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事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；必要性

事業(yè)單位是國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支，主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政撥款并按照財(cái)政預(yù)算執(zhí)行但最終形成的工作業(yè)績(jī)成果難以用簡(jiǎn)單的貨幣價(jià)值來(lái)衡量，面對(duì)這樣的特殊經(jīng)濟(jì)體制就更有必要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障國(guó)有資產(chǎn)的健康穩(wěn)定運(yùn)行，為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。目前，不少事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)上還存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量及效率不高，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)建立一整套與本單位實(shí)際相適合的內(nèi)部控制制度是非常必要的。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)認(rèn)知水平不高

內(nèi)控意識(shí)水平的高低是單位內(nèi)控制定執(zhí)行成敗的決定性因素。在我國(guó)大部分事業(yè)單位收入主要來(lái)源于財(cái)政撥款，事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金和日常經(jīng)費(fèi)來(lái)源由上級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行控制核撥。這就導(dǎo)致，有相當(dāng)一部分管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，如有些單位領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)僅停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)上，參與內(nèi)控管理的也是單一的財(cái)務(wù)人員。在內(nèi)部控制建設(shè)上流于形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)部控制體系無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)管和控制的職能作用。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不全面，不深入

內(nèi)控制度分為以下幾類(lèi)：授權(quán)審批、資金管理、采購(gòu)及付款流程管理、銷(xiāo)售及收款流程管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、合同管理。一些事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不甚全面合理，內(nèi)控執(zhí)行部門(mén)制度執(zhí)行不深入。實(shí)際上一部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度，僅是以財(cái)經(jīng)和預(yù)算的規(guī)章制度來(lái)替代內(nèi)控制度，有些單位雖然制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)和深入，也有些事業(yè)單位對(duì)于單位的內(nèi)部控制制度僅僅制定了相關(guān)的制度辦法而沒(méi)有切實(shí)有效的貫徹和落實(shí)。如有的單位領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的把關(guān)就草率簽字，會(huì)計(jì)人員見(jiàn)到簽字齊全的原始憑證后就予以了報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致資金使用效率下降。

3.內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制人員素質(zhì)是保證單位的內(nèi)控制度能夠有效實(shí)施和進(jìn)一步完善的關(guān)鍵。特別是財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)部控制的中心，這就要求財(cái)務(wù)人員不但要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)，還要具有很強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)和自我再學(xué)習(xí)、創(chuàng)新的能力。但從事業(yè)單位現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，全能型人才匱乏，這也是內(nèi)部控制效果不明顯的原因之一。

4.內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力不強(qiáng)

單位的人事任免權(quán)在領(lǐng)導(dǎo)者的手中，從而在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的監(jiān)督不能完全發(fā)揮作用。雖然大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是其對(duì)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用是有限的。不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都是重業(yè)績(jī)考核輕內(nèi)部控制，有時(shí)為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)就弄虛作假，在這種條件下，內(nèi)部審計(jì)人員處于對(duì)自身的保護(hù)，很有可能違反其職業(yè)道德，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用失效。嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和資料的真實(shí)性，更為嚴(yán)重的是使國(guó)家財(cái)政資金的安全失去了保證，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，國(guó)家蒙受損失。

二、有效改善事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

1.提升內(nèi)控意識(shí)認(rèn)知水平

強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以提高他們對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)造合理的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制人員作為制度的執(zhí)行者，直接影響執(zhí)行效果，因此，要定期培訓(xùn)內(nèi)控人員提升內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)知水平。擁有良好的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效實(shí)施至關(guān)重要。

2.全面、深入建設(shè)內(nèi)控制度

依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，在事業(yè)單位內(nèi)部建立起一套全面的、有效的，具有可操作、系統(tǒng)性和規(guī)范化、制度化的內(nèi)部控制體系。避免單位內(nèi)部控制體系流于形式，切實(shí)的將這套體系應(yīng)用到單位的日常管理中，實(shí)行崗位責(zé)任制，將內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到人，做到分工明確權(quán)責(zé)清晰。當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠立刻找到相關(guān)責(zé)任人，這樣就避免了出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉找不到責(zé)任人的情況，提高了解決問(wèn)題的效率，同時(shí)也避免了工作重疊，提高管理工作效率。

