強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)
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強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設(shè)
前言
企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實施效果，如何強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行細(xì)致的探討研究。
一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用
企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機(jī)制，涉及到經(jīng)營活動的每個細(xì)節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項活動正常運行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結(jié)合，同時依據(jù)當(dāng)前社會管理需求，實施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項活動；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施
上文已詳細(xì)闡述加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項經(jīng)營管理活動的開展提供保障：
1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系
首先，完善各項規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進(jìn)行國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營實際和管理要求，完善各項規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應(yīng)及時補(bǔ)充修訂，如制定時間較長、操作性不強(qiáng)以及不能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國有企業(yè)當(dāng)下情況進(jìn)行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應(yīng)具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補(bǔ)空缺，如國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點解決責(zé)任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項目管理等方面，從而進(jìn)一步明確部門和崗位職責(zé)，更好地落實責(zé)任，強(qiáng)化管理。
2.創(chuàng)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)
在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設(shè)置專業(yè)的委員會，如風(fēng)險控制委員會、內(nèi)部審計委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預(yù)算委員會等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機(jī)制。董事會中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對內(nèi)部控制、風(fēng)險的評價與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運作效率，同時增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。
3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查
首先，從內(nèi)控自我評估入手。國有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實時掌握內(nèi)部控制制度的實施效果，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內(nèi)部審計中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對性的制定出解決方案，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；進(jìn)一步加大內(nèi)部審計范圍，除了進(jìn)行財務(wù)審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能效率進(jìn)行稽查與評價，將最終的評價結(jié)果上報至企業(yè)最高管理層，以實現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。
4.實施嚴(yán)格的考核獎懲
在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項，嚴(yán)格根據(jù)制度進(jìn)行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績效獎勵和職務(wù)晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動性。
5.強(qiáng)化人員素質(zhì)
首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創(chuàng)造性調(diào)動下，實現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強(qiáng)化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會計人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，在不斷培訓(xùn)中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會計人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識，在準(zhǔn)確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法下，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對于企業(yè)的管理人員，強(qiáng)化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)教育，保證管理人員組織性與紀(jì)律性的進(jìn)一步強(qiáng)化，使其在具體工作中富有責(zé)任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責(zé)。此外，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能培訓(xùn)與道德教育，使其深刻了解自身職責(zé)的重要性，依據(jù)正確的審計方法進(jìn)行實施內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。
三、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動都離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎懲以及強(qiáng)化人員素質(zhì)等方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實措施保證國有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]宋云.關(guān)于國有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].財會學(xué)習(xí),2018(2):219-220.
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析
由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性
（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時展的需求
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。
（三）是保護(hù)財政資產(chǎn)的主要手段
建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財政工作順利進(jìn)行。
