擴大市場份額會采用一定的市場營銷策略。電網(wǎng)企業(yè)購入大型設(shè)備時，有時廠家會贈送一些維修設(shè)備或生產(chǎn)工器具，如果經(jīng)辦人員和工程管理人員不能及時溝通，財務人員不能及時掌握情況，這些獲贈的設(shè)備等就難以入賬，導致固定資產(chǎn)清查時出現(xiàn)盤盈。由于資金渠道不同，電網(wǎng)企業(yè)購買的部分電腦等管理用設(shè)備未能作為固定資產(chǎn)入賬，導致賬外資產(chǎn)的出現(xiàn)。
（二）固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)存在的問題
1.責任不夠明確
在固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)中,往往忽視對在用設(shè)備單臺件的管理落實到人，存在責任不夠明確等問題。由于沒有直接的“設(shè)備主人”即“使用或管理者”，導致固定資產(chǎn)管理責任不明，有些固定資產(chǎn)的更新改造、修理、轉(zhuǎn)移等無人具體負責，有些固定資產(chǎn)閑置無用、損壞甚至丟失也難以進行責任追究。
2.部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不夠明晰
電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)中的配電線路分布十分廣泛，部分地區(qū)10KV及以下線路資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)比較復雜，由于歷史原因，一條線路既有地方資產(chǎn)，又有農(nóng)網(wǎng)改造中電網(wǎng)企業(yè)投入的資產(chǎn)，還有用戶投資形成的資產(chǎn)。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜不明確，給資產(chǎn)管理帶來了較多的不便。另外，有些城市的用戶工程沒有辦理產(chǎn)權(quán)移交，不能作為電網(wǎng)公司的資產(chǎn)入賬，但事實上該資產(chǎn)本身又確實已經(jīng)在為電網(wǎng)公司創(chuàng)造效益，并且電網(wǎng)公司承擔了其運行維護以及相應的安全責任，也給資產(chǎn)管理帶來了較大的難度。
3.更新改造工程后調(diào)賬存在的問題
在近幾年的城、農(nóng)網(wǎng)改造中，有些線路幾經(jīng)改造已“面目全非”。例如：為了城市道路規(guī)劃，有的線路不得不從地上轉(zhuǎn)為“地下工作者”。由于賬務調(diào)整存在障礙，造成地上的資產(chǎn)未注銷，地下的資產(chǎn)又入賬，一條線路，兩項價值，固定資產(chǎn)的實物與其價值脫節(jié)，資產(chǎn)價值虛增；400V農(nóng)村低壓工程轉(zhuǎn)資后，由于農(nóng)村小企業(yè)及村民建房增多，交跨距離不夠等原因，部分村莊自己進行了線路改造，而改造后的線路沒有及時進行相應的賬務調(diào)整，這都導致了賬實不符。
（三）固定資產(chǎn)退出(減少)環(huán)節(jié)存在或易出現(xiàn)的問題
固定資產(chǎn)退出主要是指固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損及無償調(diào)出等。固定資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)易出現(xiàn)以下問題：
1.固定資產(chǎn)退出，調(diào)賬不及時造成賬實不符
有的電網(wǎng)設(shè)備已退出運行，房屋建筑物（如農(nóng)村電工組和供電所平房及圍墻）早已拆除，甚至有的設(shè)備已按廢舊物資賣掉，但未能執(zhí)行報廢制度，憑證手續(xù)不全，財務部門賬面上并未注銷，仍然計提折舊；農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造和拆除的線路不能及時回收，造成資產(chǎn)流失；相鄰地市之間固定資產(chǎn)無償調(diào)撥的手續(xù)辦理不及時，不能及時調(diào)整賬務，導致賬實不符。
2.廢舊物資處置不符合規(guī)定
電網(wǎng)企業(yè)廢舊物資的處置制度和辦法比較健全，但在實際工作中也存在執(zhí)行制度不嚴的問題。不少人認為報廢的固定資產(chǎn)其價值已在使用中消耗，已無多大價值，不是控制的重點，因而對廢舊物資的處置管理不夠重視。但在電網(wǎng)企業(yè)的農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造過程中，大量的電線、電纜等線路固定資產(chǎn)一次性報廢，其殘值收入可達十幾萬元。廢舊物資的市場不像產(chǎn)成品市場那樣存在完全競爭的市場，其銷售價格沒有一個客觀的參考標準。很多廢舊物資的購買單位都是個體私營的物資回收公司，再加上此環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制薄弱，缺少相關(guān)的相互制約制度，很容易出現(xiàn)舞弊行為。有的部門很可能將申請報廢的固定資產(chǎn)先找個倉庫一放，之后無人問津，白白失去了變賣的機會與殘值收入；有的對報廢固定資產(chǎn)的殘值評估偏低，售價低，造成國有資產(chǎn)流失；有的單位固定資產(chǎn)的處置收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。
三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在問題的原因分析
電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中之所以存在一些問題，既有主觀原因，也有客觀原因。從主觀上說，有些電網(wǎng)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理重視不夠、管理不嚴、責任不清、獎罰不明，造成有關(guān)人員有章不循。同時，制定的固定資產(chǎn)管理制度也存在一些需要進一步完善的地方；從客觀上說，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)較分散，使用部門多，使用地點范圍大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分類復雜、電網(wǎng)資產(chǎn)數(shù)量多、金額大、更新快，給企業(yè)相關(guān)部門及時、準確地反映資產(chǎn)狀況及其變化帶來了許多困難，造成固定資產(chǎn)實物與賬務難以核對。具體表現(xiàn)在以下三個方面：
（一）固定資產(chǎn)實物管理、價值管理、使用保管三者之間溝通不夠及時，信息不暢，對資產(chǎn)的變動情況掌握不一致。
（二）價值管理者對生產(chǎn)技術(shù)知識掌握不夠、對設(shè)備認識不夠、現(xiàn)場對資產(chǎn)進行核對監(jiān)督不夠。
（三）近幾年，由于農(nóng)村低壓線路改造點多面廣，城市改造建設(shè)中電網(wǎng)更新改造也較普遍，固定資產(chǎn)管理者跟蹤資產(chǎn)變動難以到位。
四、解決思路
山西省電力公司財務信息化領(lǐng)導小組結(jié)合實際，適時的提出了固定資產(chǎn)全生命周期管理的解決方案構(gòu)想，陽泉供電分公司則從服務于“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標的角度，以省公司集約化管理的戰(zhàn)略方針為指導，面對自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不遮不蓋，不等不靠，迎難而上，主動承擔了軟件開發(fā)的試點工作。
結(jié)合省公司的工作指導要求，我們具體確立的建設(shè)工作思路是：以服務于“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標為指導，以集約化管理為指引，以“資產(chǎn)優(yōu)良”為管理目標，以“優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)”和“提高資產(chǎn)質(zhì)量”為重點，以固定資產(chǎn)的“全生命周期管理”為主線，通過信息化手段，推動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的改善和相關(guān)資源配置的優(yōu)化；加強存量資產(chǎn)的管理，促進資產(chǎn)的有效增長，控制不良資產(chǎn)的形成。從防止風險的角度區(qū)分有效資產(chǎn)與無效資產(chǎn)，從提高資產(chǎn)運營效益的角度區(qū)分有效益資產(chǎn)與無效益或低效益資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的運營效率。
