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高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文第1篇

【論文摘要】 現(xiàn)有稅收政策存在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)較重、稅收返還優(yōu)惠手續(xù)復(fù)雜、稅收優(yōu)惠過度集中于所得稅等問題,稅收政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)資源配置的優(yōu)化作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。結(jié)合我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,應(yīng)增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中的優(yōu)惠幅度、優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新所得稅措施、完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管制度、營造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良好稅收政策環(huán)境。

 

《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》指出:要深入實施促進(jìn)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體的有關(guān)財稅、金融、政府采購等政策。在搭建創(chuàng)新平臺上,稅收政策是其中重要的政策之一。

 

一、我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及企業(yè)創(chuàng)新能力現(xiàn)狀

 

我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了較快發(fā)展,2002—2006年5年來高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模年平均增長速度高達(dá)27%,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占制造業(yè)的比重達(dá)到16%。2006年規(guī)模以上的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值41 322億元,是2002年的2.7倍。①2006年,我國財政用于科學(xué)研究的支出(包括科技三項費用、科學(xué)支出、科研基建費、其他科研事業(yè)費)達(dá)到1 688.5億元,占2006年中央財政支出構(gòu)成的4.2%②。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展還體現(xiàn)在企業(yè)創(chuàng)新意識的不斷提高、科研成果轉(zhuǎn)化環(huán)境不斷優(yōu)化、社會中介機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速、產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制不斷完善,財稅政策、資本市場和人才培養(yǎng)方面的積極推動。 

與發(fā)達(dá)國家相比,我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的差距體現(xiàn)在:1.創(chuàng)新能力較差。有資料顯示:我國科技創(chuàng)新能力在世界49個主要國家中位居28位,處于中等偏下水平;對外技術(shù)依存度在50%以上,而發(fā)達(dá)國家低于30%,美國、日本則在5%以下。③2.企業(yè)多沒有核心知識產(chǎn)權(quán)。2006年國家知識產(chǎn)權(quán)局公布資料顯示,我國國內(nèi)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)僅為萬分之三,99%的企業(yè)沒有申請專利,60%的企業(yè)沒有自己的商標(biāo)。3.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡。高新技術(shù)開發(fā)區(qū)主要集中在沿海地區(qū),內(nèi)地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在制造業(yè)總產(chǎn)值中的比重及經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率依然偏低。4.企業(yè)的創(chuàng)新意識薄弱。不肯在自主創(chuàng)新上下功夫,對攻克和掌握核心技術(shù)更是缺乏緊迫感。

技術(shù)創(chuàng)新需要占用的資金時間長、投入多、風(fēng)險大。因此,由政府和企業(yè)共同承擔(dān)發(fā)育市場的前期風(fēng)險,運用行政手段實現(xiàn)社會資源的合理配置。通過稅收政策的支持,能直接增加科技投入,降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險與成本,激勵企業(yè)增加研發(fā)投資。企業(yè)在獲得利益之后,又會吸引大量社會資本向高新產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,不但為國家創(chuàng)造豐富的稅源,同時也為政府制定更多的稅收優(yōu)惠政策奠定物質(zhì)基礎(chǔ),最終形成“稅收優(yōu)惠政策——創(chuàng)新——獲得利潤——投資增加——稅收增加——稅收優(yōu)惠放大——創(chuàng)新放大——科技投入放大——稅收收入放大”的良性循環(huán)。

二、我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策分析

 

近年來,我國的稅收政策逐漸加大了對高新技術(shù)企業(yè)的傾斜力度,主要表現(xiàn)在以下幾方面。

(一)有關(guān)增值稅方面的稅收政策

1.2001年6月24日至2010年底,一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。規(guī)定所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不征收企業(yè)所得稅。2.自2006年1月1日至2008年12月31日,對列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品、鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的商品鍛件、模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品,實行先按規(guī)定征收增值稅再依據(jù)實際繳納增值稅額退還50%、35%、50%的辦法。退還的稅款專項將用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開發(fā)。3.2009年1月1日增值稅全面轉(zhuǎn)型,從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的一般納稅人都屬于執(zhí)行消費型增值稅的范圍。4.對科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校,不以盈利為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品,直接用于科學(xué)研究和教學(xué)的,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