3.提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行。這就需要內(nèi)部控制人員在具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能過(guò)硬的同時(shí)還要具有愛(ài)崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟知相關(guān)政策法規(guī)，擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想道德教育等方式不斷提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)水平是非常必要的一項(xiàng)措施。同時(shí)，事業(yè)單位也可以公開(kāi)招聘、擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才來(lái)提高單位內(nèi)控工作人員的整體素質(zhì)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作 內(nèi)控制度 法律責(zé)任

一、會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任概述和形式

會(huì)計(jì)法律責(zé)任是指會(huì)計(jì)法律關(guān)系中各主體因?yàn)闆](méi)有履行會(huì)計(jì)法律義務(wù)或者違反會(huì)計(jì)法律規(guī)范所要承擔(dān)的強(qiáng)制性法律后果。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律對(duì)會(huì)計(jì)工作的具體違法行為有明確的規(guī)定，是財(cái)會(huì)工作正常運(yùn)行的保障。會(huì)計(jì)法律責(zé)任具體包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰，是我國(guó)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主要形式。刑事責(zé)任主要適用于會(huì)計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人偽造或銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料以偷逃稅款或者貪污犯罪、挪用公款犯罪等，給國(guó)家和單位造成重大損失的情形。民事責(zé)任是會(huì)計(jì)法律責(zé)任中的重要形式之一。會(huì)計(jì)人員諸如做假賬或者對(duì)外提供違反實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息等會(huì)計(jì)違法行為，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)主體的利益造成損害，并給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大損失的，相關(guān)會(huì)計(jì)人員就必須承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

二、會(huì)計(jì)法律責(zé)任產(chǎn)生的成因

會(huì)計(jì)法律責(zé)任產(chǎn)生的成因分為單位負(fù)責(zé)人違法違規(guī)成因和會(huì)計(jì)人員違法違規(guī)成因兩個(gè)層次，在不同層次上又有主觀因素成因和客觀因素成因之分。

（一）單位負(fù)責(zé)人層面的成因

1、客觀成因

現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)許多會(huì)計(jì)違法行為規(guī)范的定義不夠明確，《會(huì)計(jì)法》與《刑法》之間的銜接不夠緊密。比如《刑法》中對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度相對(duì)較輕，而《會(huì)計(jì)法》中對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰大多為一般原則性的，加上會(huì)計(jì)違法行為中存在多個(gè)責(zé)任主體，如單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、一般會(huì)計(jì)人員等。但目前我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)還沒(méi)有對(duì)這些主體的會(huì)計(jì)責(zé)任作出明確劃分，僅僅是做了些簡(jiǎn)單的規(guī)定，在司法實(shí)踐中很難做到依法追究其各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。雖然《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，現(xiàn)實(shí)中很多單位負(fù)責(zé)人對(duì)自己所要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，缺乏自我監(jiān)督的動(dòng)力，容易產(chǎn)生不作為或不當(dāng)作為的違法行為。他們往往只注重本單位的統(tǒng)籌決策，而認(rèn)為會(huì)計(jì)工作屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的范疇，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，客觀上導(dǎo)致會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2、主觀成因

主要是基于單位負(fù)責(zé)人為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)、粉飾政績(jī)、逃避稅收或者獲得投資、取得借款又或者營(yíng)私舞弊中飽私囊而授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、篡改或利用不正當(dāng)?shù)挠?jì)量方法對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、原始憑證進(jìn)行人為夸大或縮小，使得會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有關(guān)的載體資料（如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等）存在失真現(xiàn)象，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)工作人員層面的成因

1、客觀成因

會(huì)計(jì)人員地位的非獨(dú)立性，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)只有建議權(quán)沒(méi)有變更權(quán)和阻止權(quán)，會(huì)計(jì)人員往往對(duì)領(lǐng)導(dǎo)只有服從，從而被動(dòng)的“協(xié)助”作假造假，使會(huì)計(jì)信息失真，更由于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)制度的缺失，使會(huì)計(jì)人員陷入承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

2、主觀成因

在處理具體會(huì)計(jì)事務(wù)中，許多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)法律責(zé)任問(wèn)題沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有從會(huì)計(jì)從業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度開(kāi)展工作，工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，出現(xiàn)了工作偏差和錯(cuò)漏現(xiàn)象，個(gè)別會(huì)計(jì)人員為了一已私利對(duì)會(huì)計(jì)信息造假，以上種種都導(dǎo)致會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施

