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項(xiàng)目審計整改方案范文第1篇

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監(jiān)督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作?！罢奶岣唢@成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會的能力，為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動，責(zé)任意識得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計工作中堅持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深奧的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計模式必須要改革創(chuàng)新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

項(xiàng)目審計整改方案范文第2篇

中醫(yī)中的“望診”，是通過對患者的神、色、形、態(tài)的變化進(jìn)行觀察，從而偵測到患者所患疾病的線索，其實(shí)質(zhì)就是透過現(xiàn)象看本質(zhì)。將中醫(yī)的望診法運(yùn)用到審計工作中，其關(guān)鍵就是要有雙火眼金睛，對被審計的部門和相關(guān)帳薄和憑證等要看個透徹，從外部表現(xiàn)出的現(xiàn)象直接深入到內(nèi)部實(shí)質(zhì)。在運(yùn)用“望診”方法時一定要態(tài)度熱情和尊重別人，消除被審計人員的敵對心理。另外要注意觀察被審計人員的言談舉止和細(xì)微變化，對觀察到的可疑事件要及時追查核實(shí)并取到相關(guān)證明資料。作為一名合格審計人員，通過“望”診基本就能夠判定被審計單位是否存在“違規(guī)”或“帳外賬”的問題。中醫(yī)的望診常常采用從上到下，從外到里的順序。在內(nèi)部審計的“望”診中，我們建議先查會計憑證，查看的重點(diǎn)要落在原始憑證和記賬憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性等方面。接下來要“望”診被審計單位的會計賬簿，核對會計賬簿中的數(shù)字與記賬憑證，查看有無憑空記賬的情況。然后“望”診會計報表。會計報表最容易出現(xiàn)隨意編制財務(wù)報表，夸大經(jīng)營業(yè)績和提供虛假財務(wù)信息等情況，因此要重點(diǎn)審計上述問題。最后“望”診的是單位的財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度以及法律和部門規(guī)章。尤其是收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)是否全額上繳財政、違紀(jì)和違規(guī)行為等。

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運(yùn)用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽患者說話的聲音，聽患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動靜。同時還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運(yùn)用到審計工作中，除了要有敏感的嗅覺發(fā)現(xiàn)問題所在以外，更主要的是“聽”。審計中的“聞”就是要認(rèn)真聽取各方意見，廣泛收集疑點(diǎn)和線索，從而尋求審計事項(xiàng)的突破口。其次要注意分析被審計者的談話內(nèi)容，通過梳理和歸納，聽出問題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計中，一進(jìn)駐被審計的部門時，就要聽取部門負(fù)責(zé)人的情況匯報。不僅在審計前聽，審計中也要聽取分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報。若在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會計報表上的數(shù)據(jù)不實(shí)。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報賬事由不明，說明的理由不充分，報賬手續(xù)不符合要求。（3）當(dāng)有些收入、損失或減值的確認(rèn)不真實(shí)，成本核算方法不正確，會計估計和會計政策運(yùn)用不當(dāng)，要先聽會計人員和當(dāng)事人的解釋，然后再進(jìn)行審計取證。在“聞”診過程中，一定要仔細(xì)聽，聽出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運(yùn)用得當(dāng)，很多問題將迎刃而解。

3“問”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運(yùn)用

“問”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運(yùn)用，通過問診可以了解疾病發(fā)病時的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過程。將“問”診法靈活運(yùn)用到審計工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽又問，問與聽相結(jié)合能夠更好地了解審計事項(xiàng)發(fā)生的來龍去脈。審計中的“問”要有的放矢，問到點(diǎn)子上。可以采用印證式：對被審計單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問要進(jìn)一步證實(shí)，使被審計人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計者的談話內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點(diǎn)。問診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，會計人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計部門是否嚴(yán)格執(zhí)行了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會計賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報的納稅類型和納稅種類是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的運(yùn)用

“切”就是中醫(yī)的號脈，將“切”診用于審計中，就是要求審計人員抓住要點(diǎn)，對醫(yī)院內(nèi)部被審計部門內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行評價，對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和整改方案，落實(shí)審計決定“。切”既要切中要害，更要為被審計單位提供改進(jìn)、預(yù)防的意見和建議。醫(yī)院需要審計的項(xiàng)目和部門較多，審計工作剛開始時往往如一堆亂麻，無從下手。即使審計工作正常開展，又會出現(xiàn)審計出的問題錯綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動局面。這就要求審計人員運(yùn)用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計工作中，就是要在以下方面進(jìn)行整改：（1）有針對性地對財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對性地對執(zhí)行會計準(zhǔn)則、會計制度和會計核算方面存在問題提出整改方案。（3）有針對性地對資產(chǎn)、收入、損失的確認(rèn)方法及會計估計和會計政策變更方面存在的問題提出整改方案。（4）有針對性地對稅法運(yùn)用不當(dāng)，造成國家稅收流失方面存在的問題提出有針對性的整改方案。