開發(fā)“固定資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)”的目的在于利用信息系統(tǒng)規(guī)范資產(chǎn)從設(shè)備前期的選型、設(shè)計、采購、安裝調(diào)試等前期管理，以及資產(chǎn)與設(shè)備的運行狀態(tài)監(jiān)控、維護保養(yǎng)情況與設(shè)備的移動、調(diào)動、封存、借用等資產(chǎn)運行后活動，直至設(shè)備報廢或者變更的整個生命周期的價值鏈管理。
五、系統(tǒng)功能要求
通過此次財務管理信息化固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)工作，我們對現(xiàn)有資產(chǎn)管理模式進行了系統(tǒng)的優(yōu)化，初步建立起一套行之有效的資產(chǎn)管理體系，進一步鞏固了清產(chǎn)核資的成果，同時也對提升固定資產(chǎn)管理的水平和效益起到了積極的推動作用，切實達到了以下各方面的要求：
（一）強化工程項目的管理，使絕大部分固定資產(chǎn)在形成之初就得到有效的控制，即通過信息系統(tǒng)進行管理，在固定資產(chǎn)卡片形成之前，將固定資產(chǎn)價值信息從投入建設(shè)到竣工決算的形成過程進行了全方位的記錄。通過信息系統(tǒng)固化工程項目建設(shè)的管理流程，加強工程項目建設(shè)的事前規(guī)劃、過程控制，到最終形成固定資產(chǎn)價值的結(jié)果稽核，強化工程價值管理。
（二）通過建立固定資產(chǎn)臺賬，建立卡、物對應機制，最大限度地防止虛增資產(chǎn)以及國有資產(chǎn)流失。
（三）遵循財務制度對固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，從新增、報廢、調(diào)撥、盤盈、盤虧、估價、變更等各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)手段創(chuàng)新和管理的強化。
（四）固定資產(chǎn)購進管理中建立了供貨商檔案，可對供貨商的情況進行綜合評測。
（五）在線的申請、審批流程規(guī)范了固定資產(chǎn)購進、領(lǐng)用、變化的過程。
（六）實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的鉆探式全方位查詢。可查詢所有固定資產(chǎn)變化過程的詳細情況，檢索出閑置資產(chǎn)，通過對閑置資產(chǎn)的再利用，提高資產(chǎn)利用率。
（七）利用固定資產(chǎn)大修計劃，控制大修、技改資金的使用。
（八）固定資產(chǎn)管理依據(jù)業(yè)務處理流程需求，分配管理權(quán)限，建立合理的管理流程，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，避免資產(chǎn)管理的人情化。
（九）可從固定資產(chǎn)價值、數(shù)量方面反映企業(yè)資產(chǎn)的真實狀況。
（十）充分利用規(guī)范后的信息，結(jié)合決策點，建立完整的決策生態(tài)鏈。
（十一）建立預測分析模型，提供資產(chǎn)折舊預測的功能，針對工程建設(shè)竣工后形成的估價固定資產(chǎn)和現(xiàn)有的固定資產(chǎn)按年度、按月度進行折舊預測，從而體現(xiàn)預測折舊計提對以后會計期間成本費用的影響。
（十二）完整記錄資產(chǎn)維護耗費，提供單項資產(chǎn)的大修記錄，利用資產(chǎn)大修計劃，控制大修、技改資金的使用。
（十三）建立輔助分析模型，充分利用規(guī)范后的信息，結(jié)合決策點，形成完整的決策分析報告。
（十四）實現(xiàn)資產(chǎn)與工程的聯(lián)動，提供工程竣工轉(zhuǎn)資產(chǎn)的功能。電網(wǎng)企業(yè)絕大部分資產(chǎn)由工程形成，從源頭上管理好資產(chǎn)形成的過程，對優(yōu)化資產(chǎn)管理起到承前啟后的作用。
六、系統(tǒng)設(shè)計
針對固定資產(chǎn)管理生命周期內(nèi)可能發(fā)生的所有業(yè)務，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)最佳管理實踐，將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)分為四部分：
（一）固定資產(chǎn)卡片信息體系
根據(jù)滿足企業(yè)固定資產(chǎn)盤點、企業(yè)資產(chǎn)地理分布、資產(chǎn)實物圖片、資產(chǎn)價值分析等主題來定制資產(chǎn)卡片屬性，為多角度滿足企業(yè)核算及管理需要奠定堅實的基礎(chǔ)。利用信息系統(tǒng)構(gòu)建由工程自動形成固定資產(chǎn)卡片的功能體系以及在由工程形成資產(chǎn)卡片過程中的事中控制體系。
（二）固定資產(chǎn)業(yè)務核算體系
固定資產(chǎn)業(yè)務體系以財務為主線，將與固定資產(chǎn)在整個生命周期中可能發(fā)生的所有業(yè)務按其性質(zhì)進行分門別類的歸納整理，形成完整的業(yè)務核算體系，同時也提供了按多個主題提取數(shù)據(jù)的規(guī)范模式，各個單一的功能融入到完整的業(yè)務體系，點面整合，渾然一體，全面滿足企業(yè)固定資產(chǎn)核算、管理的需要。
（三）資產(chǎn)分析體系
資產(chǎn)分析全面整合資產(chǎn)卡片信息與業(yè)務信息，根據(jù)分析的主題、利用現(xiàn)有的資產(chǎn)卡片屬性以及完整的業(yè)務信息進行分類、匯總以及利用集團報表系統(tǒng)的自動計算功能全面完整地展開對比分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等多種分析模式，多角度滿足企業(yè)管理需求。
（四）固定資產(chǎn)地理中心決策生態(tài)鏈
全面整合固定資產(chǎn)卡片信息、固定資產(chǎn)業(yè)務信息、固定資產(chǎn)分析體系的基本管理信息，結(jié)合固定資產(chǎn)地理中心的經(jīng)濟發(fā)展狀況、政府對地理中心周邊發(fā)展的計劃、已采取的措施等定性信息，結(jié)合固定資產(chǎn)地理中心的資產(chǎn)設(shè)備目前的總價值、設(shè)備成新率、電力設(shè)備設(shè)計總生產(chǎn)能力、目前設(shè)備實際生產(chǎn)能力情況以及地理中心周邊用電用戶的分布狀況、分布結(jié)構(gòu)等定量信息，利用定性信息與定量信息相結(jié)合，為企業(yè)對固定資產(chǎn)地理中心是否進一步投入資產(chǎn)展開分析、決策，高屋建瓴，從基礎(chǔ)到整合，全面促進企業(yè)決策科學化、制度化，形成長效機制。
七、系統(tǒng)功能
目前配置好的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)已投入正常使用，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，能夠全面滿足企業(yè)日常資產(chǎn)業(yè)務核算，月度、年度報表的生成，固定資產(chǎn)經(jīng)營管理分析的功能及利用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進行各類預測分析工作。
（一）建立了完整的跨部門資產(chǎn)卡片信息完善機制
資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)卡片信息能夠根據(jù)需要進行靈活的定制，能夠?qū)①Y產(chǎn)管理、業(yè)務處理輔助信息、資產(chǎn)管理承載的信息等信息整合到資產(chǎn)卡片里，而且可以在系統(tǒng)投入使用后，根據(jù)需要，增減固定資產(chǎn)卡片屬性，對固定資產(chǎn)卡片管理進行持續(xù)優(yōu)化。