（四）是依法理財?shù)年P(guān)鍵所在
通過加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。
二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運營的質(zhì)量，促進(jìn)國企健康快速發(fā)展。
三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題
由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）管理者對內(nèi)控制度建設(shè)的意識比較薄弱
在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識對完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財務(wù)人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
（二）內(nèi)控制度不完善
目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟(jì)活動的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。
（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠
在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。
（四）會計核算不規(guī)范
目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務(wù)投資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務(wù)管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒有重視財務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務(wù)管理造成很大影響；從財務(wù)管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務(wù)報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒有對會計報表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達(dá)到財政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進(jìn)行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。
（五）人員綜合素質(zhì)不高
事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學(xué)習(xí)的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓(xùn)，具有的會計專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認(rèn)識，把會計監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務(wù)任務(wù)，就采用錯誤的計算方式，來完成財務(wù)核算任務(wù)?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。
（六）財務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)
由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務(wù)管理中沒有確定一個確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。
四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施
（一）提高管理者內(nèi)控制度意識
2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。
（二）建立健全的內(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎勵，對做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制
在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越重視服務(wù)業(yè)。一個好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓(xùn)工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對存在的問題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，并嚴(yán)格執(zhí)行獎懲措施。
（四）完善會計核算體系
建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務(wù)管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對事業(yè)單位的財務(wù)審計，包括對基建等重大項目的專項審計。
（五）切實提高人員的綜合素質(zhì)
21世紀(jì)是人才競爭的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對下屬進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。
（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解
在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。
五、結(jié)束語
綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇
關(guān)鍵詞：新時期；企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)控制度建設(shè)；財務(wù)風(fēng)險規(guī)避
在世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展形勢下，我國市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，企業(yè)在開展財務(wù)管理內(nèi)部控制工作時難度也越來越大，尤其是制度建設(shè)方面仍存在一些問題，嚴(yán)重降低了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控力度和水平，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。為改變當(dāng)前現(xiàn)狀，必須加快企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)步伐。
一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)度概述
企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控，包括財務(wù)管理和內(nèi)部控制兩部分內(nèi)容，其中財務(wù)管理是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制是強(qiáng)化財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，兩者在保證企業(yè)財產(chǎn)安全性、效益性方面發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)管理事務(wù)中的重點。財務(wù)管理內(nèi)容主要包括企業(yè)資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等，是確保財務(wù)決策正確性、提高企業(yè)資源利用率、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的必要措施。內(nèi)部控制是對財務(wù)管理具體工作情況加以落實，以國家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度為基本準(zhǔn)則，保證財務(wù)活動的合法性、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，避免出現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象，對企業(yè)財產(chǎn)安全完整起保護(hù)作用，同時還可以有效提高企業(yè)財產(chǎn)利用率。基于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控的重要性，必須將工作加以有效落實[1]。