5結(jié)語

項(xiàng)目審計整改方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計整改 后續(xù)審計

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-184-01

經(jīng)過前期的審計工作，內(nèi)審人員收集證據(jù)、進(jìn)行測試、分析并初步評價了被審計單位的不足或缺陷，提出了審計整改意見和建議，但被審計單位如果只是表面上認(rèn)可審計結(jié)論，實(shí)際上根本不采取任何改進(jìn)措施，則內(nèi)審工作的意義將大打折扣。為了審查和監(jiān)督被審計單位是否對報告中揭示的問題和偏差進(jìn)行了糾正和改進(jìn)，采取的糾正措施是否及時、合理、有效，就需要進(jìn)行后續(xù)審計。

后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，不僅關(guān)系到內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，而且對于組織機(jī)體的糾錯防弊和風(fēng)險預(yù)警有重要作用。筆者結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)労罄m(xù)審計工作應(yīng)注意的幾個問題。

一、做好后續(xù)審計前的準(zhǔn)備工作

后續(xù)審計要列入年度工作要點(diǎn)或項(xiàng)目審計計劃。在開展后續(xù)審計前，內(nèi)部審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作，全面收集審計資料，包括來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，并進(jìn)行整理和分類，對審計期間的各類審計決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析，逐項(xiàng)列出后續(xù)審計清單，這對確定審計重點(diǎn)有直接幫助。在確定后續(xù)審計項(xiàng)目時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮以下因素：

根據(jù)成本效益原則和重要性原則，選擇重要項(xiàng)目。在審計資源及審計時間有限的情況下，對次要的或無重大影響的項(xiàng)目可不予進(jìn)行后續(xù)審計。重要性原則是相對的，內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況確定應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計的項(xiàng)目。要注重后續(xù)審計的時效性。后續(xù)審計的時間不宜間隔太長，如間隔太長，一方面會使管理者缺乏緊迫感，消極對待審計意見和審計決定；另一方面審計意見和審計決定易受當(dāng)時情況限制，時間一長，生產(chǎn)經(jīng)營活動可能會發(fā)生重大變化，使審計結(jié)論失去應(yīng)有的作用。

二、檢查被審計單位的審計回復(fù)，確定后續(xù)審計的方向和重點(diǎn)

內(nèi)部審計部門應(yīng)按照規(guī)定或約定的期限，針對審計決定和意見中的重要、疑難問題，對被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行整理分析，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議作出的答復(fù)，在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況，是落實(shí)審計決定的具體體現(xiàn)。被審計單位的反饋意見對于內(nèi)部審計確定后續(xù)審計方案很重要。

被審計單位的反饋意見可能有以下幾種情況：一是被審計單位已經(jīng)采取了糾正措施，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對性地安排必要的審計程序、審計人員和后續(xù)審計的時間；二是被審計單位和審計人員存在分歧的情況下，審計人員應(yīng)充分與被審計單位進(jìn)行溝通，找出分歧的原因，并及時消除分歧，盡快解決問題。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在分歧消除后，確定相應(yīng)的后續(xù)審計方案；三是被審計單位出于各種考慮，決定不對存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任時，內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。還有一種情形是被審計單位沒有在規(guī)定的期限內(nèi)報告整改情況的， 要審查其未整改的原因，并將其作為后續(xù)審計的報告內(nèi)容。

在檢查審計回復(fù)時，有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)檎那闆r說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)，內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后審計的方向和重點(diǎn)。

三、重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

進(jìn)行后續(xù)審計時，首先要檢查被審計單位對審計報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的書面回應(yīng)文件，以及被審計單位口頭回應(yīng)或者保留意見的書面文件，要檢查審計回復(fù)是否充分。對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題，要審查其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是要檢查被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況；二是將被審計單位實(shí)際采取的糾正措施即糾正措施的運(yùn)行情況與審計回復(fù)報告采取的措施即糾正措施的書面記錄相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何；三是是否存在根本未整改，而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對檢查收集的資料，要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作，做好審計底稿，為出具后續(xù)審計報告打好基礎(chǔ)。