電網(wǎng)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理專業(yè)化程度要求高，這些專業(yè)化的信息在固定資產(chǎn)卡片中有所體現(xiàn)，這些信息的完善需要業(yè)務部門的配合，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的流程定制功能能夠解決部門分工協(xié)作的機制。
（二）建立完整的資產(chǎn)業(yè)務核算體系
資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)按照國網(wǎng)頒發(fā)的財務會計核算辦法，建立了完整的業(yè)務體系，順利完成投入使用以來的資產(chǎn)新增、減少、報廢等業(yè)務的財務會計核算。
（三）建立完整的資產(chǎn)報表體系
按照固定資產(chǎn)管理的需要，按資產(chǎn)報表業(yè)務性質(zhì)分為業(yè)務報表、管理報表、月度報表、年度報表。
業(yè)務報表滿足日常資產(chǎn)業(yè)務核算的需要，包括固定資產(chǎn)卡片報表、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報廢單等等。
管理報表滿足分公司日常管理的需要，包括折舊提留分析表、逾齡資產(chǎn)分類報表，計提折舊的固定資產(chǎn)原值分類報表等。
月度報表滿足分公司月度報表的需要，包括月度分類折舊報表（按主網(wǎng)、城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)以及匯總來反映）。
年度報表滿足分公司年度決算財務報表上報的需要，包括固定資產(chǎn)及累計折舊報表、固定資產(chǎn)及累計折舊報表續(xù)表以及華電的固定資產(chǎn)原值及累計折舊報表等。
（四）構(gòu)建資產(chǎn)地理信息系統(tǒng)
固定資產(chǎn)地理信息系統(tǒng)通過WEB網(wǎng)頁技術(shù)實現(xiàn)，能夠利用內(nèi)置的電網(wǎng)地圖導航功能全面展示分公司管轄的變電站以及相連的輸變電線路。不僅能夠展示固定資產(chǎn)的地理分布狀況，還能夠展示變電站及輸變電線路固定資產(chǎn)的價值狀況，同時也能夠展示所屬變電站的總體概述、所有固定資產(chǎn)卡片以及相關(guān)的固定資產(chǎn)圖片。
（五）構(gòu)建固定資產(chǎn)分析報告
固定資產(chǎn)分析報告通過逐步完善的固定資產(chǎn)卡片信息，根據(jù)分析、決策的主題構(gòu)建分析模型，可以同時滿足企業(yè)決策層及管理層的需要?；谀壳肮芾?、決策的重點，構(gòu)建了以下分析模板，分析方法包括對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等等。
分公司所有資產(chǎn)經(jīng)營狀況分析模板：全面分析分公司全年資產(chǎn)經(jīng)營狀況，依據(jù)國網(wǎng)公司的固定資產(chǎn)分類，從全公司固定資產(chǎn)分類結(jié)構(gòu)，全年固定資產(chǎn)的增減變動，固定資產(chǎn)營運狀況，以及折舊的計提、修理費用支出，績效分析與評價等多角度展開。
變電站總體情況簡介模板：變電站是電網(wǎng)企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備集中地之一，對變電站的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況進行全面分析，一方面要將設(shè)備大修的計劃細化到最底層資產(chǎn)，另一方面要將業(yè)務核算細化到最底層資產(chǎn)，并對計劃與實際執(zhí)行情況進行對比。
（六）以流程為導向的業(yè)務處理
要精細化管理資產(chǎn)的全生命周期，制定詳細的系統(tǒng)操作流程，能夠良好的規(guī)劃工作人員的崗位流程，分清責任，以強化企業(yè)的基礎(chǔ)管理。
八、系統(tǒng)特點
（一）整合工作流程，首尾相連，形成整體
例如：固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，必須先新增資產(chǎn)卡片（由相關(guān)專業(yè)人員共同完成），財務人員則根據(jù)新增的卡片錄入業(yè)務數(shù)據(jù)，然后在錄入業(yè)務數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上自動生成各種相關(guān)的報表，各工作前后關(guān)聯(lián)，形成整體。將原來分散的工作流程通過FMIS資產(chǎn)系統(tǒng)將其整合在同一個平臺上，協(xié)同完成一件工作。
再例如，資產(chǎn)的報廢、調(diào)撥，一般是由設(shè)備使用部門、生技部、財資部，省公司相關(guān)部門協(xié)同完成。由于手工操作各工作流程脫節(jié)，往往是生技部門完成了相關(guān)的變更工作后，沒有即時將相關(guān)的手續(xù)報財務部，導致工作流脫節(jié)，不能很好的協(xié)作完成一件工作。在FMIS系統(tǒng)的平臺上，能夠很好的將各相關(guān)部門的工作整合起來，形成完整統(tǒng)一的資產(chǎn)業(yè)務體系。
（二）流程的規(guī)范性
無論是新增卡片，還是錄入業(yè)務數(shù)據(jù)，都規(guī)范了原來的審批流程，一件工作需要相關(guān)的工作人員去完成，同樣一件工作也需要環(huán)環(huán)相扣的工作人員確認，以此增強了工作的嚴密性，并在確認的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)會自動地流轉(zhuǎn)到下一個工作流程中。
（三）資產(chǎn)目錄
規(guī)范固定資產(chǎn)卡片名稱，同時保留固定資產(chǎn)卡片的獨特屬性，個性與共性得以統(tǒng)一。通過資產(chǎn)目錄統(tǒng)一同一個目錄名稱的資產(chǎn)保持相同的資產(chǎn)使用年限、年折舊率、凈殘值率等，從源頭保證資產(chǎn)按同一口徑計提折舊，同時也保證了在資產(chǎn)折舊方法變更時能夠按同一口徑進行變更。
（四）專業(yè)人員整合
例如：固定資產(chǎn)卡片信息的完善需要相關(guān)專業(yè)人員的共同努力，才能保證信息的實時、準確，并能動態(tài)維護。針對資產(chǎn)設(shè)備的電壓等級以及與資產(chǎn)盤點相關(guān)的設(shè)備規(guī)格型號、使用單位、保管人、存放地點等都需要相關(guān)的專業(yè)人員來動態(tài)維護，協(xié)同財務部門共同完成資產(chǎn)業(yè)務統(tǒng)一體系的建立。
（五）資產(chǎn)地圖信息
以資產(chǎn)地圖中心為人機界面，用圖表結(jié)合的方式呈現(xiàn)資產(chǎn)價值狀況和分布情況，不僅能夠全面了解資產(chǎn)地圖中心的設(shè)備分布情況，還能列表反映資產(chǎn)地圖中心的所有設(shè)備明細，通過明細列表，還能穿透查詢到資產(chǎn)卡片，并能通過卡片查詢實物資產(chǎn)圖片。
同時，資產(chǎn)卡片信息中的屬性信息，例如存放地點，使用單位通過與資產(chǎn)地圖的節(jié)點建立了對應關(guān)系，將抽象的文字信息與資產(chǎn)地圖緊密結(jié)合，這種對應為建立直觀的分析體系起到了至關(guān)重要的作用。
（六）數(shù)據(jù)組合圖形分析
利用即時查詢出來的信息，自動生成各種分析圖表，數(shù)據(jù)與圖表結(jié)合生動描述了事物的本質(zhì)。同時根據(jù)分析的需要選擇不同的分析圖例，滿足多角度決策的需要。例如，要了解各類資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況，可以使用餅圖；要直觀了解各類資產(chǎn)價值的比較值，可以采用直方圖。
（七）定性分析與定量分析相結(jié)合
FMIS信息系統(tǒng)全面完整的提供了固定資產(chǎn)卡片信息、固定資產(chǎn)業(yè)務信息、資產(chǎn)地理分布信息，利用這些已有的信息和系統(tǒng)的整合功能，形成企業(yè)決策生態(tài)鏈。通過整合資產(chǎn)卡片信息、資產(chǎn)業(yè)務信息、基本資產(chǎn)管理信息、資產(chǎn)地圖中心，形成完整的決策鏈，為決策層進行企業(yè)決策提供參考。