二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題
完善的制度是開展企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，但是，綜合從現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)情況來看，其中還存在一些比較突出的問題亟需解決。首先，很多企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度嚴(yán)重不足。部分企業(yè)并沒有形成相對完善的O督機(jī)制，存在監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、監(jiān)管人員數(shù)量較少現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了監(jiān)管機(jī)制作用的充分發(fā)揮。同時，一些企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管工作形式化、表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，工作落實不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)實際問題并加以科學(xué)解決。其次，部分企業(yè)存在財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范問題。企業(yè)管理層對員工思想政治教育不夠重視，財務(wù)人員對財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性缺乏深刻認(rèn)識，責(zé)任意識薄弱、工作態(tài)度不端正，經(jīng)常隨意改動財務(wù)信息的現(xiàn)象[2]。同時，沒有構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作隊伍結(jié)構(gòu)有待調(diào)整，工作人員的專業(yè)性和工作能力有待提高。另外，很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善。一些企業(yè)在記錄、統(tǒng)計財務(wù)信息的時候，所用方法比較落后，經(jīng)常出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象，難以保證財務(wù)信息的完整性和有效性，影響了對財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確評估。而且也沒有形成一套規(guī)范財務(wù)風(fēng)險評估流程，所選用的風(fēng)險評估指標(biāo)不具有代表性，難以準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險并加以有效控制，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較高。
三、新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)策略
企業(yè)要適應(yīng)時展，就需要結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢及自身發(fā)展需求，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，提高財務(wù)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。
（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度
要想確保財務(wù)管理內(nèi)控工作的有效落實，就需要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度，這就要求企業(yè)構(gòu)建完善的監(jiān)管體系。首先，企業(yè)應(yīng)該理順財務(wù)管理和內(nèi)控部門之間的關(guān)系，設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并結(jié)合實際工作需求，分配工作能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)管人員，要求監(jiān)管人員嚴(yán)格以財務(wù)管理內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為基準(zhǔn)，按照工作流程對各項財務(wù)活動進(jìn)行審查。其次，應(yīng)該以檢查報告的形式，真實的反映出財務(wù)管理內(nèi)控工作整個過程，及時查找其中存在的問題并加以有效解決，做好監(jiān)管記錄工作[3]。
（二）創(chuàng)造良好企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境
企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的有序開展，以及財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行，都要以良好的內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)和前提的，所以就需要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)管理層要重視員工的思想教育工作，使員工深刻認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，幫助員工樹立正確的價值觀念和道德觀念，重點宣揚(yáng)誠實守信的道德理念以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化員工的責(zé)任意識、端正員工的工作態(tài)度，為財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造有利條件。另外，還需要構(gòu)建完善的人力資源管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際需求，合理設(shè)置工作崗位，調(diào)整優(yōu)化人員組成結(jié)構(gòu)，根據(jù)員工自身實際情況，安排最為合適的工作崗位，充分挖掘員工潛能，為企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境的穩(wěn)定性提供人員保障。
（三）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估體系
風(fēng)險評估體系是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中尤為重要的一項內(nèi)容，必須確保風(fēng)險評估體系的完整性。企業(yè)在開展財務(wù)管理內(nèi)控工作時，必須緊跟時展步伐，加強(qiáng)信息化財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，提高財務(wù)信息記錄的準(zhǔn)確性，以及財務(wù)信息統(tǒng)計的高效性，確保財務(wù)信息的真實性和完整性，為財務(wù)管理內(nèi)控風(fēng)險評估提供可靠依據(jù)[4]。并且，還需要結(jié)合企業(yè)特點及發(fā)展目標(biāo)，建立一套規(guī)范的風(fēng)險評估流程，選取具有代表性的風(fēng)險評估指標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控信息進(jìn)行定期驗證和檢查，及時找出財務(wù)風(fēng)險隱患，并采取有效措施加以控制，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。
四、新時期背景下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施
在新時期背景下，市場環(huán)境變得愈加復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程中會受到多種因素的影響，使得財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較高，所以企業(yè)在建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)控制度時，需采取必要的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施。
