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企業(yè)漏稅的處罰規(guī)定范文第1篇

【關鍵詞】偷稅 識別 防范

任何一個國家，一個政權，都是建立在賦稅的基礎之上。如果離開了賦稅的支持，其后果不堪設想。目前，企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象比較普遍，給國家造成重大的經(jīng)濟損失和不良的社會影響。企業(yè)為了達到偷漏稅目的，處心積慮地采取多種形式，想方設法地使用各種手段。

一、企業(yè)偷漏稅的主要手段

（一）在生產(chǎn)費用核算方面造假

（1）將不屬于產(chǎn)品成本負擔的費用支出，列入成本項目，這樣違反了成本費用開支范圍，從而少計了利潤，達到了少交稅的目的。（2）將應由福利費用開支的費用列入成本項目。這樣違反了成本費用開支范圍，加大了成本，減少了利潤，達到少交稅的目的。（3）將費用開支標準任意提高，如縮短固定資產(chǎn)使用年限，或擴大提取折舊的固定資產(chǎn)范圍來提高折舊率，這樣加大了折舊額，增大了產(chǎn)品成本，少計了利潤，減緩了所得稅。

（二）在產(chǎn)成品成本核算方面造假

（1）有意加大產(chǎn)成品成本。如企業(yè)為了少交稅而采用綜合逐步結轉分步法（指上一步驟轉入下一步驟的半成品成本以“直接材料”或專設的“半成品”項目綜合計入其生產(chǎn)成本明細賬的結轉法），有意減少計入“半成品”的成本，從而加大計算產(chǎn)成品成本。（2）把新開發(fā)產(chǎn)品試制費，記入產(chǎn)品成本，加大產(chǎn)成品成本。（3）企業(yè)不采用分類法進行產(chǎn)品成本核算，將副產(chǎn)品作為賬外物資，生產(chǎn)費用全部記入主要產(chǎn)品成本，從而加大產(chǎn)成品成本。

（三）在損益方面造假

收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的營業(yè)收入，在一定費用成本下，收入增大，利潤則增多，相應稅則加大；反之相應稅減少。因此，企業(yè)為偷漏稅，在收入上做手腳。如：故意隱瞞收入。在增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅款的征收過程中，企業(yè)采取隱瞞收入的手段，即收入不入賬，達到偷漏稅的目的。在營業(yè)稅的征收過程中，由于營業(yè)稅征收面廣，涉及到整個第三產(chǎn)業(yè)，征收范圍同個人消費聯(lián)系比較密切，是收入中現(xiàn)金比重較大的，有的人消費后很少需要發(fā)票，使納稅單位可以隱瞞這部分收入，達到偷稅的目的，特別是娛樂業(yè)和服務業(yè)問題比較嚴重。

銷售成本、費用、支出和稅金都是利潤的抵減項目。因此，企業(yè)為偷漏稅，在此方面做文章。主要做法有：（1）混淆期間費用與生產(chǎn)成本的界限，將已計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，再次計入期間費用賬戶，使當期利潤減少，從而當期少納稅。如從事商品流通業(yè)務的納稅人購入存貨抵達倉庫前的包裝費、運雜費、運輸途中的合理損耗，如果已被計入存貨成本，不得再次計入銷售費用。（2）任意擴大開支范圍，提高開支標準。這樣提高了企業(yè)費用，減少了當期利潤。（3）虛列有關費用支出，人為降低利潤水平。（4）利用“匯兌損益”賬戶，人為調(diào)節(jié)利潤水平。對“應收賬款”、“外幣賬戶”有意按低于賬面匯率的期末匯率計算期末人民幣余額，這樣當期發(fā)生匯兌損失，從而當期利潤減少。

（四）在利潤核算方面造假

例如免稅期內(nèi)虛作銷售，虛作利潤，致使下一納稅期年度利潤大幅度下降或出現(xiàn)虧損，從而達到避稅目的，這一現(xiàn)象多發(fā)生在工商統(tǒng)一稅率較低，利潤率較高的合資企業(yè)中。壓價委托銷售，轉移利潤，這一現(xiàn)象多發(fā)生在合資企業(yè)和穩(wěn)定的代銷商之間。