資產(chǎn)地圖能夠非常直觀、形象的對電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備分布狀況進行完整的描述。利用這一特點，資產(chǎn)地圖中心其他來源的管理信息、地圖中心周邊的經(jīng)濟發(fā)展狀況、政府部門對中心周邊的經(jīng)濟發(fā)展預測等定量、定性信息，決策對地圖中心是否需要追加生產(chǎn)能力，根據(jù)設(shè)備成新率決定是否對老化設(shè)備進行更新等。根據(jù)企業(yè)管理層的決策，可以將決策鏈的分析結(jié)論整合到工程項目立項的可行性分析報告中，將資產(chǎn)生命周期管理的功能擴展到工程項目管理，為企業(yè)注入新的資產(chǎn)，提供詳實的決策信息。
利用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的精巧構(gòu)思，從資產(chǎn)卡片信息的完善、建立完整的業(yè)務體系、整合卡片信息及業(yè)務信息的資產(chǎn)分析體系，進而利用這些信息建立完整的決策生態(tài)系統(tǒng)，由淺入深、由易到難，由基礎(chǔ)工作到成體系，點面結(jié)合，循序漸進推進企業(yè)信息化建設(shè)的進程。
依據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的完善程度，逐步推進企業(yè)信息化進程。先落實基礎(chǔ)工作，再逐步在前期工作的基礎(chǔ)上進一步完善高端功能，遵循了信息化建設(shè)的一般規(guī)律。
作為電網(wǎng)企業(yè)的主要資產(chǎn)，如何充分利用這些資產(chǎn)的使用價值，創(chuàng)造更大的社會財富，更好地完善電網(wǎng)企業(yè)的社會職能是一個主要任務。資產(chǎn)信息系統(tǒng)充分、全面、有條理的記錄資產(chǎn)生命周期內(nèi)的各項業(yè)務，并建立能夠充分利用這些有價值的信息，結(jié)合資產(chǎn)分布地經(jīng)濟發(fā)展狀況、政府投資計劃等信息，進而輔助企業(yè)領(lǐng)導層從更高層面提出企業(yè)發(fā)展計劃、投資決策等。將資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)提供的信息提升到企業(yè)戰(zhàn)略級的應用中，充分發(fā)揮資產(chǎn)信息系統(tǒng)在決策層面的作用。
九、結(jié)論
通過該平臺實現(xiàn)以固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)的各部門協(xié)同配合的管理新模式，全面、動態(tài)地監(jiān)管整個電網(wǎng)國有資產(chǎn)運轉(zhuǎn)的各個過程，最大限度地輔助管理者管理好國有資產(chǎn)，防范國有資產(chǎn)的流失，為領(lǐng)導者的決策提供最準確、最及時、最全面的信息，充分發(fā)揮好電網(wǎng)國有資產(chǎn)的經(jīng)濟效益和社會效益。
陽泉運行的固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)投入使用后，實現(xiàn)了工程、資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務主管、業(yè)務專職以及財務管理等人員在同一個系統(tǒng)平臺上協(xié)同工作和相互溝通的環(huán)境；實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一和管理分布式應用；全面實現(xiàn)了資產(chǎn)業(yè)務活動的全過程管理，使得相關(guān)管理工作者能夠從繁瑣的重復事務性工作中解脫出來從事利用信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進行信息再利用的創(chuàng)造性活動，將工作重心由原來的事務處理工作提升到主動創(chuàng)新的活動中去。
經(jīng)實踐證明，固定資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)開發(fā)與正確應用，給企業(yè)帶來了明顯的經(jīng)濟效益，這種經(jīng)濟效益可分為有形的直接經(jīng)濟效益和無形的間接經(jīng)濟效益兩大類。
（一）有形經(jīng)濟效益分析
固定資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)投入運行后，產(chǎn)生的有形經(jīng)濟效益主要可從以下幾個方面進行估算：
將針對工程建設(shè)的精細化管理落到實處，工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的業(yè)務信息進行全面記錄，形成完整的信息鏈。強化了資產(chǎn)工程建設(shè)的過程控制，有力促進了工程形成的固定資產(chǎn)及時入賬，縮短了固定資產(chǎn)盤點時間。固定資產(chǎn)盤點，需耗費大量的人力，物力，信息系統(tǒng)的盤點解決方案為資產(chǎn)盤點提供了良好的平臺。提供了準確無誤的固定資產(chǎn)卡片、業(yè)務過程信息，強化過程控制，提供了正確的信息供領(lǐng)導決策，進而優(yōu)化資產(chǎn)營運管理。有些分公司采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，避免信息表現(xiàn)形式多種多樣，大大節(jié)約了信息格式轉(zhuǎn)換費用。所有信息創(chuàng)建錄入的來源自然唯一，即保證管理信息的正確統(tǒng)一，又大幅減少重復勞動、節(jié)約信息采集費用。通過對資產(chǎn)信息的統(tǒng)一管理，可以及時地更新和管理數(shù)據(jù)，快速地查詢、統(tǒng)計和分析，提高了數(shù)據(jù)的唯一性和準確性，同時提高了工作效率。通過數(shù)據(jù)挖掘，對資產(chǎn)管理的所有信息進行分析，形成各種統(tǒng)計報表和圖表，為公司領(lǐng)導層更好、更快地進行決策和解決問題提供支持。
（二）無形經(jīng)濟效益分析
固定資產(chǎn)全過程管理范文第2篇
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風險管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建
中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性
（一）加強實物資產(chǎn)控制是財政部、國資委的要求
2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。”財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》第三條“立足企業(yè)實際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。
（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強內(nèi)部管理的要求
固定資產(chǎn)管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會因管理不善、相互協(xié)調(diào)對接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實際收益與預計收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績效是十分必要的。
二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋
內(nèi)部控制是為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。
三、固定資產(chǎn)風險管理
對企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進行風險辯識與分析，識別出基礎(chǔ)管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養(yǎng)風險、設(shè)備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。
（一）基礎(chǔ)管控風險
（1）風險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購進，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現(xiàn)象比較嚴重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。