（一）構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是降低風(fēng)險發(fā)生概率的基礎(chǔ)保障，必須確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的完善性和時效性。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制時，需要從產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售以及資金配置等多方面進(jìn)行綜合考慮，對財務(wù)信息進(jìn)行全面考核審查，實現(xiàn)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)全面化，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)。同時還需要從財務(wù)風(fēng)險初級階段、成長階段以及成熟階段出發(fā)，制定針對性的風(fēng)險預(yù)警方案，將財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。某機(jī)械制造企業(yè)為加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制力度，針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題構(gòu)建了一套完善的預(yù)警機(jī)制，首先，在研發(fā)新產(chǎn)品時，對產(chǎn)品研發(fā)成功率及新產(chǎn)品上市后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了科學(xué)評估，以判斷新產(chǎn)品研發(fā)成本是否高于銷售收入。同時，在產(chǎn)品制造過程中，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，尤其是原材料采購環(huán)節(jié)，有效的避免了偷工減料、中飽私囊現(xiàn)象的發(fā)生。并且根據(jù)生產(chǎn)目標(biāo)及生產(chǎn)需求，對所需資金進(jìn)行科學(xué)配置，在確保生產(chǎn)加工順利開展的基礎(chǔ)上，確保資金鏈條的完整性，有效了避免了流動資金短缺現(xiàn)象。
（二）建立科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系
風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，是以科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系為重要依據(jù)的。企業(yè)在建立財務(wù)分析指標(biāo)體系時，需要從長遠(yuǎn)目光進(jìn)行考慮，建立長期風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率、短期負(fù)債比作為財務(wù)分析重點內(nèi)容。同時還需要建立財務(wù)管理內(nèi)控動態(tài)機(jī)制，從梳理業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫建設(shè)、風(fēng)險管理工具應(yīng)用三方面完善風(fēng)險評估體系，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力。
（三）加強(qiáng)財務(wù)管理控制和制約力度
通過加強(qiáng)財務(wù)管理控制和制約力度，可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要權(quán)衡企業(yè)內(nèi)部各部門以及各人員之間的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束力度，充分有效的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制的作用，實現(xiàn)高效有序的運營和發(fā)展。另外，還需要采用民主的方法來建立具有可操作性的監(jiān)督機(jī)制，加大對財務(wù)人員的監(jiān)督力度，實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控工作的公開化、透明化，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險問題。
五、結(jié)束語
企業(yè)的穩(wěn)定運行和良好發(fā)展，是建立在可靠的資金保障基礎(chǔ)上的。在新的發(fā)展時期，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，并做好財務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作，在提高財務(wù)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度的同時，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性為首要原則，做到企業(yè)資金的合理配置和充分利用，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。
參考文獻(xiàn)：
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強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇
關(guān)鍵詞:中小民營企業(yè)內(nèi)部控制問題對策
一、內(nèi)部控制的含義及其作用
內(nèi)部控制是一個過程管理，具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一系列管理制度。這些制度間相互聯(lián)系相互制約的關(guān)系是否有效是內(nèi)控制度是否完善的重要標(biāo)志。內(nèi)控制度的有效貫徹實施，將為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，對于提高企業(yè)的整體管理水平和風(fēng)險控制能力大有裨益。
二、嘉興市中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題
對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足、重視不夠。從了解情況看，嘉興中小民營企業(yè)普遍對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足、重視不夠，風(fēng)險意識缺乏，授權(quán)不清，職責(zé)不明，引發(fā)的各種債務(wù)、稅收及用工等經(jīng)濟(jì)糾紛較普遍。
(一)內(nèi)部控制制度不完善
由于受傳統(tǒng)商業(yè)文化的影響深遠(yuǎn)，嘉興市中小民營企業(yè)的實權(quán)大多把握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中，沒有什么部門可以監(jiān)督治理者，內(nèi)部控制監(jiān)督形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力
目前，嘉興市很多中小民營企業(yè)的內(nèi)控制度在實施中沒有得到有效執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部控制，將訂立的內(nèi)控制度“印在紙上，掛在墻上”， 流于形式，實際業(yè)務(wù)處理中喜歡憑經(jīng)驗、慣例或者口頭不成文的規(guī)定辦理，內(nèi)控制度的執(zhí)行很大程度上取決于企業(yè)所有者的主觀意愿，管理的隨意性較大。
三、加強(qiáng)嘉興市中小民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議
(一)建立現(xiàn)代企業(yè)管控制度
隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，應(yīng)通過產(chǎn)權(quán)制度改革，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)管控制度，通過明確股東會、董事會、經(jīng)營層、財務(wù)、生產(chǎn)、營銷部門等各自的管理職責(zé)、目標(biāo)、內(nèi)容，以制度代替?zhèn)€人的行為管理，保證企業(yè)內(nèi)部控制的可行性和嚴(yán)肅性，為內(nèi)控制度實施創(chuàng)造良好環(huán)境。嘉興雅瑩服裝公司成立于80年代末期，是家族企業(yè)，與大多數(shù)本地服裝企業(yè)一樣從事外貿(mào)服裝來料加工，效益尚可。但隨著競爭的加劇，外貿(mào)出口形勢的轉(zhuǎn)變，以及勞動力成本上升等因素影響，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。2004年，該企業(yè)與意大利某公司合作，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，采用國外先進(jìn)的經(jīng)營管理手段，目前已發(fā)展為國內(nèi)紡織行業(yè)排名前500強(qiáng)的企業(yè)，成為嘉興市中小民營企業(yè)成功轉(zhuǎn)型升級的典范。
