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計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文第1篇

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)審計(jì);內(nèi)部審計(jì);外部審計(jì);協(xié)調(diào)與分工

一、何為計(jì)算機(jī)審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的出現(xiàn)是隨著信息時代的浪潮一塊到來的。在審計(jì)工作中，對于數(shù)據(jù)的處理采取電算化的方式是計(jì)算機(jī)審計(jì)最早的應(yīng)用。它有兩方面的意義，一是計(jì)算機(jī)是輔助的審計(jì)工具；二是審計(jì)的系統(tǒng)由人工審計(jì)系統(tǒng)改變?yōu)榱擞?jì)算機(jī)輔助的審計(jì)系統(tǒng)，這實(shí)質(zhì)上是一種自動化的系統(tǒng)審計(jì)的過程。是對存儲有財(cái)務(wù)會計(jì)信息等數(shù)據(jù)載體進(jìn)行的可靠性分析。在目前來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要有這幾種：內(nèi)部控制審計(jì)，系統(tǒng)控制審計(jì)，外部控制的審計(jì)，以及對于數(shù)據(jù)信息的審計(jì)等。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在方法技術(shù)上與人工審計(jì)的方法有所不同，但是就本質(zhì)意義上來講，它們兩者在審計(jì)的目的和性質(zhì)上并沒有發(fā)生多少改變，因此我們說計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)在本質(zhì)上并沒有區(qū)別。現(xiàn)在有人會猜測，按照這樣的趨勢發(fā)展，最終計(jì)算機(jī)審計(jì)會從我們傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)管理中分割開，形成一個獨(dú)立的分支。從審計(jì)的范圍來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容與范圍正在發(fā)生改變。依照這樣的趨勢，計(jì)算機(jī)審計(jì)極有可能會獨(dú)立于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之外。但是，從大的范圍上來講，計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)主體上，還只是審計(jì)的一種輔助的手段，其不可能獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)而自己獨(dú)立運(yùn)作。從另一方面來看，信息技術(shù)具有很強(qiáng)的融合性，很難真正把計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)真正意義上剝離開來，這種工具往往和自身被審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，很難單純來講屬于哪一種具體的審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣來講，計(jì)算機(jī)審計(jì)必然也會存在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的分工與協(xié)作的問題。在信息技術(shù)越來越發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)人員應(yīng)該更加重視這類課題的研究。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)分工進(jìn)行協(xié)作的原則

計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)范圍上比人工審計(jì)要大的多。這種系統(tǒng)最后輸出的正確性其實(shí)取決于人與機(jī)器的協(xié)調(diào)配合。因此，進(jìn)行審計(jì)時還要特別對審計(jì)所用計(jì)算機(jī)的各種系統(tǒng)和審計(jì)程序與文件進(jìn)行詳細(xì)的審查，并且還要對計(jì)算機(jī)使用人員的配置進(jìn)行審查。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的特殊性，前期犯的小錯誤會在審計(jì)的后期被放大，因此利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)時必須要進(jìn)行事前的審計(jì)。無論采取什么樣的審計(jì)方法建立信息管理模式，都必須要事前審計(jì)與事中審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，堅(jiān)特規(guī)范性審計(jì)和效益型審計(jì)同等重要的原則。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)作的內(nèi)容