（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識、培訓不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。
（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產(chǎn)管理知識水平；三是根據(jù)單位實際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。
（二）核算風險
（1）風險描述。因固定資產(chǎn)賬實不符，設(shè)備閑置、報廢資產(chǎn)未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實等現(xiàn)象。
（2）風險點。一是固定資產(chǎn)盤點不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產(chǎn)對賬不到位；三是固定資產(chǎn)計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進行賬務處理。
（3）風險應對措施。一是加強固定資產(chǎn)定期盤點清查，明確盤點工作內(nèi)容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產(chǎn)對賬管理，明確對賬內(nèi)容、時限和責任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結(jié)合本單位實際，明確固定資產(chǎn)計價、折舊標準等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產(chǎn)申報、處理流程，及時做好不良固定資產(chǎn)賬務處理。
（三）投資論證風險
（1）風險描述。固定資產(chǎn)投資項目，因未進行充分的調(diào)查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設(shè)計報告等）缺乏科學性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風險。
（2）風險點。一是固定資產(chǎn)投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。
（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資項目，制定并嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項論證、可行性研究、初步設(shè)計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規(guī)。二是對于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購置項目，制定并嚴格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過必要的審批程序。
（四）投資決策風險
（1）風險描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時等，存在導致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風險。
（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。
（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責任。
（五）采購風險
（1）風險描述。一是固定資產(chǎn)在購置環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關(guān)規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、法人授權(quán)、合同評審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關(guān)規(guī)定，導致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風險以及等廉潔風險。
（2）風險點，主要有16項內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產(chǎn)招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；違反招標比價相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招?、芳堚矔窈等行?；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。
（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規(guī)定及工作流程的相關(guān)責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產(chǎn)驗收不合規(guī)相關(guān)人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責任；加強合同管理考核。
（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風險
（1）風險描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。
（2）風險點。一是未制定或未嚴格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計劃。
（3）風險應對措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計劃，并嚴格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護保養(yǎng)計劃，并嚴格執(zhí)行。
（七）設(shè)備故障風險
（1）風險描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進行設(shè)備大中修，可能導致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風險。
（2）風險點共有5項。未進行設(shè)備周期定檢；未進行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。
（3）風險應對措施共有5項。對設(shè)備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設(shè)備維修、保養(yǎng)計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴格考核；明確設(shè)備報廢程序，并嚴格執(zhí)行。
四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建
結(jié)合企業(yè)實際，將上述固定資產(chǎn)辯識的風險點和風險應對措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。
在制度編制中，應根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時，還應考慮固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)容存在交叉、業(yè)務量大小等情況，結(jié)合工作流程對制度進行統(tǒng)籌設(shè)計，例如可將防范設(shè)備投資論證風險和設(shè)備采購風險融合在一個“設(shè)備購置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實物管理與核算管理融合在一個“固定資產(chǎn)管理辦法”中。
五、結(jié)束語
固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績效，防范固定資產(chǎn)各類風險。
以風險管理為導向，將風險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。
⒖嘉南祝
[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18