（五）在票上作假

發(fā)票管理歷來是稅務部門管理和檢查的重點，發(fā)票開出是納稅人提供應稅勞務，銷售產(chǎn)品，取得收人據(jù)以納稅的依據(jù)，但有些單位和個人置國家稅法于不顧，特別是一些個體企業(yè)，私營企業(yè)，為了獲得高額利潤，鋌而走險，采取大頭小尾，抽芯開票，亂買亂賣增值稅發(fā)票的辦法偷漏稅款。

二、企業(yè)偷漏稅的防范

（一）加強稅法宣傳，提高納稅意識

凡經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊登記的企事業(yè)單位，社會團體等組織有生產(chǎn)、經(jīng)營活動及所形成的所得都應按規(guī)定依法納稅。主要方法有：一是加強稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的內(nèi)容，不僅在全體公民中進行學習教育，而且將其作為企事業(yè)單位的領導及財會人員任職的條件之一；二是利用報紙、廣播、電視等各種新聞媒體進行廣泛的宣傳，使稅法家喻戶曉，人人皆知，使每個公民都意識到稅收對社會，對自身的重要性，強化全民族的納稅意識，逐步樹立依法納稅光榮，偷漏稅可恥的社會新風尚，培養(yǎng)公民依法納稅的自覺性。

（二）加快稅收立法進度，加重違法處罰程度

加快稅收基本法的立法進程，同時對處于主體稅種的所得稅、流轉稅要進一步改革并加以完善，堵塞稅法先天形成的漏洞。同時加重對違反稅法的處罰程度，特別是對偷漏稅案件的處理規(guī)定，應從嚴處治，對違反稅法，以各種非法行為偷漏稅者加以重罰；對那些公然以審視法的偷漏稅者，決不能心慈手軟，遷就姑息，要嚴加處治，殺一儆百，使偷漏稅者，談稅色變，心驚膽顫。此外，對納稅單位發(fā)生偷漏稅的行為，應對其直接責任人及該單位領導也應從重處罰，不能因為他們?yōu)榱思w或企業(yè)的利益而逃避或減輕法律的制裁。

（三）合理運用納稅評估通用分析指標

1.收入類評估分析指標

如主營業(yè)務收入變動率這一指標超出預警值范圍，可能存在少計收入和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。 

 

2.成本類評估分析指標

用單位產(chǎn)成品原材料耗用率這一指標分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應納所得額等問題。如主營業(yè)務成本變動率這一指標超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

3.費用類評估分析指標

如主營業(yè)務費用變動率這一指標與預警值相比，如果相差較大，可能存在多列費用等問題。如果基期營業(yè)（管理、財務）費用變動率這一指標與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用問題。成本費用率這一指標用來分析納稅人期間費用與銷售成本之間的關系，與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。成本費用利潤率這一指標與預警值相比，如果企業(yè)成本費用利潤率異常，可能存在多列成本費用等問題。

4.利潤類評估分析指標

如果主營業(yè)務利潤變動率、其他業(yè)務利潤變動率這兩項指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法.經(jīng)濟科學出版社，2007，04.

企業(yè)漏稅的處罰規(guī)定范文第2篇

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業(yè)來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當面的負擔，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業(yè)的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過稅收籌劃的方法來獲取經(jīng)濟效益。

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎中，一旦出現(xiàn)稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務情況。但是我國當前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在實務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執(zhí)法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業(yè)認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業(yè)相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務人員的服務水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業(yè)性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務知識。目前，我國企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機構進行研究，才能實現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業(yè)知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

三、結語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有效手段。而目前在我國，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應積極采取相應的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻：

[1]計金標,主編.稅收籌劃[M].北京:中國人民出版社,2016.

[2]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,2012.

[3]趙娟.稅收籌劃在我國跨國公司財務活動中應用研究[D].東北財經(jīng)大學,2010.

[4]苗燕.我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展中的問題及對策探討[J].商業(yè)會計,2007(14):38-39.