一般意義上來說，由系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行承擔(dān)。這種審計(jì)模式一般是由全生命周期模式組成的。審計(jì)中的每一個階段都要進(jìn)行技術(shù)上和管理上的檢查。這種檢查主要是為了降低進(jìn)行審計(jì)的成本。內(nèi)部審計(jì)人員主要是從項(xiàng)目的成本和進(jìn)度進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時要對系統(tǒng)的有效性進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，也要對被審計(jì)對象文件的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。這種情形下就要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識，既要懂得財(cái)務(wù)知識，又要對計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作的作用了解的比較透徹。這符合當(dāng)代社會對于人才的復(fù)合型的要求。但是內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)就必須要內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合才能進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)對于內(nèi)部流程的控制。例如對于系統(tǒng)安全性地審計(jì)，內(nèi)部控制人員一般關(guān)注是否有登陸限制措施，或者是否能夠應(yīng)對突發(fā)的數(shù)據(jù)大量丟失的情形，有沒有相關(guān)的特別的補(bǔ)救計(jì)劃等等。內(nèi)部審計(jì)還要對計(jì)算機(jī)是否配置相關(guān)的人員進(jìn)行檢查。與內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同的是，外部審計(jì)主要是對計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制的審計(jì)，它從數(shù)據(jù)的采集處理與分析每個環(huán)節(jié)都要確保最后的輸出結(jié)果是符合實(shí)際情況的。對于被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施的審計(jì)應(yīng)該有專門的軟件在審計(jì)小組來完成。內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)一般是通過對系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測試來完成。外部審計(jì)一般對審計(jì)系統(tǒng)的符合性進(jìn)行審查。這項(xiàng)工作不是由外部審計(jì)人員來完成的，而是由專業(yè)的軟件小組來完成的。根據(jù)不同的構(gòu)建方法，軟件小組一般可以分為獨(dú)立進(jìn)行的小組和合作型的小組來完成最終的審計(jì)工作。審計(jì)對象是數(shù)據(jù)類型的文件時，一般來說都是由外部審計(jì)來進(jìn)行承擔(dān)的。審計(jì)數(shù)據(jù)型文件的目的有兩個：一種是對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行相關(guān)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的測試，主要測試數(shù)據(jù)文件的規(guī)范性。另外一種是對于軟件輸出的數(shù)據(jù)是否符合法律條件和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，也要檢查數(shù)據(jù)在系統(tǒng)的維護(hù)和運(yùn)行下最后是否合法進(jìn)行審查。從整體來看，在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)以及軟件小組審計(jì)有不同的工作準(zhǔn)則。系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)并不等同于會計(jì)審計(jì)。系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)是對會計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的過程。軟件評審小組的主要工作內(nèi)容是應(yīng)用軟件包法、資源外包法和最終用戶開發(fā)法。內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)的職責(zé)是系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)側(cè)重其中一般控制系統(tǒng)的審計(jì)。與軟件的審計(jì)小組和外部的審計(jì)人員一起在軟件驗(yàn)收時對軟件的應(yīng)用程序進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)收。軟件的使用過程中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于一般的控制系統(tǒng)的審計(jì)。外部審計(jì)工作主要是數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，其中側(cè)重的是應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。主要是對內(nèi)部審計(jì)軟件的質(zhì)量和應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)。如果對審計(jì)的結(jié)果持有懷疑的態(tài)度，就可以委托軟件評審小組對軟件和其中的應(yīng)用程序的內(nèi)部控制措施進(jìn)行測試。

四、總結(jié)

計(jì)算機(jī)審計(jì)離不開外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)。根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)在時間和空間上的特點(diǎn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既要分工明確，又要在合作時共同協(xié)調(diào)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能將審計(jì)工作扎實(shí)推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]徐龍華.內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)又添新內(nèi)容[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)（財(cái)會世界周刊），2003-2-19(5).

[2]張金城.21世紀(jì)中國計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展方向[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2000，(11):7-8.

計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文第2篇

(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)尚待完善。我國審計(jì)法規(guī)比較完善但涉及到計(jì)算機(jī)審計(jì)還有空白，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍在試驗(yàn)階段。各行各業(yè)人員組織安排、管理模式、工作思路重點(diǎn)均不相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展情況也不盡相同。

(二)限制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的核心問題數(shù)據(jù)的搜集和使用還沒解決。海量數(shù)據(jù)及其復(fù)雜關(guān)系給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來數(shù)據(jù)存儲和處理雙重挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)的增、刪、修、查、存、統(tǒng)計(jì)、導(dǎo)入、導(dǎo)出、格式轉(zhuǎn)換等要求極高數(shù)據(jù)處理速度。日益龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)整合處理方法提出挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)硬軟件的快速更新要求也使審計(jì)的深度和廣度難以拓展。