(二)有關(guān)關(guān)稅方面的稅收政策

1.從1998年1月1日起,對國家鼓勵的投資項目和外商投資項目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備免除關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,符合規(guī)定的項目,按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件,也免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2.對科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校,不以盈利為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品,直接用于科學(xué)研究和教學(xué)的,免征進(jìn)口關(guān)稅。

(三)有關(guān)企業(yè)所得稅方面的稅收政策

1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可據(jù)實扣除。3.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以加速折舊。4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。5.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6.居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

(四)營業(yè)稅及其他稅種有關(guān)稅

1.科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。2.對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。3.對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。4.自2008年1月1日至2010年12月31日,對符合條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。

三、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策分析

 

(一)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)依然較重 

這與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)特征和我國“生產(chǎn)型”增值稅法有關(guān)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)直接消耗的原材料少,投資在技術(shù)引進(jìn)、設(shè)備升級、研究開發(fā)和技術(shù)推廣方面的費用多。這些都不屬于生產(chǎn)型增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍。根據(jù)深圳市2008年上半年重點稅源企業(yè)增值稅應(yīng)繳比率調(diào)查結(jié)果顯示,信息傳輸、計算機(jī)服務(wù)和軟件行業(yè)的重點稅源企業(yè)增值稅稅負(fù)為13.83%,科研技術(shù)服務(wù)增值稅稅負(fù)為11.58%,同期重點監(jiān)控企業(yè)的整體稅負(fù)僅為2.55%④,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)明顯偏高。盡管我國在東北和中部六省老工業(yè)基地進(jìn)行了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點,但只是針對老工業(yè)基地的部分行業(yè),沒有惠及大量高新技術(shù)企業(yè)、中小型企業(yè)。

(二)稅收返還等優(yōu)惠手續(xù)復(fù)雜

高新技術(shù)企業(yè)辦理先征后返,需要經(jīng)過科技局、貿(mào)工局、國稅局、地稅局、財政局五家聯(lián)合認(rèn)定,審核環(huán)節(jié)多,增加了企業(yè)的退稅難度。即使是軟件行業(yè)的即征即退,也需要國稅、財政部門較長時間的審核和上報。而且規(guī)定對新辦企業(yè)的免抵退退稅款要一年之后才允許退還,退還的稅款是否專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開發(fā)缺乏后續(xù)監(jiān)督和管理。 

(三)稅收優(yōu)惠過于集中的所得稅

2008年實施的企業(yè)所得稅建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系,特別是增加了對創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。但我國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體,所得稅的優(yōu)惠只有在企業(yè)獲得利潤之后才能體現(xiàn),而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)在經(jīng)歷開發(fā)、實驗、規(guī)模生產(chǎn)這漫長的過程中,優(yōu)惠是缺位的。對高新技術(shù)企業(yè)而言,最需要資金的階段沒有得到政策支持,可謂好鋼沒有用在刀刃上。同時,所得稅優(yōu)惠政策中的如國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),誰來認(rèn)定、中小高新技術(shù)企業(yè)怎樣界定等具體操作問題還沒有得到很好的解決。 

(四)稅收優(yōu)惠惠及企業(yè)的面較窄 

企業(yè)自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)不僅僅靠生產(chǎn)企業(yè)自身,還需要學(xué)校輸送人才、社會各界投入資金、科技中介機(jī)構(gòu)服務(wù)和科研機(jī)構(gòu)的支持,而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策只在財稅[2007]120號《關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》和財稅[2007]121號《關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》中對國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠,所得稅中只涉及到創(chuàng)投企業(yè),其他如高新技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)合作研究所、研究開發(fā)基金會都缺少優(yōu)惠關(guān)懷。其他稅種中稅收優(yōu)惠也不配套,如個人所得稅中對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的科技工作者、經(jīng)營管理有功人員的薪酬及股權(quán)分配尚無激勵措施。

 

四、完善促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的思考

 

(一)增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中的優(yōu)惠幅度 

2009年全面增值稅轉(zhuǎn)型之際,應(yīng)進(jìn)行部分改革,突出對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度,如將特許權(quán)使用費、技術(shù)推廣費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入增值稅抵扣范圍,比照交通運輸費、農(nóng)產(chǎn)品,允許按照一定比例扣除;適當(dāng)將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的年銷售金額標(biāo)準(zhǔn)降低。如效果好再推廣到其他行業(yè),讓增值稅真正做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣。這樣,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)無疑是最大的受惠者。 