企業(yè)漏稅的處罰規(guī)定范文第3篇

一、工作目標

（一）有效查處每一家涉嫌違反稅收規(guī)定的企業(yè)，減少偷、漏、騙等違規(guī)企業(yè)。

（二）稽查管理工作質(zhì)量進一步提高，稽查基礎工作質(zhì)量考評達到優(yōu)秀等級。

（三）稽查隊伍執(zhí)法能力進一步增強，處理力度進一步加大，對有違反稅收規(guī)定的企業(yè)必須先稅后罰，做到不少于3到5倍的罰款。

（四）以查促管和以查促查工作取得新成效。

二、工作重點

（一）提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學習缺乏積極性的問題，扭轉舊局面樹立新面孔。

1.提高工作效率，杜絕不落實、不務實效的形式主義作風，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎，不斷提高稅收工作質(zhì)量和效率，更好地服務經(jīng)濟、服務社會、服務納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

2.提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結協(xié)作的意識。

3.提高自身修養(yǎng)，杜絕追求個人享受的現(xiàn)象，著重解決貪圖享樂的問題。

4.提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規(guī)章制度現(xiàn)象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優(yōu)化服務意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯(lián)系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風，牢固樹立服務意識和發(fā)展意識，牢固樹立廉潔從稅、執(zhí)法為民的觀念，牢固樹立求真務實、事爭一流的思想，確保完成全年稅收任務。

（二）以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，狠抓偷稅、漏稅等行為的查處工作。

1.樹立“狠、準、快”的打擊理念，敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法嫌疑對象，準確界定偷稅、漏稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速出擊，狠狠打擊。

2.在執(zhí)法過程中，我們要拋開外界因素，敢于打情面戰(zhàn)、敢于碰硬戰(zhàn)，以鐵面孔鐵、鐵心腸、鐵手腕，稽查一起、重罰一起、扭轉一方,堅持標準從重處罰，對那些帶貨的投機分子進行嚴厲打擊,更好地規(guī)范我鎮(zhèn)納稅秩序。

(三)切實抓好稅收專項檢查和專項整治工作。加強對不同企業(yè)的稅收違規(guī)行為進行分析，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)的新動向和新趨勢的企業(yè)，及時將發(fā)現(xiàn)的偷漏稅苗頭扼殺，達到“以查促收”、“以查促管”的目的。

（四）改進稽查方法，增強稽查工作實效性。

1.加強稽查隊與征管隊、村委的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，互通情況、聯(lián)防形成合力。

2.加強對大型企業(yè)的稽查，特別是等廠,交通方便出廠便是國道，我們要想盡辦法聯(lián)系信息舉報員或換車、換路段對他們進行稽查。

3.因我鎮(zhèn)交通便利路口較多，一帶不到10分鐘就可以到湖南，龍泉與桐木搭界，南華、豐龍與雞冠山搭界，、鳳鳴又與上栗鎮(zhèn)搭界，鄰居的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)都搞引稅，離這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較近的企業(yè)有搞引稅的想法，增加了我們的稽查難度。我們的稽查隊員要及時了解這些企業(yè)的出貨情況，利用親戚朋友的網(wǎng)絡關系了解他們的走貨時段和路段,采用遵點與流動稽查相結合的辦法,進行有效打擊.

企業(yè)漏稅的處罰規(guī)定范文第4篇

關鍵詞：房地產(chǎn)；稅種；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

我國房地產(chǎn)業(yè)在近幾年來的努力下迅猛的發(fā)展起來，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對國家經(jīng)濟的增長發(fā)揮著重要作用。我國審計機關，結合國家相關政策將房產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的納稅作為稅收管理的重要內(nèi)容。這些調(diào)整在一定程度上維護了房產(chǎn)業(yè)在稅收管理上的秩序，提高了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的審計水平，也為房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的展帶來有效作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種

我國的房地產(chǎn)企業(yè)應納稅的稅收種類很多，主要有以下一些類別：

1.營業(yè)稅。營業(yè)稅是按照房產(chǎn)企業(yè)所建建筑及不動產(chǎn)的出售來計稅的，其中還有相應的建設維護稅和教育附加稅，一般以5%的稅率進行繳納。

2.企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)的應繳納稅收的所得稅部分。

3.印花稅。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售、與買房者簽署購房合同時，按是適用稅率繳納。

4.房產(chǎn)稅。房產(chǎn)租金所得的收入應繳納的稅。

5.土地增值稅。在房產(chǎn)企業(yè)中，因轉讓房地產(chǎn)獲得的增值收入而繳納的稅。

6.城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在使用國有土地時，依據(jù)使用土地的面積而繳納的稅。

7.契稅。房產(chǎn)企業(yè)在承接建筑用地時，要像土地管理部門繳納土地契稅以及代收代繳的稅。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要稅種的審計要點