建立并嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理，從制度設(shè)計(jì)上和制度運(yùn)行上去控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，有效堵塞漏洞，遏制和打擊犯罪，著重從以下五個(gè)方面采取措施：

（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念

單位負(fù)責(zé)人要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，深刻了解并掌握會(huì)計(jì)法律責(zé)任的內(nèi)涵，從而高度重視本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量工作，對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)，不能做超越法律法規(guī)禁止的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，更不能授意會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員做假賬等。同時(shí)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，定期或者不定期舉辦培訓(xùn)班，讓會(huì)計(jì)人員深刻掌握會(huì)計(jì)法律責(zé)任相關(guān)規(guī)定。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位提高效率、防范舞弊，規(guī)避或降低會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的必要措施，首先要做好制度設(shè)計(jì)。第一，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施內(nèi)控建設(shè)。成立由單位負(fù)責(zé)人親自掛帥、各部門(mén)骨干參加的內(nèi)控制度建設(shè)小組，制定內(nèi)控制度建設(shè)計(jì)劃，制定保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效開(kāi)展的內(nèi)部控制制度。第二，堅(jiān)持內(nèi)部制約，不相容職務(wù)分離。建立行之有效的內(nèi)部制約機(jī)制，建立不相容職務(wù)分離制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員的定期輪換，有效防范和控制違法舞弊等行為的發(fā)生。對(duì)重大事項(xiàng)、重大決策、重要人事任免、大額現(xiàn)金支付實(shí)行集體研究或聯(lián)簽制度。第三，健全內(nèi)部審計(jì)，重視會(huì)計(jì)監(jiān)督。事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使之規(guī)范化和制度化。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)整改，有效規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第四，強(qiáng)化信息系統(tǒng)管理，確保系統(tǒng)有效運(yùn)行。事業(yè)單位要加強(qiáng)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的管理，確保信息系統(tǒng)的先進(jìn)、安全、全面、有效，以利規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第五，嚴(yán)格審批授權(quán)，明確審批責(zé)任。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序和相關(guān)控制措施。同時(shí)，針對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，及時(shí)采取措施，加以完善，有效規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第六，建立考核機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究。事業(yè)單位要建立內(nèi)控制度建設(shè)工作的考核機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究制度，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的有效性負(fù)責(zé)，對(duì)個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)隨意因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控制度失效的要予以追究責(zé)任。第七，明確職能分工，實(shí)行權(quán)責(zé)利掛鉤。根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確各職能部門(mén)的權(quán)限和責(zé)任，即對(duì)每個(gè)部門(mén)和人員授予權(quán)利的同時(shí)明確其相應(yīng)的責(zé)任，做到責(zé)任和利益掛鉤，過(guò)失和處罰對(duì)等。

（三）實(shí)施全面預(yù)算控制管理

事業(yè)單位要編制年度總體目標(biāo)和計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上編制年度收支預(yù)算，單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在收入預(yù)算中得到反映，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要在支出預(yù)算中得到落實(shí)。事業(yè)單位要實(shí)施全面預(yù)算管理，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后的預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得突破。對(duì)確需調(diào)整的預(yù)算要按規(guī)定程序報(bào)批，對(duì)預(yù)算外的不予列支。對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)控，實(shí)施價(jià)值和行為的雙重管理。

（四）發(fā)揮單位會(huì)計(jì)監(jiān)督作用

會(huì)計(jì)監(jiān)督是事業(yè)單位重要的內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)工作的政策性和法制性及專(zhuān)業(yè)性是區(qū)別于其他工作的主要特征。單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)工作人員要嚴(yán)格自律，遵守會(huì)計(jì)法，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用在于要使違法違紀(jì)行為遏制在會(huì)計(jì)工作的萌芽階段，在社會(huì)中介、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)介入之前就能發(fā)現(xiàn)、糾正、阻止會(huì)計(jì)違法違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生。

（五）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，通過(guò)自身學(xué)習(xí)，不間斷參加繼續(xù)教育，及時(shí)補(bǔ)充和更新自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在會(huì)計(jì)實(shí)踐中積累工作經(jīng)驗(yàn)，豐富職業(yè)閱歷，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，為規(guī)避會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)提供條件和保證。與此同時(shí)，單位負(fù)責(zé)入也應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)的強(qiáng)化，掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和原理，杜絕違法違規(guī)行為，促進(jìn)本單位工作正常發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