(二)優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新所得稅激勵措施 

1.突出對高新技術(shù)項目、產(chǎn)品、環(huán)節(jié)的優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅中對實行15%低稅率的高新技術(shù)企業(yè)要求必須有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。但企業(yè)自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是一個長期的過程,所得稅應(yīng)著重突出對高新技術(shù)項目、產(chǎn)品、環(huán)節(jié)的優(yōu)惠,這樣不僅惠及中小型高新技術(shù)企業(yè),而且能通過某一項目、某種主打產(chǎn)品拉動整個企業(yè)的成長。2.允許提取技術(shù)研究開發(fā)費。高新技術(shù)企業(yè)可按銷售額的3%至5%提取技術(shù)開發(fā)費并允許部分重點扶持產(chǎn)品增加提取比例,這比研發(fā)費的加計扣除更容易操作。3.科研培訓(xùn)費用可以據(jù)實扣除。新企業(yè)所得稅提高了職工教育經(jīng)費的提取比例,但一項研究成果需要轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力必須花費高額的培訓(xùn)費用,將這些費用攤?cè)肼毠そ逃?jīng)費是不合理的。4.在稅前建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金制度,允許企業(yè)特別是目前生產(chǎn)規(guī)模不大但有科技發(fā)展前途的中小企業(yè),按其銷售收入的一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金。5.個人所得稅方面可對高新技術(shù)企業(yè)員工、創(chuàng)新型人才的工資薪金所得提高扣除標(biāo)準(zhǔn),對科研成果獎勵所得給予減免,對與研究開發(fā)掛鉤的分成收入有所優(yōu)惠。

(三)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管制度

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要建立一個優(yōu)惠評估考核機(jī)制和分析制度。對企業(yè)創(chuàng)新成果需要科技部門聯(lián)合稅務(wù)部門定期進(jìn)行驗收、鑒定,對返還的稅款沒有用于研究開發(fā)的,責(zé)令退還優(yōu)惠并做偷稅處理。定期對優(yōu)惠政策稅收效應(yīng)進(jìn)行評價分析,并在此基礎(chǔ)上建立完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策制度體系。在納稅服務(wù)上要注重對企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策的宣傳和解釋,讓企業(yè)能主動申請優(yōu)惠、享受優(yōu)惠、利用優(yōu)惠,同時簡化申請形式和程序,減少辦稅成本。

(四)營造促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

企業(yè)主要通過市場配置資源,政府運用手段調(diào)節(jié)配置資源。“先征后返”是一項有效的政策工具,在實際操作中應(yīng)該加強(qiáng)部門之間的相互協(xié)調(diào),科技部門要及時將認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的名單傳遞到國地稅,稅務(wù)要在限定時間內(nèi),審核應(yīng)返還金額,財政據(jù)此返還稅款。對返還稅款的用途,稅務(wù)部門要提醒企業(yè)分別核算,作為下次返還稅款的條件。應(yīng)加快出口退稅速度,稅務(wù)部門可專為高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立退稅通道,并在指標(biāo)上予以優(yōu)先保證。

 

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫瑞標(biāo),繆慧頻,劉麗堅.企業(yè)所得稅實施條例操作指南[m].北京:中國商業(yè)出版社,2007. 

[2] 劉軍.自主創(chuàng)新與稅收作為的思考[j].改革與戰(zhàn)略,2006(06).

高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 消費型增值稅;高新技術(shù)企業(yè);固定資產(chǎn)投資

自2009年1月1日起,我國所有地區(qū)、所有行業(yè)開始實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅。在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額,未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。作為配套措施,取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低為3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的意義

(一)有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整

增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)設(shè)備和原材料一樣,按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項稅額,這樣就降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),從而騰出更多的資金用于技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新,有利于刺激企業(yè)改進(jìn)技術(shù),采用先進(jìn)設(shè)備,提高創(chuàng)新能力和市場競爭力,從而促進(jìn)整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。特別對于高新技術(shù)企業(yè)、裝備制造業(yè)等資本有機(jī)構(gòu)成比較高,需要大量固定資產(chǎn)投入的企業(yè)效果尤為突出。