1.營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的審計。一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)商通過銷售樓房和出租樓房取得相應的資金收入。雖然在銷售過程中，每一次開盤所出售的房產(chǎn)數(shù)量是有限的，但每一單位的商品出售所得的利潤是非常大的。而在審計過程中，對企業(yè)影響最明顯的是企業(yè)的銷售價格。通常情況下，企業(yè)將取得的銷售房預收款長期掛賬或通過其它手段轉移所得收入。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)自己的員工在購買商品房時，是可以享受到折扣的。有些企業(yè)也會通過獎勵員工來作為隱藏偷稅的手段，員工在推銷企業(yè)產(chǎn)品、建立市場后，企業(yè)會借此給予相應的獎勵，也會在員工福利上做一些企業(yè)的自身想法。諸如這些情況，在實際處理中，要分清情況進行處理，就具體細節(jié)針對稅收相關內(nèi)容進行分析。

2.印花稅的審計。在印花稅的征收上，企業(yè)的問題也存在這許多內(nèi)容。審計調(diào)查中，購銷合同的稅基最為嚴重，許多企業(yè)在這一稅收上都沒有記錄內(nèi)容，企業(yè)一般按照半年的時間進行繳納。稅法法律中規(guī)定，印花稅要在建立書面合同或票據(jù)時，應立即購買印花稅票進行印花稅的繳納?，F(xiàn)行稅法規(guī)定中，單位與企業(yè)之間發(fā)生的有關會計等專業(yè)技能的咨詢合同是不需要企業(yè)繳納印花稅的。

3.房產(chǎn)稅的審計。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的剩余數(shù)值和以租金收入兩種計稅方法計稅的。稅率一般為1.2和12%?，F(xiàn)行法律為了稅收征收的公正立法，規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)商在出售樓房之前，對這些產(chǎn)品并不進行稅款的征收，但在這之前，開發(fā)商如果有出租或出借樓房的現(xiàn)象，就被視為買賣過程，是要征收一定的稅額的。這就要密切關注房地產(chǎn)開發(fā)商的銷售現(xiàn)狀，以防有將房產(chǎn)出租的卻長年掛存貨品的賬單，形成偷稅漏稅的現(xiàn)象。另一方面，因為企業(yè)工程的時間往往很長，滯后于產(chǎn)品的使用時間，一些工程企業(yè)的竣工驗收時間更是滯后于使用時間，這一方面，企業(yè)要適時的調(diào)整計入房產(chǎn)稅的稅基。

4.土地增值稅的審計。土地增值稅的稅率為30%～60%，稅負一般較重。在這一稅收方面，要做到數(shù)值的正確計算，就要在審查時緊密關注房地產(chǎn)開發(fā)商是否將房產(chǎn)收入長期掛賬，企業(yè)有可能并未及時繳納稅款。企業(yè)在獲得實際收入使也會有遺漏的現(xiàn)象發(fā)上，在進行銷售時，也會出現(xiàn)成交價與實際價格相差甚遠卻沒有一個合乎情理的緣由。除此之外，企業(yè)將已經(jīng)取得的土地使用權的支付內(nèi)容在開發(fā)轉讓和固定不動中并未正確的分配。在成本的應用上，企業(yè)也會將不屬于開發(fā)成本的費用計入開發(fā)成本當中，在與相關單位進行合同轉讓和會計憑證核對時，成本結轉辦法也會出現(xiàn)失誤。企業(yè)在借款利息支出中是否按照國家相關規(guī)定，超過上浮幅度的部分有無被作為扣除企業(yè)項目金額，如超過貸款期限的利息部分是否也作為扣除項目的金額。總而言之，在對土地增值稅進行有關稅收審計時，要注意核實房地產(chǎn)轉讓的所得收入和已扣除的法定金額，根據(jù)這些內(nèi)容確保正確的稅收稅額和稅率，達到應繳納稅額的正確性。

5.個人所得稅的審計。個人的收入一般由基本工資+本月獎金+年度獎金組成的，所以，對于個人所得稅的審計來說，要注重以下一些方面：在個人的管理費用和銷售費用中，如以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資是否已經(jīng)被扣去個人所得稅；諸如個人在企業(yè)工作中，自己業(yè)績的超出部分和銷售的提成部分是否能夠有效地被個人所得稅扣除出去。其次，一些房地產(chǎn)的員工已有負擔個人所得稅或者企業(yè)為員工全部負擔個人所得稅，而在審計稅收的時候，要注意是否將支付額轉換成已經(jīng)包含稅收收入后的個人所得稅的計算結果。