綜上，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人增強(qiáng)會(huì)計(jì)法律意識(shí)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員自身的法律意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行實(shí)際操作，依法履行各項(xiàng)會(huì)計(jì)責(zé)任，確保本單位各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作合法有序，這對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)工作、凈化會(huì)計(jì)市場(chǎng)、進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)工作水平，有效規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

一、當(dāng)前形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的緊迫性

1、我國(guó)事業(yè)單位的概念及特征

我國(guó)的事業(yè)單位,是指為了社會(huì)公益目的,由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織,主要有服務(wù)性、公益性、知識(shí)密集性等特征。事業(yè)單位在各類(lèi)社會(huì)組織中是較為活躍的部分,其組織形式、服務(wù)手段、人員結(jié)構(gòu)、活動(dòng)方式等,會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和各項(xiàng)體制改革的深入,不同程度地發(fā)生相應(yīng)的變化。

2、當(dāng)前形勢(shì)下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的緊迫性

一直以來(lái),我國(guó)的事業(yè)單位基本上屬于財(cái)政預(yù)算報(bào)賬單位,幾乎沒(méi)有成本核算和稅金交納的業(yè)務(wù),相比其他行業(yè)的會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單,內(nèi)部控制制度尚未制定或訂出來(lái)也沒(méi)執(zhí)行。2009年歲末,《2010―2020年深化干部人事制度改革規(guī)劃綱要》印發(fā),高層對(duì)深化事業(yè)單位人事制度改革定下“權(quán)責(zé)清晰、分類(lèi)科學(xué)、機(jī)制靈活、監(jiān)管有力”16字原則,其中,監(jiān)管有力是明確誰(shuí)來(lái)監(jiān)管事業(yè)單位,而無(wú)論誰(shuí)來(lái)監(jiān)管,都需要從源頭,即事業(yè)單位內(nèi)部入手,建立并完善內(nèi)部控制制度。

首先,事業(yè)單位的資產(chǎn)是國(guó)家的,資金出自公共財(cái)政,事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)保值,其用途的正確性和支出的有效性都需要有力的監(jiān)管。

其次,當(dāng)前事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生了巨大變化,各種自有收入來(lái)源占了單位經(jīng)費(fèi)相當(dāng)大比重,事業(yè)單位管理已不再局限于預(yù)算資金收支管理,以績(jī)效為導(dǎo)向的事業(yè)分類(lèi)改革,要求正確計(jì)量事業(yè)活動(dòng)的產(chǎn)出和成本,需要有效的內(nèi)部控制。

再次,事業(yè)單位改革已逐步走向市場(chǎng)化方向,采用更商業(yè)化的方式提供事業(yè)單位的服務(wù)或產(chǎn)品。在這種情況下,一方面,事業(yè)單位應(yīng)為政府制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù),另一方面作為接受教育、醫(yī)療服務(wù)等繳費(fèi)的一方,其消費(fèi)主體意識(shí)正在逐漸加強(qiáng),要求提高會(huì)計(jì)信息的透明度和正確性,也需要內(nèi)部控制制度的有力支撐。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策,增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,保護(hù)國(guó)有和公共資產(chǎn)的安全和完整,提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)事業(yè)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn),而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施,涉及事業(yè)單位的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面,是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo),最根本的是保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高社會(huì)服務(wù)效率和效益、貫徹既定的管理方針等方面。事業(yè)單位設(shè)計(jì)一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度,并有效實(shí)施是其改革的有力保障。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱,缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱,內(nèi)控環(huán)境有待加強(qiáng),主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠,不了解內(nèi)部控制知識(shí),因此對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不夠,如簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制,認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。二是對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠,僅僅把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色,無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。三是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏基本的控制意識(shí),沒(méi)有為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出建立明確、合理的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)不少經(jīng)費(fèi)支出(比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等)采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式,只要有相應(yīng)審批人員簽字同意,會(huì)計(jì)人員就要實(shí)施報(bào)銷(xiāo)。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,核算不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理制度不健全

