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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文第1篇

關(guān)鍵詞：施工階段；跟蹤審計(jì)

全過(guò)程工程造價(jià)控制工作是工程管理工作的一個(gè)新的臺(tái)階，通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟?，以市?chǎng)為中心對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制和管理，在施工階段就對(duì)工程造價(jià)要進(jìn)行合理跟蹤控制，以達(dá)到減少浪費(fèi)、提高投資效益的目的。

一、前期招標(biāo)控制

目前部分工程一般都是在工程施工招標(biāo)后，而后開(kāi)始跟蹤審計(jì)招標(biāo)，這樣也就缺少了前期的控制，不能充分利用跟蹤審計(jì)資源，而且前期存在招標(biāo)文件、清單等問(wèn)題也就不能提前解決，只有施工當(dāng)中再行處理了，這樣就必然造成前期未能控制而為后期經(jīng)濟(jì)糾紛埋下隱患，因此，為準(zhǔn)確工程投資，有效防止工程投資超概預(yù)算控制，跟蹤審計(jì)方如果能夠從招標(biāo)工作開(kāi)始介入，運(yùn)用相關(guān)造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)避免一些合同不完善、不充分的條款，良好的規(guī)避合同上面的糾紛，并增強(qiáng)業(yè)主造價(jià)方面的人員力量，利用跟蹤審計(jì)的力量參與檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果合法性、有效性；檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款合規(guī)性、公允性，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾一致性，以及監(jiān)督不平衡報(bào)價(jià)的投機(jī)行為等，會(huì)對(duì)后期的工作非常有利：一方面對(duì)于招標(biāo)工程量清單的審核工作，清單編制要求編制人員具有較強(qiáng)的預(yù)算業(yè)務(wù)知識(shí)，而且應(yīng)具備一定的工程設(shè)計(jì)知識(shí)和施工經(jīng)驗(yàn)，以及新材料與施工技術(shù)等綜合性的科學(xué)知識(shí)，而目前的清單編制單位人員素質(zhì)良莠不齊，工程的業(yè)務(wù)量比較大，人員安排不合理等主觀因素都可能會(huì)造成清單編制質(zhì)量較低，這個(gè)時(shí)候跟蹤審計(jì)就可以同時(shí)組織復(fù)查工作，并提出相關(guān)建議來(lái)完善清單編制，防止清單漏項(xiàng)、清單項(xiàng)目描述歧義、模糊等工作上面的失誤；另一方面對(duì)于招標(biāo)控制價(jià)的審核工作，應(yīng)審核相關(guān)組價(jià)是否合理，人工、材料、取費(fèi)等是否執(zhí)行政府相關(guān)指導(dǎo)文件等，要保證招標(biāo)清單、控制價(jià)的質(zhì)量，測(cè)算出合理工程標(biāo)底，同時(shí)亦可以提出設(shè)計(jì)方不合理的地方，使工作開(kāi)展更有效，避免工作失誤產(chǎn)生反復(fù)工作。

二、做好合同管理，嚴(yán)把工程變更、簽證和索賠

1、工程變更、簽證。一是在各單位工程施工圖論證和圖紙會(huì)審階段，要將設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題盡可能處理完畢，以減少變更、簽證和索賠的發(fā)生，使造價(jià)得到有效控制，施工得以順利進(jìn)行；二是要嚴(yán)格控制工程變更及變更程序，設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單，咨詢(xún)公司向業(yè)主提供變更立項(xiàng)報(bào)告中變更內(nèi)容相應(yīng)的變更價(jià)款，從而使業(yè)主決策時(shí)對(duì)造價(jià)變化心中有數(shù)，以避免造價(jià)失控；三是要嚴(yán)把簽證關(guān)，實(shí)行項(xiàng)目造價(jià)管理簽字制，沒(méi)有項(xiàng)目造價(jià)管理責(zé)任人簽字的簽證不得結(jié)算工程款；設(shè)計(jì)變更、簽證發(fā)生后，造價(jià)工程師應(yīng)對(duì)發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行責(zé)任劃分，剔除以下不應(yīng)由委托人承擔(dān)的費(fèi)用：一是施工質(zhì)量事故造成的變更、簽證費(fèi)用；二是為方便施工單位施工發(fā)生的變更、簽證費(fèi)用；三是未在合同約定時(shí)間內(nèi)提出增加費(fèi)用確認(rèn)通知的變更、簽證費(fèi)用；四是其他應(yīng)由承包商承擔(dān)的變更、簽證費(fèi)用。