(三)缺少審計(jì)分析模型。審計(jì)工作中最有價值財(cái)產(chǎn)是經(jīng)驗(yàn)，而審計(jì)模型則是審計(jì)技巧與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的完美組合。雖不斷被優(yōu)化與深化，但審計(jì)模型仍受初始數(shù)據(jù)真實(shí)性、數(shù)據(jù)可靠性以及建模人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響?，F(xiàn)有軟件多是采用查詢審計(jì)模型庫外加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷方法進(jìn)行審計(jì)。

(四)審計(jì)方式有待轉(zhuǎn)變。審計(jì)在方式、方法、思維、機(jī)制和手段等方面與外部經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的進(jìn)步仍有代溝，無法適應(yīng)監(jiān)督控制職能的需要。尤其是在如何運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)方式，包括采用信息技術(shù)系統(tǒng)對風(fēng)險與效益狀況進(jìn)行實(shí)時預(yù)警，縱向、真實(shí)、即時、實(shí)用的階段評價分析和監(jiān)測方面還有較大提升空間。

二、開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的問題對策

(一)豐富計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)理論基礎(chǔ)，加速法規(guī)出臺。沒有強(qiáng)大的理論后盾，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)難以為繼，也不可能發(fā)揮應(yīng)有的作用。及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，拓展理論研究，尤其要研究技術(shù)、對象、線索、方法，加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。加快計(jì)算機(jī)審計(jì)立法進(jìn)程，使其有法可依。

(二)與會計(jì)信息系統(tǒng)相匹配的審計(jì)準(zhǔn)則和制度的討論制訂應(yīng)加快步伐。信息化條件下，審計(jì)線索、審計(jì)對象和審計(jì)方式等已發(fā)生質(zhì)變，現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則已不能推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展。上到行業(yè)從戰(zhàn)略層面應(yīng)建立、完善并統(tǒng)一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度；下至審計(jì)部門可結(jié)合自身特點(diǎn)，制定具有可操作性的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。重點(diǎn)梳理計(jì)算機(jī)審計(jì)過程，審計(jì)技術(shù)，相關(guān)人員資質(zhì)，信息系統(tǒng)后評價及數(shù)據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，保障當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)順利進(jìn)行。

(三)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的多樣化、信息化性和通用化。研制跨平臺和多環(huán)境使用的輔助審計(jì)軟件，研制行業(yè)通用版本的輔助審計(jì)軟件，研制符合行業(yè)實(shí)際的輔助審計(jì)軟件，并盡可能延長軟件生命周期。同時還要針對規(guī)范審計(jì)手段和審計(jì)行為，提升審計(jì)水平、提高審計(jì)效率、擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程。在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)實(shí)現(xiàn)審與被審雙方信息的共享交流的前提下，通過輔助審計(jì)軟件，加快審計(jì)工作速度，節(jié)約人力物力，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能。

(四)完善審計(jì)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)的運(yùn)行條件，提高計(jì)算機(jī)軟配置。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備發(fā)展審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)眼光，對設(shè)備硬件建設(shè)予以傾斜，切實(shí)調(diào)整計(jì)算機(jī)硬件升級，整合調(diào)試審計(jì)資料與審計(jì)內(nèi)網(wǎng)，緊跟會計(jì)電算化發(fā)展的步伐，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的現(xiàn)代化。