有效的內(nèi)部控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng),包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱,缺乏明確的崗位責(zé)任制度,單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳,財(cái)務(wù)管理制度不健全,沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例,而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證或有制度但很不完整,管理的隨意性較大。例如在年終結(jié)賬時(shí),不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目,而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn),使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況?；蛘邇商踪~運(yùn)行,支出核算混亂,再如在印鑒的保管上,也存在很多漏洞,單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人,或?qū)⒅薄⒇?cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管屢見(jiàn)不鮮。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理,主要表現(xiàn)在以下方面:一是崗位設(shè)置問(wèn)題較多,不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍,而不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。但在實(shí)際工作中,基于編制有限、人手緊張等原因,許多事業(yè)單位存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象,不相容職務(wù)未能合法合理分離,如單位出納兼任記賬,出納兼任檔案保管,記賬兼任復(fù)核等等。二是授權(quán)審批的金額界限不明,授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法,而一些單位都是長(zhǎng)期實(shí)行“一支筆”審批制度,這雖與事業(yè)單位業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、規(guī)模不大的特征相適應(yīng),但卻影響了財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果,并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。三是流程控制體系不完善,有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程,或流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后順序不盡合理,如事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程多采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來(lái)影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。四是部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍有限,追加項(xiàng)目多,彈性較大,造成隨意性較大,權(quán)威性和約束力較差,直接影響部門(mén)預(yù)算的實(shí)施效果。

四、建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

1、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),完善單位的控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中,它是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提,是內(nèi)部控制體系框架的一個(gè)重要因素。

首先,要完善事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu),管理層通過(guò)實(shí)施內(nèi)控,使內(nèi)控制度成為“單位之法”,它對(duì)每個(gè)成員都有效,都必須無(wú)條件遵循,任何人都不得游離于它之外,凌駕于它之上,從而實(shí)現(xiàn)在法律面前人人平等。否則,會(huì)出現(xiàn)漏洞。事業(yè)單位如果沒(méi)有內(nèi)部控制制度或執(zhí)行不好,就會(huì)給國(guó)家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失,說(shuō)明內(nèi)控制度的建設(shè),更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。

其次,要提高管理者及職工的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)不僅指知識(shí)和技能,還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等多個(gè)方面,更主要的是著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,建立良好的環(huán)境氛圍,激發(fā)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)體系、社會(huì)保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段,為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用,健全財(cái)務(wù)管理制度

要提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),必須重視改進(jìn)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用,健全財(cái)務(wù)管理制度。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ),需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,不斷提升會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)管理水平,并在此基礎(chǔ)上建立對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)制度的全面檢查制度,建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

3、完善預(yù)算制度,強(qiáng)化預(yù)算控制的功能作用

財(cái)政預(yù)算制度已經(jīng)從過(guò)去的功能預(yù)算轉(zhuǎn)化為現(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算,目前的部門(mén)預(yù)算硬化了預(yù)算約束和控制的強(qiáng)度,擴(kuò)大了預(yù)算控制的范圍,涵蓋了預(yù)算部門(mén)的全部預(yù)算內(nèi)外的一般預(yù)算收支和基金收支,同時(shí)控制內(nèi)容細(xì)化,對(duì)部門(mén)內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目,且控制程序嚴(yán)格,增加了預(yù)算審核的嚴(yán)密性,減少了隨意性,控制標(biāo)準(zhǔn)的確定更加合理。

完善部門(mén)預(yù)算制度,首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍,要力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍,并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;其次是將部門(mén)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各一級(jí)預(yù)算和二級(jí)預(yù)算的部門(mén)單位,按照財(cái)政下達(dá)的部門(mén)預(yù)算控制數(shù),結(jié)合各部門(mén)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系,并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制,從而強(qiáng)化預(yù)算控制的功能作用。

4、健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系,進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部行為

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效果,需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。健全的內(nèi)部控制制度體系既應(yīng)考慮事業(yè)單位的特點(diǎn),明確設(shè)立事業(yè)單位的目的是為了向社會(huì)提供某方面的公共服務(wù),這些服務(wù)都是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展必需的,是公眾生活不可缺少的,并不以盈利為目的,也應(yīng)體現(xiàn)事業(yè)單位資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系、國(guó)庫(kù)集中支付和國(guó)庫(kù)直接支付等,增強(qiáng)其實(shí)用性和適用性。