6.契稅的審計。契稅的審計主要是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要繳納的國有土地使用權出讓的稅額。房地產(chǎn)在開發(fā)前期階段是否繳納稅額，是可以通過國土利用部門的數(shù)據(jù)查證的。在審計契稅時，房地產(chǎn)開發(fā)會與購買者達成協(xié)議，未開發(fā)票或少開發(fā)票，這就虛假的減少了收入額，影響了計稅依據(jù)，這就注意加強和房產(chǎn)管理部門的協(xié)調(diào)溝通，以防這類事情的不確定性。

三、結語

總而言之，我國在稅收管理上，要加大對稅收征管的力度，對含有逃稅漏稅的企業(yè)進行大的處罰，遏制住企業(yè)在發(fā)展中的偷稅漏稅的現(xiàn)象。但似乎憑借僅有的稅收制度，并不能強有力的完成這一項重大責任，偷稅漏稅的想象得不到根本的根治，這就需要進一步加大稅收的改革，推進我國稅收的強有力的發(fā)展，消除房地產(chǎn)企業(yè)在獲取利潤中的偷稅漏稅現(xiàn)象，確保國家的相關利益，維護社會人民的合法權益，這就要我們的稅收機關要做出不斷地努力。

參考文獻：

[1]黃慧豪,麥錦華,梅愛付,等.房地產(chǎn)調(diào)控形勢下個人住房貸款的風險表現(xiàn)及審計關注點[J].財經(jīng)界(學術),2010.

企業(yè)漏稅的處罰規(guī)定范文第5篇

一是會計賬簿不真實，設立真假賬簿兩套，或者通過現(xiàn)金交易搞賬外經(jīng)營，隱瞞收入。大部分商業(yè)企業(yè)以及陶瓷、煤炭等，尤其是機電、服裝、超市、維修等企業(yè)，大部分是通過現(xiàn)金交易，經(jīng)營收入不入賬、資金賬外循環(huán)。

二是不按會計制度規(guī)定設置賬薄，記帳不規(guī)范的問題較為突出。企業(yè)會計配備不符合規(guī)定，兼職會計或稅務會計的比例較高。有部分企業(yè)財務人員未取得資格證書，根本不具備會計的條件，業(yè)務不熟悉，會計核算業(yè)務水平較低，甚至是記流水賬，會計科目設置不齊全，魚目混珠，財務賬目混亂。

三是不按規(guī)定使用發(fā)票，不開、緩開、拒開或違規(guī)開具發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴重。部分小規(guī)模納稅人通過收款收據(jù)代替發(fā)票、不開發(fā)票、開具大頭小尾發(fā)票等手段偷逃稅款，如果有大宗業(yè)務需要開具增值稅專用發(fā)票的，則小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人相互串通，以一般納稅人的名義開具增值稅專用發(fā)票，由一般納稅人非法抵扣進項稅額。

筆者針對以上問題，認為應從以下幾方面入手，加強對小規(guī)模納稅人的稅收征管：

一是要加強稅法宣傳。要利用電視、廣播、墻報、雜志、宣傳單、演講比賽或取得正式發(fā)票設獎等形式宣傳稅法有關知識，不斷提高全民納稅意識。

二是稅務部門要加強對小規(guī)模納稅人的日常管理。要定期或不定期地對納稅單位的財務進行檢查，從銀行賬戶入手，檢查其銀行賬及往來賬情況，通過納稅單位資金流量的變化，看其是否有隱瞞銷售收入的行為。及時掌握不同行業(yè)的各類經(jīng)營指標和行業(yè)參數(shù)，便于進行橫向比較，分析其納稅人納稅申報資料數(shù)據(jù)，有針對性地進行納稅評估。

三是稅務稽查部門要加大對小規(guī)模納稅人的查處力度。對稅務日常管理和納稅評估中發(fā)現(xiàn)的疑點案件應及時轉送稽查部門，進一步實施檢查，一經(jīng)查出有偷漏稅行為，應嚴格按《稅收征管法》的有關規(guī)定進行嚴肅處理。