(五)實(shí)行周期動態(tài)監(jiān)測，建立監(jiān)督長效機(jī)制。驗(yàn)證目前審計(jì)方法在周期監(jiān)控中的實(shí)用性，篩選合適的審計(jì)方法，探討便于周期監(jiān)控的審計(jì)方法思路；構(gòu)建監(jiān)控模塊體系，定期不定期進(jìn)行關(guān)鍵件領(lǐng)域的監(jiān)控，實(shí)施危機(jī)動態(tài)預(yù)警。全盤評估被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)時預(yù)警風(fēng)險，變落伍的事后評價為事前預(yù)警、事中補(bǔ)救和事后總結(jié)“三位一體”；還要對各項(xiàng)監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，掌握信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，便于及時的維護(hù)預(yù)防。

計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文第3篇

（一）實(shí)時預(yù)警計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺和后臺，針對不定期非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，審計(jì)人員可及時向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，對于潛在風(fēng)險適時發(fā)出提示，防止風(fēng)險形成和擴(kuò)大。同時，掌握被審計(jì)單位風(fēng)險點(diǎn)集中區(qū)域，并針對重點(diǎn)風(fēng)險點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)，做到“風(fēng)險引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門防風(fēng)險、促履職的作用，實(shí)現(xiàn)對外匯管理工作實(shí)時預(yù)警的目標(biāo)。

（二）定期評價根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計(jì)情況，了解和掌握被審計(jì)單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對被審計(jì)部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評價，對被審計(jì)單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評估，對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險開展評估，對審計(jì)結(jié)果及時有效利用，實(shí)現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計(jì)部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)，可將審計(jì)工作貫穿全年工作始終，降低審計(jì)成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計(jì)工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計(jì)工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實(shí)時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時對接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險和錯誤，內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公實(shí)現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報(bào)表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計(jì)電子數(shù)據(jù)和信息針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計(jì)信息的途徑。審計(jì)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計(jì)，記錄風(fēng)險預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ)，將測評項(xiàng)目按“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評指標(biāo)”分為兩個部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場測評指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計(jì)。同時，記錄通過非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計(jì)問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場實(shí)時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)獲得的風(fēng)險預(yù)警線索，有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計(jì)問題，提出整改和完善建議歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計(jì)單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計(jì)單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況，對被審計(jì)單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險測評指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)未及時維護(hù)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)等要素，將影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，也無法保障審計(jì)工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險測評表信息，包括風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時修訂內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計(jì)電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。

（二）探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，就要依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對接。建議通過增加內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)“審計(jì)數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文第4篇

所謂會計(jì)集中核算，是指將行政事業(yè)單位會計(jì)工作納入政府專門機(jī)構(gòu)（以下簡稱“會計(jì)中心”）進(jìn)行集中核算的會計(jì)工作組織管理形式。建立會計(jì)集中核算體制的原理，是單位資金使用權(quán)和管理權(quán)相分離，其性質(zhì)是會計(jì)管理方式的改革。

會計(jì)集中核算的內(nèi)容和遵循的四項(xiàng)基本原則：一是會計(jì)制原則。其基本內(nèi)容是，單位不再設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，取消會計(jì)和出納崗位，只設(shè)報(bào)賬員。單位的會計(jì)工作，由會計(jì)中心安排人員在會計(jì)中心集中辦理。二是單位財(cái)務(wù)主體資格不變原則。其基本內(nèi)容是，單位的資金使用權(quán)不變，單位原有的資金籌措渠道和債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。三是單位資金由會計(jì)中心管理原則。其基本內(nèi)容是，取消單位所有的銀行賬戶，在會計(jì)中心的銀行基本賬戶下設(shè)立單位的分賬戶，對單位資金實(shí)行集中管理。單位的資金撥付和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬事宜，需經(jīng)會計(jì)中心同意后，由報(bào)賬員在單位的銀行分賬戶上辦理。四是會計(jì)中心負(fù)責(zé)單位會計(jì)工作原則。其基本內(nèi)容是：單位的各項(xiàng)支出審批、憑證審核，以及會計(jì)資料的收集、立卷和保管由會計(jì)中心負(fù)責(zé)。