2、公正合理地及時(shí)處理索賠費(fèi)用。工程在實(shí)施過(guò)程中，由于各種主觀或客觀原因造成經(jīng)濟(jì)損失，很可能會(huì)出現(xiàn)承包商提出費(fèi)用索賠的情況，索賠事件一旦發(fā)生后，造價(jià)工程師就必須依據(jù)合同及時(shí)處理，因?yàn)槿鐚?wèn)題擱置下來(lái)，就很可能會(huì)損害承包商利益，造成發(fā)承包雙方矛盾復(fù)雜化，影響工程的進(jìn)度、質(zhì)量，影響工程造價(jià)的合理確定：一是規(guī)避索賠風(fēng)險(xiǎn)，造價(jià)工程師在工程施工過(guò)程中，要積累一切可能涉及索賠論證的資料，包括合同，招標(biāo)投標(biāo)文件，技術(shù)文件，委托人與承包商就工程的技術(shù)、造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量和其它涉及合同管理問(wèn)題的協(xié)議，各種會(huì)議紀(jì)要等內(nèi)容，平時(shí)收集整理，做好記錄，以作為日后處理索賠或反索賠事件時(shí)的事實(shí)依據(jù)；二是處理索賠的程序和辦法，索賠必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出索賠意向和索賠報(bào)告，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行索賠。

三、對(duì)材料供應(yīng)商的跟蹤審計(jì)工作

由于建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號(hào)繁雜，而材料價(jià)格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，又直接關(guān)系到工程項(xiàng)目質(zhì)量和成本控制，所以，嚴(yán)格工程材料價(jià)格和質(zhì)量審計(jì)，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價(jià)的重要方面。特別是目前建筑材料市場(chǎng)發(fā)育尚不完善的情況下，加大對(duì)材料價(jià)格和質(zhì)量的跟蹤審計(jì)力度顯得尤為重要。對(duì)投標(biāo)時(shí)標(biāo)底中暫定價(jià)部分要在施工階段要認(rèn)真核價(jià)，確認(rèn)價(jià)格，那么如何使跟蹤審計(jì)工作與建設(shè)工程施工過(guò)程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價(jià)格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價(jià)格的爭(zhēng)議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個(gè)規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)：一是要認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，多找?guī)讉€(gè)供應(yīng)商詢(xún)價(jià)（至少3個(gè)以上），使材料價(jià)格確認(rèn)有據(jù)合理，我們要根據(jù)建設(shè)單位提出的調(diào)研資料要求，及時(shí)通知并安排跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計(jì)人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號(hào)、品牌等要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)摸清材料價(jià)格及市場(chǎng)行情趨勢(shì)，并以書(shū)面形式交審計(jì)單位審核，同時(shí)還要對(duì)跟蹤審計(jì)人員的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評(píng)估審核后，以書(shū)面形式向建設(shè)單位提出材料的參考價(jià)格建議；二是對(duì)于有爭(zhēng)議問(wèn)題，要集體研究決定，施工方和審計(jì)部門(mén)將各自對(duì)材料調(diào)研的價(jià)格呈交給建設(shè)單位，建設(shè)單位對(duì)施工方和跟蹤審計(jì)部門(mén)提出的材料調(diào)研價(jià)格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格與市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)基本一致時(shí)，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書(shū)面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計(jì)的依據(jù)；由于某些新材料的出現(xiàn)，以及采用的工藝不同，材料價(jià)格差異很大，許多材料沒(méi)有頒發(fā)的信息指導(dǎo)價(jià)，所以當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時(shí)，要由建設(shè)單位協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)，并組織召開(kāi)討論會(huì)，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計(jì)人員根據(jù)各自市場(chǎng)考察的情況進(jìn)行匯報(bào)，按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則，最后決定選用材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計(jì)的依據(jù)。

四、工程進(jìn)度款控制

工程進(jìn)度款控制則體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)利用合同約束條款，公正的執(zhí)行進(jìn)度款批復(fù)行為，合理協(xié)調(diào)資金面上甲乙雙方的糾紛點(diǎn)，一方面督促施工單位履行合同條款；一方面也督促業(yè)主按照合同條款支付，更有利于提高施工方的積極性，同時(shí)進(jìn)度款一定要嚴(yán)格審核，確保不能超付，一旦發(fā)生超付，將很難控制對(duì)施工單位質(zhì)量、進(jìn)度的約束力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，施工階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)協(xié)調(diào)的過(guò)程，需要相關(guān)單位和部門(mén)按照工程建設(shè)程序，遵照審計(jì)規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計(jì)人員多聽(tīng)取監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員意見(jiàn)，共同完成工程造價(jià)的控制工作，本文只是對(duì)這一方面予以了簡(jiǎn)單的闡述，希望能對(duì)同行起到一定的指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)總結(jié)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】：實(shí)施階段 跟蹤審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的管理模式，是審計(jì)理念的變革和創(chuàng)新，全過(guò)程跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段。而項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)是將工程造價(jià)的事后審核提前至工程造價(jià)形成的全過(guò)程，越來(lái)越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時(shí)最大限度地降低工程造價(jià)。本人就項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)闡述如下：