四、重點(diǎn)審查未整改部分，并分析查找原因，督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改或整改不到位的，要作為后續(xù)審計的重點(diǎn)。對未整改的原因進(jìn)行實(shí)事求是的分析：對主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計意見時要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并提出詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對因政策變化、被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計建議不再適應(yīng)，不需要整改的，不作為未整改問題，如果有必要，應(yīng)對原審計建議進(jìn)行修訂，并及時通知被審計單位，供被審計單位參考；在對被審計單位實(shí)施審計過程中，由于某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況，內(nèi)部審計人員在后續(xù)審計時應(yīng)予以修正。

五、做好后續(xù)審計工作底稿，提升審計質(zhì)量和水平

審計人員的記錄。如會談記錄、函證信件、審計日記、調(diào)閱資料清單以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄等審計工作底稿。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論，并說明被審計單位是否予以回復(fù)等。對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果，以及審計人員對糾正措施的評價。

參考文獻(xiàn)：

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項(xiàng)目審計整改方案范文第4篇

一、 了解審計結(jié)論， 準(zhǔn)確落實(shí)后續(xù)審計工作責(zé)任

在開展后續(xù)審計前， 審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對審計期間的各類審計決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計資料， 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計清單， 要對所搜集資料按照審計目標(biāo)進(jìn)行整理和分類， 這對確定審計重點(diǎn)有直接幫助。 在審計資源及審計時間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點(diǎn)審計項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn)， 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實(shí)到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計單位的審計回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點(diǎn)

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實(shí)審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況， 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時， 要重點(diǎn)檢查審計回復(fù)是否充分; 對整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計時， 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)( 或者澄清事實(shí)， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計時， 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計取證工作， 并作為后續(xù)審計資料保存。 四、 重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計的重點(diǎn)。對未整改的問題， 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計意見時要督促其落實(shí)整改責(zé)任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計單位實(shí)施審計過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況， 審計機(jī)關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄， 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計日記、 審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論， 并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)， 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果， 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻(xiàn)

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計跟蹤檢查” ， 《 中國審計》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續(xù)審計” ， 廣東省審計廳網(wǎng)站

項(xiàng)目審計整改方案范文第5篇

一、專項(xiàng)檢查工作的重要性和必要性

此次專項(xiàng)檢查是在深入學(xué)習(xí)貫徹黨的*大精神過程中，根據(jù)政府采購改革發(fā)展形勢作出的重要決策，這既是深化政府采購制度改革，建立完善的政府采購管理體制的客觀需要，又是從源頭上防止腐敗、建立長效機(jī)制的有力措施。

《政府采購法》實(shí)施五年來，采購規(guī)模和范圍逐年擴(kuò)大，管理制度和管理體系不斷完善，政府采購制度的改革由初創(chuàng)階段進(jìn)入全面發(fā)展階段，在節(jié)約財政資金、防止腐敗方面發(fā)揮了基礎(chǔ)性、有效的和明顯的作用。但是，我們?nèi)孕枨逍训乜吹剑少徶贫雀母飼r間還不長，仍然面臨不少困難和問題，一些深層次矛盾開始顯現(xiàn)，采購行為不夠規(guī)范，惡意串通等違規(guī)違紀(jì)行為比較突出。這些問題嚴(yán)重破壞了公開、公平、公正競爭環(huán)境，損害了公共利益，也敗壞了政府采購制度的聲譽(yù)，阻礙了政府采購制度改革的深化和發(fā)展。因此，我們要充分認(rèn)識到開展政府采購執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查工作的重要性和必要性。

二、專項(xiàng)檢查的任務(wù)和目的

此次專項(xiàng)檢查的任務(wù)和目的是：在廣泛開展對國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織（以下簡稱采購人），采購機(jī)構(gòu)政府采購執(zhí)行情況檢查的基礎(chǔ)上，摸清和掌握政府采購領(lǐng)域中存在的問題，重點(diǎn)查找法律制度、管理體制、監(jiān)督機(jī)制、操作執(zhí)行等方面存在的缺失和薄弱環(huán)節(jié)；通過開展自查自糾工作，使采購人受到深刻的思想政治教育和法制教育，自覺增強(qiáng)依法行政、依法采購意識；針對自查和重點(diǎn)檢查工作中暴露出的問題，嚴(yán)肅查處不規(guī)范的行為，建立健全各項(xiàng)制度，完善管理體制和運(yùn)行機(jī)制，為建立健全科學(xué)的政府采購管理體制奠定基礎(chǔ)。