5、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督,發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門(mén)作用,完善單位內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)施的。因此,要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程,分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。一方面,需進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)幫助事業(yè)單位進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造,成為內(nèi)部過(guò)程的設(shè)計(jì)顧問(wèn),使成員能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位,形成監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。而控制自我評(píng)估指的是各單位不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,基本特征是關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和控制的成效,由管理部門(mén)和職工共同進(jìn)行,用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。另一方面,促進(jìn)和完善對(duì)單位內(nèi)部控制體系的外部監(jiān)督。這需要立法、執(zhí)法、審計(jì)、監(jiān)管諸方面對(duì)單位內(nèi)控進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的研究,或制定準(zhǔn)則,或指出指南,或提供框架和參考依據(jù)。財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門(mén),審計(jì)部門(mén)是重要的保證體系,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過(guò)程中,財(cái)政和審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo),并撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi),為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供經(jīng)費(fèi)支持。

【參考文獻(xiàn)】

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事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

11內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是指以財(cái)政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)，而制定的一系列切實(shí)可行的控制制度、實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行程序等的總稱(chēng)，并以此來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱(chēng)，為社會(huì)公眾服務(wù)，承擔(dān)公共管理的職能，而內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導(dǎo)，也是保障內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的保障。

12加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會(huì)和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個(gè)方面論述加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，內(nèi)部控制度的建設(shè)有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，明確各單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，采用問(wèn)責(zé)制度，將責(zé)任準(zhǔn)確無(wú)誤地落實(shí)到每個(gè)人頭上，提高內(nèi)部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財(cái)政資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，通過(guò)聘用高素質(zhì)的人才對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財(cái)政資金的分配效率，更好地為社會(huì)和公眾服務(wù)，為中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)服務(wù)；再次，通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性，為單位負(fù)責(zé)人分析財(cái)務(wù)報(bào)告提供原始真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為完善內(nèi)部控制建設(shè)提高數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為提高社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的公信度服務(wù)；最后，有助于踐行和推動(dòng)黨風(fēng)廉政，內(nèi)部控制制度的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動(dòng)廉政建設(shè)的開(kāi)展。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

21內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

意識(shí)決定行動(dòng)，這是眾所周知的道理，同樣內(nèi)部控制意識(shí)也是內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負(fù)著社會(huì)責(zé)任，有為社會(huì)公眾服務(wù)的特性，但單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，不注重對(duì)職工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作停滯不前，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的前進(jìn)步伐。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制混為一談，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容了解得不透徹，理所當(dāng)然地認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立相應(yīng)的制度，未將內(nèi)控工作具體落實(shí)到職工的身上，對(duì)后續(xù)工作避而不談，更不用說(shuō)內(nèi)控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內(nèi)控工作形式化，形同虛設(shè)，起不到內(nèi)部控制的作用，妨礙內(nèi)部控制工作的運(yùn)行。

22監(jiān)督檢查不到位

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部基本上都設(shè)置審計(jì)部門(mén)，但通常審計(jì)部門(mén)的審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的，這就決定內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作布局獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算難以做出正確的判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)行情況大相徑庭，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率地完成。我國(guó)行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位負(fù)責(zé)人協(xié)同會(huì)計(jì)人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門(mén)和聘請(qǐng)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金的收支情況是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方法是否恰當(dāng)以及“三公經(jīng)費(fèi)”的使用情況是否合法等，但內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行效果不利。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和指導(dǎo)不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設(shè)和運(yùn)行。

23預(yù)算控制有效性不足

預(yù)算管理直接決定我國(guó)行政事業(yè)單位項(xiàng)目的健康、合理運(yùn)行，是單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是決定內(nèi)控工作能否順利進(jìn)行的保障。預(yù)算控制不足不利于財(cái)政資金使用效率的提高，不利于這個(gè)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是社會(huì)公信度缺失的重要源頭。預(yù)算控制有效性不足的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：其一，單位內(nèi)部缺乏資金支出的管理辦法，導(dǎo)致公吃公喝的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，還有單位內(nèi)部的財(cái)政補(bǔ)貼等超出國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)；其二，單位私自挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等來(lái)彌補(bǔ)日常的資金支出，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率低下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用的價(jià)值。