1、首先跟蹤審計(jì)人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項(xiàng)目實(shí)施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價(jià)而言設(shè)計(jì)上的節(jié)約與浪費(fèi)更為顯著，因此對(duì)圖紙的熟悉及優(yōu)化對(duì)于控制造價(jià)來(lái)講尤為重要。在熟悉圖紙的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)漏洞及疑問(wèn)及時(shí)地在圖紙會(huì)審中提出，避免在施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題造成返工事件而浪費(fèi)錢(qián)物，對(duì)設(shè)計(jì)人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)得比較保守的部位重點(diǎn)分析，對(duì)不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時(shí)能提出一些合理化的建議，對(duì)一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計(jì)從而降低工程造價(jià)。

2、對(duì)設(shè)計(jì)變更做到先算賬后變更。在項(xiàng)目的實(shí)施階段經(jīng)常會(huì)發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生的變更，對(duì)于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計(jì)院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算并分析原因，如的確是由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計(jì)院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費(fèi)用均要建設(shè)方買(mǎi)單。

第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對(duì)于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計(jì)人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，會(huì)同建設(shè)方、設(shè)計(jì)院一起分析造價(jià)的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。

第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對(duì)于這樣的變更首先要判斷對(duì)于一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商如果不變更是否會(huì)因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)的原因而無(wú)法施工，或者是變更后對(duì)于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會(huì)影響總工期，再對(duì)提出變更增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，然后會(huì)同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價(jià)的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價(jià)。

總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。

3、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審計(jì)。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤(rùn)的一種途徑。對(duì)施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類(lèi)分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計(jì)為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們?cè)诓榭戳嗽O(shè)計(jì)圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒(méi)有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價(jià)增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒(méi)有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計(jì)圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時(shí)承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時(shí)沒(méi)有報(bào)價(jià)的情況下采用補(bǔ)辦簽證的做法。事實(shí)上這部分造價(jià)在投標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到并計(jì)入投標(biāo)報(bào)價(jià)中的措施項(xiàng)目費(fèi)，如不計(jì)算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際完成的數(shù)量；有的簽證材料價(jià)格明顯大于市場(chǎng)價(jià)格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計(jì)必須以專(zhuān)業(yè)的角度、依據(jù)合同和實(shí)事求是的原則評(píng)判其簽證的合理性。平時(shí)工作中常見(jiàn)的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過(guò)定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計(jì)或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費(fèi)用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾?，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證是項(xiàng)目實(shí)施階段控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。

4、審核施工方索賠費(fèi)用。審核施工方提出的索賠費(fèi)用計(jì)量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點(diǎn)審核索賠費(fèi)用的計(jì)算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，判斷索賠費(fèi)用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過(guò)程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問(wèn)題、甲供材料的浪費(fèi)等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。

5、協(xié)助建設(shè)方對(duì)有關(guān)材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢(xún)服務(wù)。針對(duì)有浮動(dòng)區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價(jià)格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購(gòu)材料和控制單價(jià)提供決策依據(jù)。對(duì)投標(biāo)時(shí)材料暫定價(jià)部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)確定材料價(jià)格，并將該部分價(jià)格變化與原暫定價(jià)之間的工程造價(jià)差距情況作書(shū)面分析，使建設(shè)方及時(shí)掌握預(yù)算變動(dòng)情況。

6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過(guò)程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點(diǎn)支付，有的是月度實(shí)際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計(jì)審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報(bào)批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計(jì)量是否符合清單報(bào)價(jià)；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價(jià)款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過(guò)結(jié)算價(jià)。如某工程結(jié)算送審造價(jià)為500萬(wàn)，最終結(jié)算價(jià)為320萬(wàn)，累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬(wàn)。累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已超過(guò)結(jié)算審定價(jià)導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計(jì)工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見(jiàn)跟蹤審計(jì)對(duì)進(jìn)度款的控制有多么重要。