[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118
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固定資產(chǎn)全過程管理范文第3篇
固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、報廢、處置等環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。如有些單位隨意處置資產(chǎn),沒有履行規(guī)定的審批程序,財務部門與固定資產(chǎn)管理部門之間缺乏溝通,固定資產(chǎn)管理部門、使用部門對資產(chǎn)管理缺失有效的管理手段。單位向各部門安排、配置固定資產(chǎn)后,對使用情況沒有有效的監(jiān)督,以致于一些固定資產(chǎn)已長期不存在,卻一無所知。對閑置報廢固定資產(chǎn)的處置較為隨意,沒有嚴格按制度規(guī)定的程序履行相關(guān)的審批手續(xù),不對有關(guān)資產(chǎn)進行評估,擅自定價或隨意處置,強行報廢、低價出售、無償調(diào)撥、無償出借等屢見不鮮,這些不規(guī)范的資產(chǎn)處置不可避免地造成國有資產(chǎn)的流失和損失。
二、問題產(chǎn)生的主要原因
林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題,究其產(chǎn)生的諸多原因主要有:1、缺乏內(nèi)部管理的有效機制。一是對固定資產(chǎn)日常管理意識淡薄,重視程度不夠,導致固定資產(chǎn)從購入、使用、管理到處置等環(huán)節(jié)上存在很多問題;二是在日常管理與核算中,沒能嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度;三是內(nèi)部監(jiān)督機制不夠完善,部門相互之間沒有有效溝通,相互間缺乏制約機制,影響固定資產(chǎn)的正常管理。2、在實際管理中,單位只關(guān)心對固定資產(chǎn)的投入,不關(guān)心對固定資產(chǎn)的管理;只追求對固定資產(chǎn)的投資規(guī)模,忽視對固定資產(chǎn)的有效利用。3、對固定資產(chǎn)購置缺乏完整的預算制度,特別是在具體的環(huán)節(jié)上,沒有明確的約束。只有對固定資產(chǎn)購置的標準、規(guī)模做出明確科學的規(guī)劃,才能保障合理的資產(chǎn)配置,才能保障資產(chǎn)的高效利用,從而最大限度地避免資產(chǎn)的浪費,預防資產(chǎn)購置的隨意性。
三、加強林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理的措施
加強林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失,提高固定資產(chǎn)使用效率,必須以建立健全固定資產(chǎn)管理制度體系為基礎(chǔ),通過建立網(wǎng)絡(luò)化動態(tài)管理平臺,建立科學合理的固定資產(chǎn)配置、共享和績效評價機制等,使固定資產(chǎn)的管理規(guī)范化、科學化、制度化,實現(xiàn)固定資產(chǎn)的全過程動態(tài)監(jiān)管。
(一)樹立管理責任意識提高認識,轉(zhuǎn)變觀念,樹立管理責任意識,形成單位全員共同參與的管理機制,一是建立單位院所長為全面負責人,分管領(lǐng)導為主要責任人,管理部門和使用部門負責人為直接責任人的三級管理考核責任制,二是建立資產(chǎn)管理成效與個人業(yè)績考核相結(jié)合的績效考核制度,三是單位的年終考核與資產(chǎn)管理效益相結(jié)合,責任明確,獎罰分明,將固定資產(chǎn)管理工作落到實處。
(二)建立健全制度體系建立健全固定資產(chǎn)管理制度體系,依靠制度約束資產(chǎn)管理行為。固定資產(chǎn)管理制度貫穿于固定資產(chǎn)的購置、使用、處置全過程,包括資產(chǎn)配置標準體系,采購、驗收登記、保管維護、定期清查、處置、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移報廢、資產(chǎn)使用效益評價制度等內(nèi)容。
(三)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實現(xiàn)規(guī)范化管理首先,借助優(yōu)越的網(wǎng)絡(luò)資源平臺,實現(xiàn)固定資產(chǎn)從申請購置、登記、使用狀況、到處置等環(huán)節(jié)的封閉式管理模式,即管理的每一環(huán)節(jié)都必須通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來實現(xiàn),且各管理環(huán)節(jié)之間形成科學合理的牽制關(guān)系,同時,使固定資產(chǎn)管理人員、會計核算人員、使用人員形成互相制約、互相監(jiān)督的管理機制。其次,可實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中各環(huán)節(jié)信息的及時更新。
四、建立健全資產(chǎn)績效評價機制
1、建立固定資產(chǎn)績效評價機制。科學的資產(chǎn)效能評價和激勵機制是提高林業(yè)科研院所固定資產(chǎn)利用率的保障和有力措施,固定資產(chǎn)利用效能評價要與固定資產(chǎn)管理人員、使用人員的工作考評相結(jié)合。一方面可提高固定資產(chǎn)相關(guān)責任人工作的積極性和主動性,另一方面可提高固定資產(chǎn)使用效率。在固定資產(chǎn)管理中,應嘗試管理機制的創(chuàng)新,實現(xiàn)固定資產(chǎn)效用的最大化。如組建資產(chǎn)經(jīng)營公司,建立有償使用、出租、出借等管理機制,提高固定資產(chǎn)的使用效率。完善固定資產(chǎn)全過程的核算和管理體系。建立可行的資產(chǎn)管理績效評價制度。制定固定資產(chǎn)使用效益考核指標,定期分析、對比各部門的資產(chǎn)占用情況,合理配置固定資產(chǎn),提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用效益考核指標可以是:(1)固定資產(chǎn)利用率=全年在用固定資產(chǎn)額/全年固定資產(chǎn)總額;(2)人均固定資產(chǎn)占有率=全年固定資產(chǎn)總額/全年平均人數(shù);(3)固定資產(chǎn)完好率=全年完好固定資產(chǎn)額/全年固定資產(chǎn)總額。通過固定資產(chǎn)使用效益考核指標,考核各部門的資產(chǎn)使用情況,并作為考核、評優(yōu)的一項硬指標,強化對固定資產(chǎn)使用效益的觀念。
2、建立共享機制,提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益。建立林業(yè)科研院所科研儀器設(shè)備的資源共享平臺,提高科研儀器設(shè)備使用效率,以達到實現(xiàn)節(jié)約資源,創(chuàng)造社會效益最大化的目的。首先,科研人員要轉(zhuǎn)變觀念,提高思想認識,樹立勤儉節(jié)約意識,充分利用好現(xiàn)有儀器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的效能。其次,單位固定資產(chǎn)管理部門要強化調(diào)配部門及課題組固定資產(chǎn)的權(quán)力,建立統(tǒng)一調(diào)配、協(xié)調(diào)使用、資產(chǎn)共享的管理機制。第三,建立資產(chǎn)有償使用管理機制,強化課題研究室間的內(nèi)部核算。第四,加強溝通與交流,增強單位部門、課題研究室之間的合作。
固定資產(chǎn)全過程管理范文第4篇
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理
前言
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，電力工業(yè)體制改革不斷深入和完善，電力企業(yè)的經(jīng)營方式已從單純的生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)向資產(chǎn)經(jīng)營與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，企業(yè)的資產(chǎn)管理工作重心已從實物形態(tài)轉(zhuǎn)向價值形態(tài)?？h級供電企業(yè)作為獨立的企業(yè)法人，既擁有法人財產(chǎn)權(quán)，又承擔資產(chǎn)的保值增值的法律責任，近年來縣級供電企業(yè)的電網(wǎng)建設(shè)投資力度與投資規(guī)模逐年加大，在這樣的形勢下，加強固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平就顯得十分的重要且刻不容緩。