(二)避免重復(fù)征稅更好地體現(xiàn)稅負(fù)公平

消費型增值稅允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅,這一措施可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),有利于企業(yè)的公平競爭。

(三)有利于節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境

在實行生產(chǎn)型增值稅條件下,由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣,企業(yè)不愿意更新設(shè)備,造成設(shè)備老化,技術(shù)陳舊,資源浪費,環(huán)境污染。增值稅轉(zhuǎn)型有利于鼓勵投資、更新設(shè)備、提高技術(shù),從而節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境;同時,在增值稅轉(zhuǎn)型中國家對金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%的稅率征稅,有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用,進(jìn)一步促進(jìn)節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境。

(四)增強(qiáng)了企業(yè)的國際競爭能力

取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,促使內(nèi)外資企業(yè)平等參與市場競爭,這樣一方面能降低企業(yè)稅負(fù),使征稅更加公平合理;另一方面還可以降低企業(yè)經(jīng)營成本,同時保證了企業(yè)產(chǎn)品以不含稅的價格進(jìn)入市場,提高我國企業(yè)的國際市場競爭力。

二、生產(chǎn)型增值稅對高新技術(shù)企業(yè)的不利影響

(一)重復(fù)征稅,阻礙高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展

生產(chǎn)型增值稅制度,只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項稅額,不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項稅額,存在對資本的重復(fù)征稅的問題,限制了高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的積極性。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)間的市場競爭已演化為資本實力競爭、高新技術(shù)實力競爭,提高企業(yè)技術(shù)含量已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在,而生產(chǎn)型增值稅恰恰阻礙了這一發(fā)展進(jìn)程。

(二)稅負(fù)不平衡,阻礙科技產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

實行生產(chǎn)型增值稅,稅負(fù)不平衡,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。在生產(chǎn)型增值稅下,高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè),外購的固定資產(chǎn)比重大,稅負(fù)要明顯高于勞動密集型企業(yè)。投資于稅負(fù)高的行業(yè)成本高,風(fēng)險大,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得不到優(yōu)化。

(三)稅率抵扣不足,削弱科技產(chǎn)品國際市場競爭力

實行生產(chǎn)型增值稅削弱了商品在國際市場上的競爭力, 由于生產(chǎn)型增值稅抵扣不足,我國出口商品即使按照增值稅的法定稅率計算退稅,仍然含有一定的增值稅,這樣不利于科技產(chǎn)品開拓國際市場。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)的影響

眾所周知,高新技術(shù)企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成較高,設(shè)備更新非常快,基礎(chǔ)設(shè)施投資非常大,增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策的出臺,高新技術(shù)企業(yè)將受益更大。

(一)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)凈利潤的影響

消費型增值稅允許企業(yè)抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額,而新增設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額可以在一定的折舊年限內(nèi)被攤銷,由于折舊的抵稅效應(yīng),相當(dāng)于增加了企業(yè)的稅前利潤及凈利潤。同時,由于消費型增值稅對投資的刺激力度較大,再加上高新技術(shù)企業(yè)又是資本密集型投資企業(yè),固定資產(chǎn)增加的企業(yè)當(dāng)年其經(jīng)營收入可能有所增長,同時固定資產(chǎn)折舊費用上升,財務(wù)費用也有可能由于貸款的增加而上升,從而抵消部分由于增值稅抵扣所帶來的利潤上升好處。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的影響

在生產(chǎn)型增值稅制度下,企業(yè)購買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不能抵扣,計入固定資產(chǎn)成本,在現(xiàn)金流量表上體現(xiàn)為企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流出。增值稅制度轉(zhuǎn)型后購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣,現(xiàn)金流出量減少,現(xiàn)金凈流量增加。消費型增值稅制度最終通過降低產(chǎn)品銷售成本來提高經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,稅制轉(zhuǎn)型并不影響其他各項經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出,因此一年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于每年新增設(shè)備折舊中包含的進(jìn)項稅額,但以后各年的現(xiàn)金流量將不再受增值稅的直接影響。