7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價(jià)條款執(zhí)行情況。由于任何一項(xiàng)工程在實(shí)際施工過(guò)程中都存在變更包括設(shè)計(jì)變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項(xiàng)目”等。在施工合同簽訂后，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)必須熟悉合同條款，并對(duì)駐現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價(jià)變更如何計(jì)價(jià)、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)等條款，使每項(xiàng)引起造價(jià)增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問(wèn)題。

8、提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動(dòng)積極換位思考，提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價(jià)且分析對(duì)土方工程造價(jià)的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價(jià)優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價(jià)廉物美的材料。

9、審核施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價(jià)的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書(shū)上施工組織設(shè)計(jì)中材料運(yùn)輸方法為所有的石料均直接船運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)，但施工單位在施工過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運(yùn)輸塊石的車(chē)輛無(wú)法到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，石料用拖拉機(jī)短駁增加相應(yīng)的二次搬運(yùn)費(fèi)”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計(jì)方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。

跟蹤審計(jì)總結(jié)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 后腹腔鏡； 腎癌根治術(shù)

腹腔鏡技術(shù)是微創(chuàng)泌尿外科的重要組成部分，具有減少鎮(zhèn)痛藥物使用、創(chuàng)傷小、并發(fā)癥少、術(shù)后恢復(fù)快、住院時(shí)間短、增加美容效果及迅速使患者恢復(fù)日?；顒?dòng)等優(yōu)點(diǎn)。自1804年Bozzini研制出第一臺(tái)可重復(fù)使用的用于觀察體內(nèi)腔隙的照明設(shè)備至1983年Semm用腹腔鏡完成首例闌尾切除術(shù)標(biāo)志腹腔鏡由單純?cè)\斷到治療，再到1991年Clayman[1]首次報(bào)道成功實(shí)施腹腔鏡腎切除術(shù)，腹腔鏡腎臟手術(shù)的發(fā)展經(jīng)歷了近200年的緩慢發(fā)展。目前全世界腹腔鏡腎癌根治根治術(shù)例數(shù)逐年增多，操作手段日趨豐富、多樣化、手術(shù)適應(yīng)證越發(fā)廣泛。我國(guó)自那彥群教授首例開(kāi)展腹腔鏡手術(shù)[2]以來(lái)，經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，腹腔鏡腎癌根治術(shù)逐步取代開(kāi)放手術(shù)，成為腎癌根治首選術(shù)式。腹腔鏡腎癌根治術(shù)包括三種基本入路，經(jīng)腹腔入路、經(jīng)腹膜后腔入路和手助腹腔鏡入路。經(jīng)腹膜后腔入路對(duì)于腸道功能影響小，加之泌尿外科醫(yī)師對(duì)腹膜后腔解剖熟悉，目前作為首選入路。本科室自2006年開(kāi)展腹腔鏡手術(shù)，2008年行第1例腹腔鏡腎癌根治術(shù)，至今已完成腹腔鏡腎癌根治術(shù)16例，先將經(jīng)驗(yàn)及體會(huì)總結(jié)如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料 患者共16例，男7例，女9例，年齡34～68歲，平均52歲；右側(cè)10例，左側(cè)6例；術(shù)后病檢為顆粒細(xì)胞癌2例，腎透明細(xì)胞癌11例，混合癌3例；腫瘤平均大小4.2 cm×4.4 cm（3.1 cm×3.3 cm～6.2 cm×6.4 cm）。術(shù)后2例輔以干擾素化療，2例失隨訪，平均隨訪時(shí)間2.1年，最長(zhǎng)隨訪4年，最短隨訪2個(gè)月，2例復(fù)發(fā)轉(zhuǎn)移，其中1例死于復(fù)發(fā)多器官轉(zhuǎn)移。

1.2 手術(shù)方式 由于腹腔鏡手術(shù)需要控制通氣，所以手術(shù)麻醉方式均采用氣管插管全麻，取完全健側(cè)臥位，患側(cè)向上，髖部折彎，抬高患腎。于腋中線髂脊上2 cm切開(kāi)皮膚和皮下筋膜約1.0 cm ，置入10 mm Trocar，刺入后腹膜間隙感覺(jué)突破感后，退出穿刺針芯，充盈二氧化碳（2.0～2.2 kPa），置入觀察鏡，直視下向上鈍性分離至膈肌腳，盡量向腹側(cè)推離腹膜反折至腋前線水平，向背側(cè)分離至腰大肌，建立后腹腔。在監(jiān)視下于腋前線肋緣下3 cm處用5 mm Trocar建立第二個(gè)穿刺孔，置入操作鉗，再于腋后線肋緣下3 cm用5 mm Trocar建立第三個(gè)穿刺孔。