3加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

31加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)上面所描述的，我國(guó)部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)程，不利于財(cái)政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制意識(shí)的提高，最應(yīng)該以身作則的是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，充分了解內(nèi)部控制的制度和知識(shí)，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓(xùn)或宣傳，提高職工的意識(shí)，確保職工深知內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，若出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)找到第一責(zé)任人，及時(shí)將問(wèn)題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內(nèi)部控制意識(shí)，行政事業(yè)單位可以定期對(duì)行政單位的管理人員進(jìn)行考核，或者將職工的考核結(jié)果和內(nèi)控的完成進(jìn)度相掛鉤，強(qiáng)制性地提高全單位的內(nèi)部控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為社會(huì)公眾服務(wù)，提高內(nèi)控的力度和執(zhí)行度。

32強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督監(jiān)察工作是確保資金合理利用，內(nèi)部控制功能順利進(jìn)行的重要保障，避免內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)內(nèi)容出現(xiàn)差錯(cuò)。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手準(zhǔn)備。內(nèi)部監(jiān)督的工作主要由單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，同時(shí)保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，聘用既熟知審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又了解審計(jì)法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復(fù)合型的人才，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合實(shí)力，特別是業(yè)務(wù)理水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)和社會(huì)責(zé)任。外部監(jiān)督由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，事業(yè)單位每年應(yīng)制訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、工程建設(shè)情況、竣工決算情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等方面工作的審計(jì)監(jiān)督。[2]提高內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目前、項(xiàng)目中、項(xiàng)目后的全方位、全程的監(jiān)督，確保項(xiàng)目圓滿(mǎn)完成，財(cái)政資金達(dá)到最優(yōu)配置。

33加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門(mén)的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算管理的程序，采用科學(xué)、合理的方法對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行分析，找出預(yù)算未成功完成的原因，制定出相應(yīng)的措施來(lái)挽回，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。預(yù)算管理的合理性是項(xiàng)目順利完成的重要前提，也是確保財(cái)政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項(xiàng)目的預(yù)算處理必須在調(diào)查實(shí)際情況之后進(jìn)行合理的分析，然后經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人士的審查，不斷地進(jìn)行模擬和預(yù)測(cè)，才可以確保預(yù)算管理的具體實(shí)施。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，一定要秉承“有預(yù)算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現(xiàn)象，有助于黨政廉風(fēng)的建設(shè)，響應(yīng)國(guó)家反腐的號(hào)召。在預(yù)算管理過(guò)程中，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制更好的建設(shè)。

4結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是各單位亟待解決的問(wèn)題。而內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的工程，需要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，需要各部門(mén)和全部職工的積極配合，才能將內(nèi)部控制制度完善得更貼合實(shí)際，更規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化。本文提出加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制和加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門(mén)的預(yù)算管理制度三方面的建議，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

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事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是利用國(guó)有資產(chǎn)為社會(huì)提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織；事業(yè)單位主要有三大分類(lèi)：行政類(lèi)、公益類(lèi)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實(shí)行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購(gòu)控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來(lái)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動(dòng)態(tài)全過(guò)程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)事業(yè)單位是國(guó)家義務(wù)的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是社會(huì)公益建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財(cái)務(wù)制度、高度透明的財(cái)務(wù)信息能夠保障各會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、制定資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個(gè)管理部門(mén)提交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，完善的財(cái)務(wù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使各部門(mén)能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出反映，以求轉(zhuǎn)移和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進(jìn)廉政建設(shè)，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息預(yù)防和減少了工作人員經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性，內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責(zé)進(jìn)行了清晰明確的劃分，責(zé)任具體到個(gè)人，使財(cái)務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了支持。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會(huì)產(chǎn)生變革，結(jié)構(gòu)逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴(kuò)大化、職責(zé)逐漸多元化趨勢(shì)明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實(shí)力不可避免，因此，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的健康運(yùn)行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎(chǔ)。積極采取與國(guó)際結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控制度與方法，是提高財(cái)務(wù)工作效率、提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國(guó)有財(cái)產(chǎn)物資的使用權(quán)，只有通過(guò)有效的內(nèi)部控制才能對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督、彌補(bǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“短板”，最大限度的保障國(guó)有資產(chǎn)的使用、支出、保管過(guò)程的資產(chǎn)完整性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅(jiān)實(shí)有力的后盾。4.選拔財(cái)務(wù)人員、健全財(cái)政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個(gè)崗位都有最適合的人員，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問(wèn)題，以后的人員聘用才能具有針對(duì)性，使本單位人員使用效率達(dá)到最大化。網(wǎng)絡(luò)信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國(guó)的財(cái)政制度逐漸趨向平臺(tái)信息化，政府采購(gòu)、單位預(yù)算等制度等將統(tǒng)歸于公共財(cái)政體系，這對(duì)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，需要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的控制制度作為其強(qiáng)有力的支撐。5.推動(dòng)審計(jì)工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)組織財(cái)務(wù)信息的審查監(jiān)督及對(duì)非法會(huì)計(jì)操作的防控，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息是其工作開(kāi)展的前提，良好的內(nèi)部控制使審計(jì)部門(mén)整體把控單位的財(cái)務(wù)質(zhì)量，從而為其進(jìn)一步發(fā)展提供合理化的財(cái)務(wù)建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動(dòng)態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整，原有的管理體系若不能滿(mǎn)足市場(chǎng)發(fā)展的需求，組織的競(jìng)爭(zhēng)力也就相應(yīng)的減弱最終會(huì)被取代，所以，內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時(shí)對(duì)外界環(huán)境做出反應(yīng)，并及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的障礙