（二）合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制制度
民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的特點，依據(jù)以下基本原則和方式方法逐步建立適用于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度:
1、基本原則
(1)全面系統(tǒng)性原則。全面系統(tǒng)性原則一方面要求企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)在綜合考慮自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、操作流程等基礎(chǔ)上能覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；另一方面要求內(nèi)部控制制度對全體員工都有約束力，制度面前人人平等。
(2)合法合規(guī)性原則。指企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立必須符合國家法律法規(guī)政策，保證企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都能夠在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)展開。
(3)內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位分別完成。
(4)崗位責(zé)任制原則。崗位責(zé)任制原則是實行內(nèi)部牽制原則的前提，要求必須明確企業(yè)內(nèi)部各單位和部門的職能和性質(zhì)，明確各部門和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并賦予相應(yīng)的權(quán)限、職責(zé)與權(quán)力，以規(guī)范性的文件方式明確授予具體的部門、崗位和人員，以免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯誤或舞弊時相互推諉扯皮。
2、基本方式
(1)分權(quán)控制。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，都必須由兩人及兩人以上分工掌管，避免一人包攬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程而容易出現(xiàn)的漏洞和弊端。企業(yè)應(yīng)分設(shè)相對獨立的職能機(jī)構(gòu)，如分別設(shè)置采購、銷售、財務(wù)等部門，做到審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄、經(jīng)辦與稽核等職務(wù)與權(quán)力的分離。
(2)授權(quán)控制。工作人員必須在獲得批準(zhǔn)或授權(quán)范圍內(nèi)，執(zhí)行或處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不能超越權(quán)限去處理那些不屬于自己職權(quán)范圍內(nèi)的事情，如出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；或者采購人員承擔(dān)實物驗收工作等。
(3)崗位輪換制。各個崗位上的工作人員要定期或不定期的相互調(diào)換職務(wù)，避免一個人在一個工作崗位上長期滯留。
(4)預(yù)算控制。企業(yè)內(nèi)部的各項費用開支應(yīng)實行預(yù)算管理的辦法，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，強(qiáng)化費用開支的控制管理。
(5)憑證控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過填制、傳遞原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施記錄控制，以便需要時有據(jù)可查。為此，設(shè)計合理的憑證聯(lián)次和傳遞程序，將業(yè)務(wù)發(fā)生時所涉及的各職能部門或個人聯(lián)系起來，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效方式。
(三)加大企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力
內(nèi)部控制建設(shè)必須堅持以人為本原則。只有企業(yè)中每位員工都目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮實效。首先，企業(yè)的高層管理者要真正理解企業(yè)內(nèi)部控制的意義和重要性，著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，重視內(nèi)控制度建設(shè)，樹立對內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)的理念，帶頭貫徹執(zhí)行，自覺維護(hù)內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，從而引導(dǎo)中層和基層人員形成嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的工作習(xí)慣，上下合力，形成內(nèi)控制度實施的良好氛圍。
結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不是教條主義式的照搬照抄，也不是一旦建立了相對完善的控制體系就一勞永逸了，而是需要在執(zhí)行中持續(xù)的修正、改進(jìn)和完善。只要廣大中小民營企業(yè)在實踐過程中能審時度勢，持之以恒，敢于創(chuàng)新，必將受益匪淺。
參考文獻(xiàn)：
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強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇
內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、執(zhí)行與完善，是高速公路企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，本文對高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的現(xiàn)有問題進(jìn)行了歸納和分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策，期望為同行提供可行的參考。
【關(guān)鍵詞】
高速公路；內(nèi)部控制；問題；對策
內(nèi)部控制工作是高速公路企業(yè)行政綜合部門工作中的重要內(nèi)容之一，對改善企業(yè)經(jīng)營管理成效，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提升投資收益和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的意義。近年來，我國高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展迅速，高速公路企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。
1 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的問題
由于思想認(rèn)識、人員素質(zhì)、制度建設(shè)等方面的缺陷，目前我國高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效仍普遍偏低，集中體現(xiàn)在以下兩個方面：
1.1 內(nèi)控制度不完善
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，高速公路企業(yè)作為獨立的市場主體，其內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)逐漸得到完善。但與此同時，仍然有許多企業(yè)尚未構(gòu)建起系統(tǒng)、完善的內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅零散的存在于公司文件或規(guī)定中，而并未真正貫徹到日常工作中；有些企業(yè)則將內(nèi)控制度片面的理解為會計內(nèi)控制度，沒有建立起覆蓋整個公司各個管理層級的內(nèi)控機(jī)制。
1.2 內(nèi)控制度執(zhí)行乏力