推開(kāi)腹膜外脂肪組織，可顯露后腹膜反折及與腎周筋膜的界限，首先將腎周筋膜連同腎上腺?gòu)难蠹”砻娣蛛x，上至膈下，下到腎下極，以?xún)?nèi)側(cè)弓狀韌帶和膈肌腳為標(biāo)志可觀察到腎動(dòng)脈搏動(dòng)，腎動(dòng)脈與膈肌腳走行呈V形鏡像狀態(tài)。用直角鉗或吸引器分離腎門(mén)周?chē)Y(jié)締組織和血管鞘，分離出腎動(dòng)脈，緊靠主動(dòng)脈用以Hem-O-lock三重夾閉腎動(dòng)脈并離斷。繼續(xù)分離出腎靜脈，先用Hem-O-lock夾畢腎靜脈，見(jiàn)腎靜脈無(wú)充盈后在次Hem-O-lock兩重夾閉并離斷腎靜脈。鑒別、分離后腹膜反折及與腎周筋膜的界限，在此間隙將腎周筋膜從后腹膜分離開(kāi)來(lái)，并完全游離腎臟前壁。利用超聲刀分離切割腎周筋膜上極，將腎周筋膜連同腎上腺?gòu)碾跸掠坞x，接著分離腎臟上極內(nèi)側(cè)至腎門(mén)，完全游離腎臟。將腎臟放入自制標(biāo)本袋，擴(kuò)大切口，取出腎臟。留置腹膜后引流管，關(guān)閉切口。

2 結(jié)果

患者平均手術(shù)時(shí)間為（162±46.5）min。術(shù)中平均失血（52±32） ml，無(wú)一例輸血。術(shù)后腸道功能恢復(fù)平均（34±14） h，術(shù)后進(jìn)食時(shí)間（14±4.3）h，術(shù)后拔除負(fù)壓引流管時(shí)間平均（36±12）h，平均住院天數(shù)（7.1±1.2）d，1例發(fā)生皮下氣腫，無(wú)一例發(fā)生切口感染、腸瘺、腸梗阻、腹腔內(nèi)感染、出血等并發(fā)癥，術(shù)后2例輔以干擾素化療，平均隨訪時(shí)間2.1年，最長(zhǎng)一例隨訪4年，最短隨訪2個(gè)月。隨訪內(nèi)容包括：術(shù)后第1年每3月檢查泌尿系及腹部超聲、胸片、血常規(guī)、腎功能及乳酸脫氫酶，第2年每半年復(fù)查一次，滿1年復(fù)查腹部及盆腔CT一次。2例復(fù)發(fā)轉(zhuǎn)移，其中一例死于復(fù)發(fā)并多器官轉(zhuǎn)移。

3 討論

傳統(tǒng)腎癌根治術(shù)需行腰部長(zhǎng)切口，需離斷層腹部肌肉，術(shù)中創(chuàng)傷大、出血多、術(shù)后恢復(fù)慢。腹腔鏡腎癌根治術(shù)是近10年來(lái)崛起的一項(xiàng)新技術(shù)[3]，腹腔鏡腎癌根治術(shù)除手術(shù)時(shí)間稍長(zhǎng)外，手術(shù)創(chuàng)傷小、失血少、住院時(shí)間短、術(shù)后恢復(fù)快，疤痕小更美觀等特點(diǎn)[4]。1993年Kerbl等[5]成功實(shí)施了首例腹腔鏡腎癌根治術(shù)，此后腹腔鏡腎癌根治術(shù)被越來(lái)越多的泌尿外科醫(yī)師采用。我科室從2008年起至今已完成16例腹腔鏡腎癌根治術(shù)，均取得滿意的效果。

目前對(duì)于直徑大于5 cm的腫瘤是否首選腹腔鏡腎癌根治仍存在爭(zhēng)議，Albqami等 [6]提出腫瘤局限于Gerota’s筋膜內(nèi)無(wú)論大小均可實(shí)施腹腔鏡下腎癌根治術(shù)，Mattar [7]報(bào)道腹腔鏡腎癌根治最大直徑可達(dá)15 cm。筆者認(rèn)為，初學(xué)者首選小于5 cm的腎癌首選腹腔鏡根治性切除，大于5 cm的首選開(kāi)放手術(shù)。當(dāng)積累至一定病例數(shù)，技術(shù)逐步熟練，可嘗試10 cm以下行腹腔鏡手術(shù)。而對(duì)于肥胖患者、腫瘤直徑大于10 cm由于操作空間小及既往腹部手術(shù)史存在粘連的患者不作為首選。