(三)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的影響

消費型增值稅下,企業(yè)當(dāng)期購置的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣,從而使企業(yè)實際繳納的增值稅額減少,進(jìn)而降低增值稅稅負(fù)。與之相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加也相應(yīng)減少。由此可見,實行消費型增值稅將直接減輕企業(yè)的稅收成本。由于在消費型增值稅下,固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣,固定資產(chǎn)成本減少,折舊費用減少,利潤總額增加,相應(yīng)企業(yè)應(yīng)納所得稅額將有小幅增加。

(四)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)投資的影響

消費型增值稅使新增固定資產(chǎn)的增值稅一次性全額抵扣,使企業(yè)投資當(dāng)年所交的增值稅減少,現(xiàn)金流增加;同時使固定資產(chǎn)以不含稅成本入賬,導(dǎo)致以后年度固定資產(chǎn)的折舊減少,從而利潤和所得稅增加,現(xiàn)金流減少。從這個意義上說,消費型增值稅主要影響的是企業(yè)的現(xiàn)金流,相當(dāng)于使企業(yè)獲得了貨幣的時間價值。因此,消費型增值稅對企業(yè)投資的刺激作用是非常明顯的。將對企業(yè)投資中設(shè)備投資的比例產(chǎn)生直接影響,繼而對資本的有機(jī)構(gòu)成和產(chǎn)品的科技含量產(chǎn)生決定性的影響。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 聶小蓬.生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型的意義及對策[J].經(jīng)濟(jì)師,2009(2).

高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文第3篇

一、營改增的背景和意義

（一）營改增的背景

2016年5月1日起國家開始全面實行營改增，這標(biāo)志著我國的營改增政策已經(jīng)進(jìn)入了第三個階段，由2012年1月1日上海開始試點，拉開了營改增的帷幕，經(jīng)過將近四年的時間，各個地區(qū)試點的成功，營改增初見成效，讓國家下定決心，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行營改增，并將行業(yè)逐步擴(kuò)大，至此營業(yè)稅徹底消失在人們的視野中，這是繼1994年后的又一重大稅制改革。許多高新技術(shù)企業(yè)都涉及營改增范圍中，原來按5%繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在也改為按6%繳納增值稅，所以營改增對這些高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)影響也是十分巨大。

（二）營改增的意義

1.解決重復(fù)征稅問題。營改增以后采用統(tǒng)一征收增值稅的方式打破了各個行業(yè)之間的貿(mào)易壁壘，增加了各個行業(yè)之間的流通性，簡化了稅收的方式，消除了重復(fù)征稅的情況，國稅總局公布數(shù)據(jù)顯示在2016年第一季度，全國稅務(wù)部門組織稅收收入29790億元（已扣減出口退稅），比上年同期增長9.8%。受營改增等因素推動，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收增長突出，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等稅收增長均在30%左右。由此可見營改增全面實施在促進(jìn)服務(wù)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的同時，使得服務(wù)業(yè)對稅收貢獻(xiàn)能力進(jìn)一步增強(qiáng)。

2.增加抵扣環(huán)節(jié)。截止目前為止的征收增值稅的170個國家和地區(qū)里，增值稅都替代了營業(yè)稅，而這種征稅方式由于存在抵扣，使得產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)在交易中都起到一個相互監(jiān)督的作用，都希望利用進(jìn)項稅抵扣更多的銷項稅，因此在商業(yè)交易中會更加規(guī)范有效，自覺索取增值稅專用發(fā)票，消除了私下交易，拒開發(fā)票，損害國家利益的行為。同樣這種抵稅的優(yōu)惠政策，也使得產(chǎn)業(yè)鏈上的各個環(huán)節(jié)整合的更加緊密，使得產(chǎn)業(yè)鏈的結(jié)構(gòu)升級，服務(wù)業(yè)投資實現(xiàn)快速增長，占全部投資的比重持續(xù)超過50%以上。服務(wù)業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)穩(wěn)居我國國民經(jīng)濟(jì)的第一大產(chǎn)業(yè)，而營改增的政策，能減輕服務(wù)業(yè)在使得固定資產(chǎn)在購入環(huán)節(jié)進(jìn)項稅得以抵扣，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，高新技術(shù)企業(yè)而言，將更多的精力投入到研發(fā)制造中，使得企業(yè)的核心競爭力得以提升。