高速公路企業(yè)工作涉及高速公路收費管理、維修和養(yǎng)護(hù)、道路產(chǎn)權(quán)維護(hù)、沿線附屬設(shè)施維護(hù)管理等工作，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜且繁重，從客觀上講，其內(nèi)部控制機(jī)制很難涉及到公司經(jīng)營管理工作的方方面面，加之內(nèi)控制度實施不力，導(dǎo)致本就不夠完善的內(nèi)控機(jī)制，難以發(fā)揮其應(yīng)用的作用。以高速公路企業(yè)行政綜合部工作為例，有些重要工作事項如固定資產(chǎn)管理本需要實時跟蹤，但實際工作中往往采用階段性報告的形式來處理，使得一些與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的內(nèi)控制度流于形式。此外，許多高速公路企業(yè)對內(nèi)控制度的執(zhí)行重視不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展存在許多漏洞，例如信息化設(shè)備采購、公務(wù)接待、后勤保障、培訓(xùn)教育、宣傳與外聯(lián)等各項工作費用報銷制度不完善，相應(yīng)的會計管理工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的臨時批準(zhǔn)所取代等現(xiàn)象，都是內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不力的表現(xiàn)。
2 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理改進(jìn)對策
為解決上述問題并進(jìn)一步提升高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作成效，應(yīng)采取以下幾項措施：
2.1 樹立風(fēng)險意識
近年來，高速公路建設(shè)事業(yè)快速發(fā)展，高速公路企業(yè)面臨的道路養(yǎng)護(hù)維修、收費管理、沿線附屬設(shè)施管理工作內(nèi)容日趨復(fù)雜，任務(wù)越來越繁重，經(jīng)營管理中面臨著不少風(fēng)險。而完善的內(nèi)控機(jī)制能夠使企業(yè)更好地預(yù)測、識別和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的長期健康發(fā)展有著重要的作用。為使內(nèi)控制度在風(fēng)險管理方面的作用得到充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險意識宣傳教育，使企業(yè)員工認(rèn)識到業(yè)務(wù)開展過程中的潛在風(fēng)險因素，并進(jìn)行有效識別和科學(xué)應(yīng)對。此外，必要時應(yīng)開展全面的企業(yè)風(fēng)險評估，找出企業(yè)內(nèi)控工作的重點和難點，并予以有效應(yīng)對。
2.2 認(rèn)清內(nèi)控關(guān)鍵點
就高速公路企業(yè)組織特點而言，其內(nèi)控關(guān)鍵點主要包括內(nèi)控組織、會計控制、預(yù)算控制等，為盡快提升內(nèi)控機(jī)制運行成效，應(yīng)針對以上幾個關(guān)鍵點分別采取有效的改進(jìn)措施：1）企業(yè)內(nèi)控組織。高速公路企業(yè)應(yīng)在明確企業(yè)總的經(jīng)營管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將管理、養(yǎng)護(hù)、收費等各項業(yè)務(wù)和部門都建立一定的控制目標(biāo)。并將其進(jìn)行科學(xué)分解，落實到每位員工，使其了解自己的職責(zé)并以此作為自我工作管理和評價和可靠依據(jù)；2）會計控制。首先，要根據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定建立高速公路企業(yè)財務(wù)制度；其次，要結(jié)合財務(wù)制度規(guī)定完善財務(wù)管理體系，形成系統(tǒng)的管理組織，采取規(guī)范化的財務(wù)管理策略，此外，應(yīng)不斷完善會計憑證管理制度和賬簿管理制度，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效運行提供良好的保障；3）預(yù)算控制。預(yù)算控制是高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的常用手段之一，要做好預(yù)算控制首先要明確“價值最大化”的原則，對企業(yè)所開展的各項業(yè)務(wù)，都應(yīng)爭取以最小的成本獲得最顯著的成效；其次，要將預(yù)算控制的執(zhí)行目標(biāo)科學(xué)細(xì)分和下放，直至落實到企業(yè)每個部門、崗位乃至個人，將管理、收費、養(yǎng)護(hù)、服務(wù)等部門作為預(yù)算控制的重心，對其預(yù)算執(zhí)行和控制情況進(jìn)行有效跟蹤。
2.3 強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效落實有著重要的意義。內(nèi)控監(jiān)督工作通常應(yīng)由企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)，內(nèi)容涉及財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計等等，旨在客觀評價企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的運行成效，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和問題，并制定針對性的改進(jìn)措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，和內(nèi)控體系運行成效的不斷提升。就高速公路企業(yè)而言，可在每年年初根據(jù)企業(yè)近期經(jīng)營情況制定合理的內(nèi)部審計方案，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價，并且提出本年度的改進(jìn)意見，將其貫徹落實到本年度的內(nèi)控工作中，并通過跟蹤和監(jiān)督的方式檢驗成效。
2.4 提升全員內(nèi)控意識
高速公路企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)各項日常業(yè)務(wù)的開展息息相關(guān)，與企業(yè)各個部門、崗位乃至個人的工作行為有著密切的聯(lián)系，因而只有全面提升企業(yè)員工內(nèi)控意識，才能確保各項內(nèi)控措施落實到位，對此應(yīng)注意以下幾點：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，在充分理解企業(yè)內(nèi)控制度的意義、作用的前提下，客觀剖析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀尤其是認(rèn)清其中存在的問題，并組織企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)部門積極完善內(nèi)控機(jī)制；其次，要提升企業(yè)各部門管理人員的內(nèi)控意識，經(jīng)常組織開展企業(yè)各級管理人員內(nèi)控培訓(xùn)教育，使其認(rèn)識到強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)對提升部門績效和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要意義；再次，應(yīng)將內(nèi)控意識培訓(xùn)教育的作用擴(kuò)散到企業(yè)全員，針對各部門工作內(nèi)容和特點積極開展相應(yīng)的內(nèi)控宣傳教育活動，同時將內(nèi)控工作評價指標(biāo)納入員工績效考核體系，以促進(jìn)每位員工積極踐行企業(yè)各項內(nèi)控措施。
3 總結(jié)
綜上所述，做好高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作對于維護(hù)高速公路企業(yè)正常經(jīng)營和管理秩序有著重要的意義，也是確保高速公路企業(yè)實現(xiàn)長期健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前，高速公路企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與實施均存在一定的問題，內(nèi)控體系的有效性有待進(jìn)一步提升。對此，高速公路企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)從樹立風(fēng)險意識、健全內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督和提升人員素質(zhì)等多個方面做起，以全面提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性。
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