后腹腔鏡腎切除術(shù)的適應(yīng)證與開(kāi)放手術(shù)相同，對(duì)于一些做過(guò)腹部大手術(shù)的患者，由于腹膜后的組織平面保護(hù)較好，采用腹膜后入路可以避開(kāi)粘連的腹膜，并且較其他入路可以更直接的暴露腎蒂，以便更早控制腎血管，減少術(shù)中出血[8]。相對(duì)禁忌證包括既往腹膜后手術(shù)史、腫瘤大影響操作空間、可能侵犯周?chē)K器和存在感染灶。因?yàn)閷?duì)于有腎臟手術(shù)史的患者建立腹膜后腔難度極大。嚴(yán)重的粘連可見(jiàn)于反復(fù)感染、結(jié)核、黃色肉芽腫性腎盂腎炎、體外沖擊波碎石史的患者。一般來(lái)說(shuō)，不復(fù)雜的經(jīng)皮腎鏡碎石術(shù)不會(huì)造成廣泛的粘連而影響該術(shù)式。

建立腹膜后腔常用的方法包括水囊或氣囊擴(kuò)張法和觀察鏡直視分離法，左毅剛等[9]報(bào)道觀察鏡直視法克服了一次性氣囊套管針價(jià)格昂貴、自制擴(kuò)張氣囊費(fèi)時(shí)等缺點(diǎn)，優(yōu)于水囊或氣囊擴(kuò)張法。筆者采用觀察鏡直視分離法大部分操作在直視下進(jìn)行，可避免盲目擴(kuò)張撕裂血管、出血少、操作簡(jiǎn)便易于掌握。穿刺前應(yīng)注意切口略小于Trocar直徑，Trocar鞘被切口肌層緊緊包裹，可有效避免皮下氣腫的發(fā)生。

腎癌根治術(shù)的關(guān)鍵是游離腎臟之前先結(jié)扎腎動(dòng)脈及腎靜脈，可有效防止血行播散。由于腎動(dòng)脈變異較多，在結(jié)扎腎動(dòng)脈和腎靜脈應(yīng)先結(jié)扎并離斷腎動(dòng)脈，再夾畢腎靜脈，觀察無(wú)充盈后再離斷腎靜脈，可以避免由于未結(jié)扎到腎動(dòng)脈分支，在游離腎臟時(shí)發(fā)生大出血。并且推薦有條件的醫(yī)院術(shù)前常規(guī)行腎臟CTA及血管三維重建，可以發(fā)現(xiàn)較小的腎動(dòng)脈分支，并觀察腎動(dòng)脈的走形，避免術(shù)中因?yàn)榇蟪鲅幱诒粍?dòng)局面，減小術(shù)中中轉(zhuǎn)開(kāi)放的可能性。對(duì)于腎蒂較短較細(xì)，動(dòng)靜脈粘連難以分離的也可一并結(jié)扎，可有效縮短手術(shù)時(shí)間，未發(fā)現(xiàn)增加腫瘤血行播散風(fēng)險(xiǎn)。右側(cè)腎癌手術(shù)時(shí)可在暴露下腔靜脈時(shí)顯露腎上腺中央靜脈，三重Hem-O-lock處理后離斷。左側(cè)腎癌手術(shù)時(shí)可見(jiàn)腎上腺中央靜脈匯入左腎靜脈。分離腎下極內(nèi)側(cè)至腎門(mén)，左腎可見(jiàn)生殖靜脈匯入腎靜脈，三重Hem-O-lock處理后離斷，右側(cè)可見(jiàn)生殖靜脈匯入下腔靜脈。

后腹腔鏡腎臟手術(shù)尋找處理腎動(dòng)脈是手術(shù)操作的重要關(guān)鍵步驟。腎動(dòng)脈起于腹主動(dòng)脈平均位置為L(zhǎng)1～2的椎間盤(pán)；內(nèi)側(cè)弓狀韌帶附于第 L1橫突和L1～2腰椎的側(cè)面；膈肌腳左側(cè)附于L1～2椎體和椎間盤(pán)的側(cè)面，右側(cè)附于L1～3椎體和椎間盤(pán)的側(cè)面[10]。因此腎動(dòng)脈毗鄰內(nèi)側(cè)弓狀韌帶和膈肌腳，且腎動(dòng)脈與膈肌腳走行呈V形鏡像狀態(tài)。在處理腎蒂血管時(shí)，首先在腰大肌與Gerota’s筋膜后層間隙向中線分離，尋找上述解剖標(biāo)志可以快速定位腎動(dòng)脈[11]，有效縮短手術(shù)時(shí)間。