1 縣級供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的作用和現(xiàn)狀
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動離不開勞動者、勞動資料和勞動對象這三個要素的緊密結(jié)合。固定資產(chǎn)在經(jīng)濟意義上是企業(yè)擁有的具備一定條件的各種重要勞動資料，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的重要保證，是企業(yè)規(guī)模和實力的象征，是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。
電力企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)比重非常大，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，是進行生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，具有數(shù)量多、分布廣、更新淘汰快，科技含量高的特點。固定資產(chǎn)對基層供電企業(yè)而言，無論從實物形態(tài)發(fā)揮的重要作用看還是從其價值上體現(xiàn)的資金密集來看，其管理工作都是企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。
近年來，縣級供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面取得了明顯的進步和成績，如加強資產(chǎn)資源管理平臺建設(shè)，利用清產(chǎn)核資的機會理順資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作等，資產(chǎn)管理正不斷走向制度化、規(guī)范化。許多企業(yè)的固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達60%以上，有的甚至達到85%以上。
2 縣級供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
固定資產(chǎn)的壽命周期一般分為三個階段：形成階段，運營階段和處置階段。下面就存在的主要問題進行分析。
2.1 資產(chǎn)形成階段
對于縣級供電企業(yè)來說，資產(chǎn)增加主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的購建中。固定資產(chǎn)購建依照預算管理制度的規(guī)定納入財務預算管理。在此過程中，由于工程管理的不斷加強，縣級供電企業(yè)基本做到了按標準進行投資估算、工程概算和竣工決算?？⒐Q算是在竣工驗收后，由建設(shè)單位編制的技術(shù)經(jīng)濟文件，是投資管理的重要環(huán)節(jié)，是交付使用資產(chǎn)、工程竣工驗收的重要組成部分。因為有嚴格的審計程序，固定資產(chǎn)計價基本反映實際情況。但是在實際操作中卻存在著竣工決算遠遠滯后于竣工驗收，直接造成財務部門不能及時入帳，長期掛在在建工程或暫估，無法準確計提折舊，從而不能正確反映資產(chǎn)的賬面價值。
2.2 資產(chǎn)運營階段
縣級供電企業(yè)雖然都制定了固定資產(chǎn)管理制度，但缺少固定資產(chǎn)從工程立項、領(lǐng)料、完工結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)報廢到變價收入的全壽命周期管理實施細則，制度流程不健全，缺少可操作性，工作職責不清，部門之間工作銜接不上，資產(chǎn)發(fā)生了變動，各部門沒有形成一條完整的工作鏈，導致賬、卡、物不一致，致使資產(chǎn)實物形態(tài)不清，賬務反映不實，造成了財務報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果，在一定程度上給財務工作帶來了風險。
2.3 資產(chǎn)處置階段
固定資產(chǎn)的處置主要包括：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報損、報廢等?？h級供電企業(yè)的資產(chǎn)處置主要是報損和報廢?？h級供電企業(yè)報損和報廢的固定資產(chǎn)主要涉及變壓器、輸配電線路等。在資產(chǎn)處置過程中由于缺少可操作的資產(chǎn)處置流程制度，上下之間缺少互動，尤其是一線生產(chǎn)班組“重生產(chǎn)、輕管理”的思想，往往疏于對報損和報廢固定資產(chǎn)的及時回收與處理，固定資產(chǎn)的處置仍是縣級供電企業(yè)資產(chǎn)管理的簿弱環(huán)節(jié)。
3 利用固定資產(chǎn)全壽命周期和內(nèi)控理念全面加強固定資產(chǎn)管理
為了解決縣級供電企業(yè)固定資產(chǎn)存在的問題，要將全壽命周期和內(nèi)部控制制度理念應用到固定資產(chǎn)管理中來?！叭珘勖芷诠芾怼笔琴Y產(chǎn)管理從孕育到滅亡的全過程，它從資產(chǎn)的規(guī)劃開始，歷經(jīng)投資、立項、建設(shè)、運行、維護、退役直到報廢，完成資產(chǎn)壽命的全過程監(jiān)控，實現(xiàn)固定資產(chǎn)由靜態(tài)管理向動態(tài)管理的演變；“內(nèi)部控制理念”是旨在為財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)的實現(xiàn)提供合理的保證，不僅要有章可循，而且應在資產(chǎn)管理全過程中體現(xiàn)出來。
根據(jù)這兩個理念，縣級供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理應本著確保資產(chǎn)保值增值的原則，以實現(xiàn)”資產(chǎn)優(yōu)良”為戰(zhàn)略目標，從組織機構(gòu)、管理理念、管理手段等方面加強固定資產(chǎn)管理。
（1）理順資產(chǎn)管理體制，明確企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的職責權(quán)限。完善資產(chǎn)管理制度，明確企業(yè)內(nèi)各部門之間的資產(chǎn)管理職責權(quán)限。供電企業(yè)應制定適合自身實際情況的固定資產(chǎn)管理目標和制度；加強固定資產(chǎn)購建的資本性收支預算管理；規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程；對各部門固定資產(chǎn)管理的績效進行考評。明確單位內(nèi)部相關(guān)職能部門的資產(chǎn)管理職責權(quán)限，落實固定資產(chǎn)價值管理部門、實物管理部門和使用保管部門的管理的統(tǒng)一，解決固定資產(chǎn)職能部門實物管理職能缺位的問題。
（2）增強戰(zhàn)略管理意識，實施固定資產(chǎn)的全壽命周期管理。加強固定資產(chǎn)管理，不能僅僅停留在”帳、卡、物一致”的層面上，要培養(yǎng)和強化各個層面的固定資產(chǎn)管理意識，引入固定資產(chǎn)全壽命周期管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)靜態(tài)管理向動態(tài)管理的演變。首先要做好歷史性固定資產(chǎn)清理工作，理清家底，為固定資產(chǎn)系統(tǒng)的運行提供準確依據(jù)；其次要加強資產(chǎn)購建成本的控制，從管好在建工程入手。有效控制工程成本。要從工程立項、資本性支出預算、資金的申請和撥付、成本核算及控制、編制工程竣工決算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)對在建工程進行全過程的財務監(jiān)控，規(guī)范工程管理、控制工程造價；并且在固定資產(chǎn)投運之后，加強固定資產(chǎn)的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)資產(chǎn)變動過程與流程控制，降低資產(chǎn)運行期成本。最后要抓好資產(chǎn)處置階段的管理，主要是對大修理、日常維護、技術(shù)改造或因自然災害拆除的設(shè)施進行處置，需要嚴格按照規(guī)定的業(yè)務流程辦理報損、報廢手續(xù)。