通過以上分析我們可看出，實(shí)行會計(jì)集中核算，只是會計(jì)工作的責(zé)任發(fā)生了轉(zhuǎn)移，沒有改變單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，也沒有改變單位負(fù)責(zé)人的《會計(jì)法》規(guī)定責(zé)任。因此，無論是對納入單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、有效性，還是對單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任，以及會計(jì)中心相對應(yīng)的會計(jì)責(zé)任，以及會計(jì)中心相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任，都離不開政府審計(jì)的監(jiān)督。

二、會計(jì)集中核算對審計(jì)的影響

1、對審計(jì)對象的影響。由于實(shí)行會計(jì)集中核算，沒有改變納入單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，只是單位會計(jì)工作的責(zé)任部分發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以，納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的被審計(jì)對象的地位沒有變化，單位負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)對象地位也沒有變化。根據(jù)《審計(jì)法》第二條第二款的規(guī)定，“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支”都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)中央兩辦關(guān)于《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》，在會計(jì)集中核算后，政府審計(jì)不僅要把納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)對象，把單位負(fù)責(zé)人納入黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對象，同時還要把會計(jì)中心納入審計(jì)監(jiān)督的對象。

2、對審計(jì)目標(biāo)的影響。會計(jì)集中核算影響到單位部分會計(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的影響到審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整。新的《會計(jì)法》第四條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)有責(zé)任”。一方面，會計(jì)集中核算，與原有會計(jì)管理形式相比較，使得單位原有的會計(jì)利益的一致化和會計(jì)責(zé)任的完整化格局被打破。主要是會計(jì)和出納人員不現(xiàn)是在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展會計(jì)工作，而是依法、獨(dú)立的行使會計(jì)工作職責(zé)，如果出現(xiàn)了會計(jì)監(jiān)督不力、核算不規(guī)范、甚至出現(xiàn)違反《會計(jì)法》和《審計(jì)法》的行為，會計(jì)中心及其有關(guān)會計(jì)人員要承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)工作責(zé)任，這種責(zé)任是不能推脫的。另一方面，會計(jì)集中核算，對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，被審計(jì)單位及其單位負(fù)責(zé)人仍然負(fù)有完全責(zé)任。如果單位制造虛假的會計(jì)信息，提交虛假的會計(jì)資料，造成會計(jì)信息失真，會計(jì)核算不準(zhǔn)確，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)法律責(zé)任，如果對審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性造成了影響，還要承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任。因此，在審計(jì)中，審計(jì)不僅要查清被審計(jì)對象的會計(jì)責(zé)任，還要分清會計(jì)中心的工作責(zé)任，任何否定相應(yīng)會計(jì)責(zé)任的獨(dú)立性，或者否定會計(jì)責(zé)任的聯(lián)系性，都不能算作完整的審計(jì)。因此，會計(jì)集中核算后，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計(jì)目標(biāo)。

3、對審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的影響。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，會計(jì)管理方式?jīng)Q定審計(jì)重點(diǎn)。由于會計(jì)集中核算運(yùn)作存在著階段性，決定著審計(jì)在各個時期的工作重點(diǎn)有所不同。會計(jì)工作移交階段。審計(jì)要把納入單位的財(cái)產(chǎn)清理、財(cái)務(wù)清理和會計(jì)移交手續(xù)情況作為審計(jì)重點(diǎn)，同時按照政府要求，審計(jì)要擔(dān)任好會計(jì)移交工作的“監(jiān)交人”。會計(jì)中心運(yùn)行初期。審計(jì)需要針對會計(jì)、出納不在納入單位工作，身份發(fā)生變化，情況不熟悉，會計(jì)核算與單位財(cái)務(wù)脫節(jié)，會計(jì)核算不準(zhǔn)確的問題加強(qiáng)三個方面的監(jiān)督：一是要圍繞與單位職能相關(guān)的專項(xiàng)資金和重點(diǎn)問題展開審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的情況；二是要圍繞單位預(yù)算內(nèi)、外收入開展審計(jì)，檢查被審計(jì)單位落實(shí)收支兩條線規(guī)定的情況；三是要圍繞單位各項(xiàng)支出以及發(fā)放津補(bǔ)貼開展審計(jì)，檢查被審計(jì)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)會計(jì)集中核算紀(jì)律的情況。會計(jì)中心穩(wěn)定運(yùn)行時期。審計(jì)要對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況實(shí)行全方位的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障會計(jì)集中核算體制的健康運(yùn)行。