入路相關(guān)的并發(fā)癥包括實(shí)質(zhì)臟器損傷、腸道損傷、腹壁血腫以及上腹部血管損傷都有發(fā)生的報(bào)告。在結(jié)束手術(shù)前仔細(xì)檢查、止血可以最大限度減少出血的并發(fā)癥。降低腹腔內(nèi)壓后可以發(fā)現(xiàn)出血靜脈，因?yàn)榻祲呵靶§o脈由于氣腹壓迫而不出血，術(shù)者應(yīng)減小氣腹壓力后再次仔細(xì)觀察手術(shù)切除區(qū)域以及套管穿刺部位并進(jìn)行充分止血。術(shù)后常見(jiàn)的出血部位包括腎上腺、腎蒂、性腺靜脈及輸尿管殘端。

腹腔鏡手術(shù)較開(kāi)放手術(shù)不顯性失水要少得多，因此可能血容量超負(fù)荷，還可能出現(xiàn)血管性少尿，但不用積極治療，因?yàn)橐坏飧箟毫p低后尿量會(huì)大量增加，術(shù)中可以適當(dāng)減少補(bǔ)液量。但若患者心功能儲(chǔ)備較低，容量超負(fù)荷表現(xiàn)為以少尿?yàn)樘攸c(diǎn)的充血性心力衰竭，術(shù)后出現(xiàn)尿量減少或血流動(dòng)力學(xué)不穩(wěn)定應(yīng)首先排除失血，若無(wú)出血，在有臨床指征時(shí)可以應(yīng)用利尿劑。

腹腔鏡腎手術(shù)最嚴(yán)重的并發(fā)癥是未發(fā)現(xiàn)的腸道損傷。術(shù)中僅有10%的腹腔鏡器械在視野范圍內(nèi)，這種損傷可能發(fā)生在視野外。文獻(xiàn)報(bào)道約69%的腸道損傷在術(shù)中未發(fā)現(xiàn)，小腸損傷占58%，結(jié)腸損傷占32%。50%的腸道損傷為電灼傷，32%的損傷發(fā)生在穿刺針或套管穿刺過(guò)程中。腹腔鏡手術(shù)腸道損傷與開(kāi)放性手術(shù)術(shù)后伴腹膜炎的損傷不同，腹腔鏡手術(shù)后腸道損傷的患者典型表現(xiàn)為離腸道損傷部位最近的穿刺套管部位的持續(xù)及逐漸加重的疼痛，隨后的癥狀和體征為惡心、腹瀉、食欲減退、低熱、持續(xù)腸鳴，如果未及時(shí)發(fā)現(xiàn)損傷，患者病情可能迅速惡化，導(dǎo)致血流動(dòng)力學(xué)不穩(wěn)定，甚至死亡。首選CT作為診斷手段，通常需要開(kāi)腹探查引流腸道泄露物并進(jìn)行適當(dāng)修補(bǔ)。

總之，腹腔鏡腎癌根治術(shù)創(chuàng)傷小、出血少、解剖層次清晰，較傳統(tǒng)開(kāi)放手術(shù)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，尤其是隨著更加實(shí)用的腔鏡操作工具的出現(xiàn)，手術(shù)技術(shù)的日趨成熟，該術(shù)式在臨床上必將有更為廣泛的應(yīng)用前景。

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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文第4篇

論文關(guān)鍵詞：高?！〗ㄔO(shè)工程　跟蹤審計(jì)　項(xiàng)目管理

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能問(wèn)題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過(guò)程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問(wèn)題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以?xún)|計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門(mén)、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢(xún)，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門(mén)、地方建設(shè)主管部門(mén)的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類(lèi)似工程項(xiàng)目相比較，測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議，合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類(lèi)管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專(zhuān)業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專(zhuān)家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專(zhuān)家、學(xué)者，并且職能部門(mén)制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門(mén)人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書(shū)要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫(xiě)合同。針對(duì)此類(lèi)情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類(lèi)型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專(zhuān)業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專(zhuān)業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專(zhuān)業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤(pán)考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣(mài)力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

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跟蹤審計(jì)總結(jié)范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工階段 跟蹤審計(jì) 重點(diǎn)

獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）01-0020-02

中圖分類(lèi)號(hào):F239.63

工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將工程造價(jià)的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過(guò)程，有效地克服了事后監(jiān)督的局限性和被動(dòng)型，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮了重要作用。施工階段是將設(shè)計(jì)變成具有使用價(jià)值的實(shí)體過(guò)程，施工過(guò)程投資是項(xiàng)目總投資的主要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效控制、為合理確定工程造價(jià)收集并提供原始依據(jù)的過(guò)程，能否在施工過(guò)程中實(shí)施有效的控制，直接關(guān)系到投資計(jì)劃的全面實(shí)現(xiàn)，影響整個(gè)項(xiàng)目的投資效果。因此，施工過(guò)程造價(jià)控制應(yīng)作為造價(jià)咨詢(xún)單位的工作重點(diǎn)。