通過檢查，促進(jìn)采購人、采購機(jī)構(gòu)進(jìn)一步掌握政府采購法律制度規(guī)定，提高依法采購的意識和能力，糾正錯誤觀念和不正當(dāng)交易行為，堵塞管理和操作執(zhí)行中漏洞，促進(jìn)廉政建設(shè)，確保各項(xiàng)政府采購法律制度得以正確地貫徹執(zhí)行。

三、專項(xiàng)檢查的范圍

此次專項(xiàng)檢查的范圍是：采購人、采購機(jī)構(gòu)*年和*年政府采購執(zhí)行情況。

四、專項(xiàng)檢查組織與實(shí)施

區(qū)財政局、監(jiān)察局、審計局共同成立“*區(qū)政府采購執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各部門應(yīng)指定相關(guān)處室負(fù)責(zé)組織本部門及所屬預(yù)算單位專項(xiàng)檢查工作的實(shí)施和情況報送。

五、專項(xiàng)檢查工作安排

（一）自查自糾。5月13日-6月5日為自查自糾階段。采購人、采購機(jī)構(gòu)在認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《政府采購法》和有關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，對本單位*年和*年政府采購執(zhí)行情況開展自查自糾，主要內(nèi)容包括：

1、政府采購范圍的項(xiàng)目依法實(shí)施采購的情況，是否存在規(guī)避政府采購行為；

2、政府采購預(yù)算、計劃編制和執(zhí)行情況，是否存在不編漏編現(xiàn)象；

3、采購方式選擇和執(zhí)行情況有無違規(guī)行為；

4、政府集中采購、部門集中采購和分散采購的執(zhí)行情況，納入集中采購目錄的項(xiàng)目，是否都執(zhí)行了集中采購；

5、采購組織程序、信息、專家抽取等環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，是否執(zhí)行了制度規(guī)定，有無違規(guī)行為；

6、工程實(shí)施政府采購工作情況，有無規(guī)避招標(biāo)等違規(guī)行為；

7、上級專項(xiàng)資金實(shí)施政府采購情況，是否都執(zhí)行了制度規(guī)定；

8、政府采購政策功能落實(shí)情況，是否都執(zhí)行了制度規(guī)定；

9、受理質(zhì)疑案件的答復(fù)處理情況；

10、采購機(jī)構(gòu)財務(wù)開支情況，是否存在違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象；

11、其他有關(guān)情況。

采購人、采購機(jī)構(gòu)自查自糾工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對自查自糾情況歸納整理，查找問題根源，寫出自查自糾報告，并填寫自查自糾有關(guān)表格（電子版）（采購人填寫表格1、2、7；集中采購機(jī)構(gòu)填寫表格3、4、7）。

區(qū)財政局負(fù)責(zé)將自查自糾表格上載到*區(qū)政府網(wǎng)站政府采購專欄。

各單位于6月5日前報送政府采購自查自糾書面報告和電子化表格。

（二）重點(diǎn)檢查。6月6日-7月31日為重點(diǎn)檢查階段。自查自糾結(jié)束后，專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)實(shí)際確定重點(diǎn)檢查范圍，其中，采購人的重點(diǎn)檢查覆蓋面要達(dá)到所有采購人的20%，以及所有集中采購機(jī)構(gòu)。市專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組將組織督導(dǎo)組，對縣（市）區(qū)進(jìn)行指導(dǎo)和督導(dǎo)。

（三）整改提高。8月1日-8月31日為整改提高階段。采購人、采購機(jī)構(gòu)要結(jié)合自查自糾和重點(diǎn)檢查中暴露的問題以及重點(diǎn)檢查意見提出切實(shí)可行的整改措施，制定整改方案。整改情況要以書面形式于8月31日前報專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。

（四）驗(yàn)收總結(jié)。9月1日-25日為驗(yàn)收總結(jié)階段。整改提高階段工作完成后，專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組組織驗(yàn)收總結(jié)工作，總結(jié)分析檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題和原因，形成分析報告，于9月25日前報市專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。

六、專項(xiàng)檢查工作要求

（一）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位要高度重視，明確要求，建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和有效的工作機(jī)制。

（二）精心組織，狠抓落實(shí)。政府采購執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，工作難度大，各單位要確定專人負(fù)責(zé)本單位專項(xiàng)檢查有關(guān)工作，建立自查自糾工作責(zé)任制。各主管部門在做好本機(jī)關(guān)自查自糾工作的同時，還要加強(qiáng)對所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，督促所屬單位做好自查自糾工作。

（三）依法行政，公正嚴(yán)格。區(qū)財政、監(jiān)察、審計在專項(xiàng)檢查中，嚴(yán)格履行查辦程序，切實(shí)做到依法行政，公正嚴(yán)格。