4、對審計(jì)方式和方法的影響。由于會計(jì)集中核算，與原會計(jì)管理模式比較，開展對被審計(jì)單位的審計(jì)，在審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間，增加了會計(jì)中心這個中間環(huán)節(jié)，它使得審計(jì)程序執(zhí)行環(huán)節(jié)增加，審計(jì)方式方法得到調(diào)整。如，會計(jì)資料的收集和取得、審計(jì)方案的制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)報(bào)告征求意見形式、審計(jì)意見和審計(jì)決定的下達(dá)方式、審計(jì)罰款資金的收繳，審計(jì)決定、建議督促落實(shí)方式、審計(jì)的工作方法等都帶來了影響。對此，政府審計(jì)及其審計(jì)人員需要更新觀念，增強(qiáng)開拓創(chuàng)新意識，一方面要依照審計(jì)法規(guī)定的程序進(jìn)行審計(jì)，另一方面，要積極探索新的審計(jì)模式和審計(jì)方式方法，努力提高審計(jì)效率和質(zhì)量，為會計(jì)改革服務(wù)。

三、審計(jì)應(yīng)采取的對策

1、建立健全審計(jì)制度，為審計(jì)監(jiān)督提供法律保障。為了支持會計(jì)改革，審計(jì)要建立健全與會計(jì)集中核算方式相適應(yīng)的審計(jì)法律制度。以法規(guī)形式明確，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對進(jìn)入會計(jì)中心單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時，明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、工作程序和法律責(zé)任；明確被審計(jì)單位的義務(wù)和責(zé)任；明確審計(jì)中會計(jì)中心的義務(wù)和責(zé)任。使得審計(jì)有章可循，有法可依，做到依法審計(jì)。

2、規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險。會計(jì)集中核算方式下，更加需要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險的防范。與原會計(jì)管理方式相比較開展審計(jì)，審計(jì)需要不再是從被審計(jì)單位提取會計(jì)資料，而是從會計(jì)中心取得被審計(jì)單位的帳薄，憑證等會計(jì)資料，審計(jì)在環(huán)節(jié)上、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)資料真實(shí)性、完整性上難度增大。取消了被審計(jì)單位的銀行賬戶、被審計(jì)單位失去資金管理權(quán)，也對審計(jì)檢查被審計(jì)單位有否賬外收支、資金體外循環(huán)等問題的難度和風(fēng)險。因此，執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)對被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，同時也要抄送會計(jì)核算中心；履行審計(jì)承諾手續(xù)，審計(jì)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位和會計(jì)中心分別簽訂承諾書，承諾書的內(nèi)容要符合針對性和合法性要求。二是審計(jì)報(bào)告要向被審計(jì)單位征求意見，涉及相關(guān)內(nèi)容要求會計(jì)中心有關(guān)人員參加；審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書在主送被審計(jì)單位的同時，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的，可以抄送會計(jì)中心；審計(jì)對涉及問題的處理意見和處罰款額的收繳，由于被審計(jì)單位的資金集中在會計(jì)中心管理，這樣，在審計(jì)報(bào)告征求意見后，審計(jì)應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)中心積極配合審計(jì)決定的執(zhí)行、審計(jì)處罰款額的清繳，以及審計(jì)決定和意見的落實(shí)。三是對會計(jì)中心業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計(jì)建議書，并督促其進(jìn)行整改。