二、營改增對高新技術(shù)企業(yè)的影響

營改增對高新技術(shù)企業(yè)也帶來不小的影響，提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等都是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的典型代表，而在營改增前大部分高新技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)按5%的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，而全面營改增后變成了現(xiàn)在的按6%的增值?~繳納增值稅，看似稅率增高會導(dǎo)致稅負(fù)增加，但是由于是不同的稅種，增值稅存在抵扣，所以實際征收額還需要根據(jù)真實情況而定，所以存在正負(fù)兩種效應(yīng)。

（一）正面效應(yīng)

營改增可以有效減少重復(fù)征稅的現(xiàn)象，原來高新技術(shù)企業(yè)面臨著增值稅，營業(yè)稅的雙重稅負(fù)壓力，現(xiàn)在減少了許多，如果按以往的營業(yè)稅征收勢必會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于產(chǎn)業(yè)間的融合。增值稅作為價外稅存在抵扣環(huán)節(jié)，可以減少稅負(fù)，使得高新技術(shù)企業(yè)有更多的資金開展其他業(yè)務(wù)。增值稅打破了原有的稅制壁壘，可以更好使企業(yè)之間交流合作，研發(fā)出更好的技術(shù)。同樣也完善了出口退稅的制度，促進(jìn)這些高新技術(shù)企業(yè)的對外服務(wù)，吸引更多的外來資金。由此可見在營改增的大環(huán)境下高新技術(shù)企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（二）負(fù)面效應(yīng)

營改增初期肯定會因為企業(yè)對其政策的不了解，缺乏相應(yīng)的專業(yè)性人才，來對企業(yè)的稅收進(jìn)行合理的籌劃，沒能及時根據(jù)政策來調(diào)整業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)。此外，對于一般納稅人的客戶，高新技術(shù)企業(yè)營改增前已經(jīng)簽訂好的長期業(yè)務(wù)合同，出臺政策后合同不再經(jīng)濟(jì)，因此企業(yè)會承受更多負(fù)擔(dān)。而對于客戶為非一般納稅人，客戶無法享受抵扣的政策，所以其在議價時會打壓價格，同樣使企業(yè)利益受損。

雖然營改增有許多好處但是我們也要看清楚這些不利因素，以便在今后的改革中不斷的完善。

三、相關(guān)建議

（一）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，其本身就享受根基很多的優(yōu)惠政策，所以對于公司的財務(wù)人員必須在事先就了解和學(xué)習(xí)這些政策，以便在使用熟練的為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，追求利益的最大化，一個好的稅收籌劃勢必建立在國家的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，只有充分了解這些政策，才能做出對企業(yè)最有利的決策。

（二）購貨環(huán)節(jié)。對于高新技術(shù)企業(yè)來說選擇何種進(jìn)貨渠道也關(guān)系到稅負(fù)的影響，如果是選擇一般納稅人作為購貨對象，則可以取得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項稅額的抵扣，如何選擇小規(guī)模納稅人作為購貨對象則只能取得一般增值稅發(fā)票，無法抵扣，或者取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票按3%抵扣進(jìn)項稅額，這當(dāng)然都是在高新技術(shù)企業(yè)為一般納稅人的情況下產(chǎn)生的。

（三）銷售環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)一般企業(yè)是銷售產(chǎn)品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，對應(yīng)的稅率為17%與6%。其應(yīng)稅勞務(wù)一般為技術(shù)服務(wù)，對于試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，合條件的節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅。很多高新技術(shù)企業(yè)符合這些免征收的條件所以要加以利用。除了這些減免政策還有退稅政策對于高新技術(shù)企業(yè)來說這樣的政策還有很多，都要加以合理運用達(dá)到避稅的效果。

高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文第4篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是推動經(jīng)濟(jì)增長、提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主導(dǎo)力量。歐美等發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術(shù)大大領(lǐng)先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術(shù)企業(yè)、激勵高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術(shù)企業(yè)降低研發(fā)風(fēng)險，是政策支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而達(dá)到推動我國經(jīng)濟(jì)高效增長的目的。

一、稅收政策推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用

稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)和激勵創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財力基礎(chǔ)，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。

首先，稅收支持可以提高高新技術(shù)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力?？萍紕?chuàng)新活動不但具有高收益性，同時還具有高風(fēng)險性，從事科技創(chuàng)新活動的經(jīng)濟(jì)主體的收益具有很強(qiáng)的不確定性。如果研發(fā)成功，技術(shù)創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術(shù)創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經(jīng)營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風(fēng)險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術(shù)企業(yè)抗風(fēng)險能力。