1.財(cái)務(wù)控制認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱雖然各單位工作人員都了解會(huì)計(jì)工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來(lái)源———財(cái)政支出，使工作人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不到位，甚至存在偏差；財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，還要對(duì)事業(yè)單位日常的經(jīng)營(yíng)管理行使資金預(yù)算和控制建議，對(duì)管理決策和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督起重要作用。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)缺乏深度，仍關(guān)注于單一的考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，恰當(dāng)適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，沒(méi)有厘清制度控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部控制只側(cè)重于某一方面，并沒(méi)有覆蓋全部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過(guò)程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會(huì)有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，很難落實(shí)到責(zé)任人。內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)時(shí)忽視了內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預(yù)算范圍十分有限，細(xì)化深度不夠，更沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算效益評(píng)估體系，使預(yù)算功能沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計(jì)部門(mén)，而審計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實(shí)在具體項(xiàng)目的審查上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；而內(nèi)部審計(jì)主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督，對(duì)以后的管理提出意見(jiàn)和建議，單位及部門(mén)工作人員往往不重視，獨(dú)立性的缺失也造成審計(jì)工作易受其他部門(mén)干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營(yíng)核算，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)管理話語(yǔ)權(quán)較少，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用沒(méi)有得到良好的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人，必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性且應(yīng)擔(dān)負(fù)模范帶頭作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)性負(fù)責(zé)、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行需要本單位全體職工的共同努力，要加強(qiáng)對(duì)本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，加深其對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，明確內(nèi)部控制對(duì)本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，提高全員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。開(kāi)展財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度及相關(guān)知識(shí)的教育培訓(xùn)、加大對(duì)思想道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，積極引進(jìn)優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，保障內(nèi)部控制制度順利開(kāi)展落實(shí)，利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，堅(jiān)定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準(zhǔn)授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄相分離、財(cái)產(chǎn)監(jiān)管與會(huì)計(jì)記錄相分離，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實(shí)到細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)有效劃分的同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進(jìn)行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時(shí)也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績(jī)效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化系統(tǒng)功能，使管理者對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機(jī)制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動(dòng)態(tài)性，需要監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行把控，只有這樣，才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應(yīng)性和有效性。首先，影響加大的項(xiàng)目需進(jìn)行集體決策并積極聽(tīng)取相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)；建立內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制，按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，鼓勵(lì)職工提出意見(jiàn)建議，“以評(píng)促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績(jī)效全部納入到審計(jì)范圍，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，使財(cái)政審計(jì)部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)切實(shí)發(fā)揮其作用，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，通過(guò)內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

五、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務(wù)較多，也比較細(xì)致，是事業(yè)單位工作的基礎(chǔ)也是管理的重點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應(yīng)加強(qiáng)重視。內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際的具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國(guó)有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預(yù)防控制中心

參考文獻(xiàn)：

[1]余華.行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及對(duì)策探討[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2014,30(152):66-76.