（3）建立一體化的信息平臺，嚴格操作流程和審批環(huán)節(jié)，并建立相應的考核機制。以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過設(shè)備管理、財務管理、項目管理、電網(wǎng)運行、物流管理等模塊的有效集成，實現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購到使用、報廢的整個壽命周期內(nèi)實時反映設(shè)備的運行狀況；固定資產(chǎn)的壽命周期每個過程均要有嚴格的操作流程和審批環(huán)節(jié)，通過審批過程，信息可以充分流通，進而解決信息不對稱的問題，這也要相關(guān)各部門協(xié)調(diào)制訂一套比較嚴謹?shù)牧鞒谭桨?，運用流程化管理實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)跟蹤管理；固定資產(chǎn)的管理是一個壽命周期，是一環(huán)緊扣一環(huán)，是動態(tài)、全面的過程，要注意信息的反饋，讓信息流形成閉環(huán)，把得到的信息反饋到源頭，及時發(fā)現(xiàn)流動過程中產(chǎn)生的問題，使管理更加嚴謹。
固定資產(chǎn)全過程管理范文第5篇
[關(guān)鍵詞] 固定資產(chǎn) 投資審計 創(chuàng)新
近年來,隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展,固定資產(chǎn)投資規(guī)模逐漸擴大,地方政府一直本著加大對固定資產(chǎn)審計力度的思想，開展固定資產(chǎn)投資審計工作,取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益,但在長期以來形成的固定資產(chǎn)投資審計工作模式中也逐漸出現(xiàn)了種種問題,造成了當前固定資產(chǎn)投資審計的局限性，直接影響了固定資產(chǎn)投資審計的工作質(zhì)量與成效。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，為了更好地實現(xiàn)審計機關(guān)或其他部門對固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督職能，面對固定資產(chǎn)投資審計工作中的盲角，創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計，具有積極的現(xiàn)實意義。
一、加強招投標活動過程的審計監(jiān)督，特別是在工程量清單計價的形式下應建立工程建設(shè)標底審計制度。
招投標活動過程是建設(shè)項目整個過程中非常重要的一個階段，不僅產(chǎn)生最終的施工單位，同時也對這個項目的預算價格，建設(shè)項目的工程質(zhì)量等方面產(chǎn)生深刻的影響。但在實際的招投標活動中，由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，仍然或多或少存在各種各樣的問題，如施工企業(yè)串通投標和哄抬標價，招標機構(gòu)人為操縱招標結(jié)果，不具備相應資質(zhì)的中介機構(gòu)或者個人參與標底編制，特別是在工程量清單形式下投標單位為了保持總報價占優(yōu)勢而在單項報價上采用了不平衡報價法，但這時會出現(xiàn)“超常價”從而使得工程在發(fā)生變更后決算造價嚴重失真。由于傳統(tǒng)的國家建設(shè)項目審計監(jiān)督主要以事后監(jiān)督為主，對這些問題難以及時制止，甚至難以發(fā)現(xiàn)，使得審計人員在事后再糾正造價偏離時常常處于被動，削弱了審計監(jiān)督的力度。
鑒于這些為從源頭上預防工程造價與實際的偏離應該改變以往只進行工程建設(shè)決算審計為標底審計和決算審計相結(jié)合的審計制度，規(guī)定凡屬政府投資且應實行招投標的工程建設(shè)項目，在公開招投標前，一律對標底進行審計，特別是商務標部分，出現(xiàn)的超低或超高價，從事工程投資審計的人員應對其進行對比分析，找出原因。審計后的標底再反饋給招投標管理辦公室和招標機構(gòu)，分別進行標底調(diào)整和招標文件審定，未經(jīng)審計的工程標底，不得進入招投標程序。這樣審計機關(guān)就能撐握在固定資產(chǎn)投資過程中監(jiān)督的主動性，及時性，準確性。
二、立足建設(shè)項目全過程,深入施工環(huán)節(jié)，了解建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的主要過程，掌握工程造價變動的真正原因，實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。
《審計法》第二十三條規(guī)定，審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。從監(jiān)督的內(nèi)容上看是對國家建設(shè)項目預算執(zhí)行的結(jié)果的監(jiān)督，從監(jiān)督的時間上看則是事后的監(jiān)督。因此，審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預算執(zhí)行情況及決算的審計，只能通過對其結(jié)果的真實性、合規(guī)、合法性進行事后監(jiān)督。而國家建設(shè)項目是從立項設(shè)計到開工實施的一系列活動，包括設(shè)計、概算、預算、招投標、施工、監(jiān)理等過程。我們傳統(tǒng)審計工作的重點放在事后對上報的工程決算和文字資料的審核上，審計人員只能對完工后的建筑產(chǎn)品進行表面上的測量、推算，而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實際審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，這樣給我們的固定資產(chǎn)投資審計工作增大了審計風險。
所以審計人員在有必要了解的施工環(huán)節(jié)進入現(xiàn)場，及時記錄竣工后我們無法推測的數(shù)據(jù)，了解施工中的新工藝和新材料，保證我們在建筑產(chǎn)品生產(chǎn)過程中掌握準確資料，為竣工后準確核定工程造價打好鋪墊。這樣在施工環(huán)節(jié)中動態(tài)跟蹤使審計結(jié)果更真實、更可靠。
三、督促建設(shè)單位加強內(nèi)部管理，從業(yè)主角度控制固定資產(chǎn)投資造價的偏離。
首先把握好建筑施工合同簽訂這一關(guān)。我國招投標法明文規(guī)定“招標人和中標人應當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”但實際上簽訂合同的過程中由于建設(shè)單位對有些規(guī)定不甚了解而使得承包方在合同的專用條款中“鉆空子”,致使建設(shè)單位在覺得似乎合情的情況下簽訂了實際上不應該再次進入工程造價的條款。比如某醫(yī)院住院樓屬高層建筑，簽訂合同時中標單位又提出采用泵送砼需增加費用，因工期緊需增加模板占用量等本應該在標底中由投標單位考慮的費用，類似這樣的不平等條款給審計人員的工作帶來了很多麻煩。
其次建設(shè)單位普遍存在對建設(shè)項目 “重立項，輕管理”現(xiàn)象，部分項目未能建立健全造價、施工、質(zhì)量、進度、設(shè)備材料采購、后期管護及驗收等工程管理內(nèi)控制度，造成監(jiān)理、技術(shù)人員未能認真進行原始測量和隱蔽工程驗收，導致工程原始資料不齊全，工程決算不完整，如審計一般是查閱形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟活動中留下的相關(guān)資料，當前由于工程管理不規(guī)范，許多資料都是事后補辦，難免存在缺漏現(xiàn)象；或工程資料管理不規(guī)范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現(xiàn)場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計時就很難對形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟活動的真實性、合法性等作出評價。