其次，技術(shù)創(chuàng)新對稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及研究設(shè)計．研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)折舊的計算方法，技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術(shù)創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。

最后，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有社會效應(yīng)和有可能被侵權(quán)，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產(chǎn)品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產(chǎn)品的支出。科學(xué)技術(shù)成果作為一種知識產(chǎn)品，具有公共產(chǎn)品的特征?？茖W(xué)技術(shù)具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加。科學(xué)技術(shù)又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

二、稅收政策的優(yōu)惠方式與作用效果分析

為了鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)立，研發(fā)項目的投入，到科研成果的轉(zhuǎn)讓，新稅法及其實施條例對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持，其具體的優(yōu)惠方式和作用效果可以概括如下：

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時符合下列條件：擁有核心知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向，有利于企業(yè)加大力度對高科技人才的重視與引進(jìn)，也有利于整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級與發(fā)展。

扣除優(yōu)惠。研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用越多，扣除也越多，企業(yè)的負(fù)擔(dān)更輕，從而可促使企業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開發(fā)的風(fēng)險，對企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵作用。

對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風(fēng)險很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實也是在間接地支持中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會集中資金和人力主動投資于高新技術(shù)企業(yè)，從而極大地調(diào)動創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的力度。:

減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，推進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

(二)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免稅；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費型增值稅，增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競爭力，推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整?？梢姡鲋刀愒诟呖萍籍a(chǎn)品的銷售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文第5篇

21世紀(jì)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是世界各國綜合國力競爭的主要標(biāo)志，也是企業(yè)核心競爭力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。但對于什么是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)至今還沒有明確統(tǒng)一的定義，不同的學(xué)者對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個知識、技術(shù)、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一系列新技術(shù)群的統(tǒng)稱，它是以最新科學(xué)成就和發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術(shù)，開發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是一個以智力密集型工業(yè)為基礎(chǔ)，在多學(xué)科技術(shù)集成下服務(wù)于基礎(chǔ)工業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要引擎。本文比較認(rèn)同第三種觀點。江蘇省作為全國經(jīng)濟(jì)實力最強(qiáng)的省份之一，有必要進(jìn)一步謀劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家的宏觀調(diào)控政策。財稅政策作為國家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎(chǔ)上對存在的問題提出針對性意見。

二、目前江蘇省財稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題

1.財政政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。財政撥款始終無法為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財政應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)尚未完成。2013年江蘇省公共財政預(yù)算支出為7798.47億元比2012年增長11%，其中用于支持大中型高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費為16.5億元比2012年增長1.9%，這說明財政資金用于支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的增長速度遠(yuǎn)低于財政支出的增長速度，這就會導(dǎo)致財政資金的投入比例和長期效應(yīng)不符合財政職能的要求，最終偏離了財政資金的引導(dǎo)作用。2.稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對象不科學(xué)、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負(fù)擔(dān)和對部分企業(yè)征稅政策界定不明等問題。對于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進(jìn)行科技創(chuàng)新。

三、促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

1.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策。（1）增加科技經(jīng)費的投入。目前江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)一步增強(qiáng)，科技對促進(jìn)全省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定作用，但在財政支持方面仍然不足。我們應(yīng)該加大財政資金對支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財政資金的導(dǎo)向作用，不斷引導(dǎo)社會資金的流入，加強(qiáng)風(fēng)險資本的投入機(jī)制。同時，要不斷優(yōu)化財政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機(jī)構(gòu)，這種財政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會效益還需實踐檢驗，由此會造成資源的浪費。改變這種財政科技投入模式，可以建立財政科技資金的績效評價體系，創(chuàng)新管理方式，提高財政資金使用效益。2.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應(yīng)區(qū)別對待不同的高新技術(shù)企業(yè)，對于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運營狀況良好的企業(yè)可以嚴(yán)格征收，但對于小型的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費的扣除比例等。個人所得稅應(yīng)實行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對風(fēng)險投資資金給予稅收優(yōu)惠。風(fēng)險資本是推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要動力之一，對風(fēng)險投資活動給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)我國資本市場的發(fā)展，同樣會有益于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。