3、改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。為了適應(yīng)會計(jì)改革和提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)要積極推行“一、三、五、七”的工作法。一是要實(shí)行審計(jì)立項(xiàng)的“一個改進(jìn)”。實(shí)行對所有的行政事業(yè)單位的周期安排、輪番審計(jì)的立項(xiàng)。二是建立“三位一體”的審計(jì)目標(biāo)：即，通過對單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)，達(dá)到查清被審計(jì)單位、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)中心責(zé)任的工作目標(biāo)。三是實(shí)行審計(jì)“五個結(jié)合”的方法；即，把單位的定期財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等專業(yè)審計(jì)相結(jié)合，把審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合，把賬面收支檢查與檢查單位內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合，把詳細(xì)全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，把賬內(nèi)審計(jì)與賬外經(jīng)濟(jì)活動檢查相結(jié)合。四是審計(jì)要突出七個重點(diǎn)內(nèi)容的檢查：一是會計(jì)移交環(huán)節(jié)，二是會計(jì)中心會計(jì)核算管理環(huán)節(jié)，三是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)“活”情況，四是專項(xiàng)資金、社會公共性資金管理和使用情況，五是罰款、收費(fèi)的票據(jù)使用、管理以及“收支兩條線”執(zhí)行情況，六是固定資產(chǎn)管理及政府采購規(guī)定的執(zhí)行情況，七是特別是要防止乘機(jī)亂發(fā)錢物，“三亂”回潮、小金庫，公款私存，貪污私分公款情況的蔓延，維護(hù)會計(jì)集中核算體制的健康運(yùn)行。

計(jì)算機(jī)審計(jì)論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算；審計(jì)；影響；監(jiān)管對策。

1.概述。

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個環(huán)節(jié)。大量的會計(jì)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)步伐，使電算化審計(jì)風(fēng)險與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來了一系列的影響。

2.會計(jì)電算化對審計(jì)的影響。

2.1對審計(jì)線索的影響。

審計(jì)人員是通過跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。手工審計(jì)中，審計(jì)人員利用會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料就能夠從原始憑證開始，核查到會計(jì)報(bào)表，或者對報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過這些可見的審計(jì)線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。但電算化會計(jì)中，審計(jì)人員不能夠直接閱讀這種會計(jì)信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。可見傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已無法適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的要求。

2.2對審計(jì)內(nèi)容的影響。

會計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)對紙面信息進(jìn)行核對和檢查。因此，電算化會計(jì)中的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實(shí)性、正確性等。

2.3對審計(jì)方法的影響。

在會計(jì)電算化下進(jìn)行審計(jì)時，首先要評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，同時對于記賬軟件的各個模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

2.4對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計(jì)環(huán)境中制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問題，需要針對性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會計(jì)電算化條件下新的審計(jì)依據(jù)。2006年，財(cái)政部了48項(xiàng)注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒有專門針對電算化會計(jì)系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計(jì)單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

2.5對審計(jì)人員的影響。

電算化審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中，起決定作用的仍然是審計(jì)人員。但由于審計(jì)人員無法實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過程所出現(xiàn)的種種問題，及時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計(jì)軟件，建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

3.加強(qiáng)對會計(jì)電算化下審計(jì)的監(jiān)控對策。

對于會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對策，才能有效促進(jìn)會計(jì)電算化審計(jì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強(qiáng)對原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會計(jì)信息（包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等）是準(zhǔn)確和完整的。對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；超級秘書網(wǎng)

2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊內(nèi)容，定期對賬做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和固有的風(fēng)險，建立內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲的會計(jì)信息的準(zhǔn)確完整性，并對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞，有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠。

5、做好并行審計(jì)運(yùn)行情況的事后評價。審計(jì)模塊運(yùn)行一段時間后，審計(jì)人員應(yīng)對運(yùn)行情況進(jìn)行評價。通過對運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題的處理，評價識別其缺陷并予以糾正，促進(jìn)并行審計(jì)技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計(jì)技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和實(shí)施并行審計(jì)技術(shù)提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡秀英。會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)，2008，（2）。