工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)較之民用項(xiàng)目，單位工程多，工期長(zhǎng)，涉及專(zhuān)業(yè)知識(shí)廣，跟蹤審計(jì)更復(fù)雜，筆者作為一名跟蹤過(guò)投資28億元和30億元兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的造價(jià)師，以下就依據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，就工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段造價(jià)咨詢(xún)單位項(xiàng)目跟蹤中的工作重點(diǎn)做出闡述，共同行們參考。

一、嚴(yán)把工程變更、簽證和索賠

根據(jù)工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，工業(yè)項(xiàng)目投資金額大，建設(shè)周期長(zhǎng)，變動(dòng)因素多，與項(xiàng)目參與各方的組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同管理措施及信息管理聯(lián)系緊密。加上工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)項(xiàng)目多，設(shè)計(jì)周期長(zhǎng)，很多業(yè)主為了能盡快建成投產(chǎn)，往往采用邊設(shè)計(jì)邊施工的方式，從而導(dǎo)致施工中可能存在較大的修改和變更，這些都對(duì)造價(jià)控制提出了更高的要求，咨詢(xún)單位應(yīng)對(duì)工程變更、簽證和索賠進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（一）工程變更、簽證

首先，在各單位工程施工圖論證和圖紙會(huì)審階段，將設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題盡可能處理完畢，以減少變更、簽證和索賠的發(fā)生，使造價(jià)得到有效控制，施工得以順利進(jìn)行。其次，將嚴(yán)格控制工程變更及變更程序，設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單，咨詢(xún)公司向業(yè)主提供變更立項(xiàng)報(bào)告中變更內(nèi)容相應(yīng)的變更價(jià)款，從而使業(yè)主決策時(shí)對(duì)造價(jià)變化心中有數(shù)，避免造價(jià)失控。第三、嚴(yán)把簽證關(guān)，實(shí)行項(xiàng)目造價(jià)管理簽字制，沒(méi)有項(xiàng)目造價(jià)管理責(zé)任人簽字的簽證不得結(jié)算工程款。

設(shè)計(jì)變更、簽證發(fā)生后，造價(jià)工程師應(yīng)對(duì)發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行責(zé)任劃分，剔除以下不應(yīng)由委托人承擔(dān)的費(fèi)用：施工質(zhì)量事故造成的變更、簽證費(fèi)用；為方便施工單位施工發(fā)生的變更、簽證費(fèi)用；未在合同約定時(shí)間內(nèi)提出增加費(fèi)用確認(rèn)通知的變更、簽證費(fèi)用；其他應(yīng)由承包商承擔(dān)的變更、簽證費(fèi)用。

（二）公正合理地及時(shí)處理索賠費(fèi)用。

工程在實(shí)施過(guò)程中，由于各種主觀或客觀原因造成經(jīng)濟(jì)損失，可能會(huì)出現(xiàn)承包商提出費(fèi)用索賠的情況。索賠事件發(fā)生后，造價(jià)工程師必須依據(jù)合同及時(shí)處理，如將問(wèn)題擱置下來(lái)，可能會(huì)損害承包商利益，造成發(fā)承包雙方矛盾復(fù)雜化，影響工程的進(jìn)度、質(zhì)量，影響工程造價(jià)的合理確定。

一是規(guī)避索賠風(fēng)險(xiǎn)。造價(jià)工程師在工程施工過(guò)程中，要積累一切可能涉及索賠論證的資料，包括合同，招標(biāo)投標(biāo)文件，技術(shù)文件，委托人與承包商就工程的技術(shù)、造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量和其它涉及合同管理問(wèn)題的協(xié)議，各種會(huì)議紀(jì)要等內(nèi)容，平時(shí)收集整理，做好記錄，以作為日后處理索賠或反索賠事件時(shí)的事實(shí)依據(jù)。二是處理索賠的程序和辦法。索賠必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出索賠意向和索賠報(bào)告，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行索賠。

二、嚴(yán)格控制工程進(jìn)度拔款

工程進(jìn)度拔款控制是跟蹤的重要內(nèi)容，咨詢(xún)公司應(yīng)嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付。具體做法是，按合同要求在工程進(jìn)度到了一定階段，需要拔款時(shí)，要求各施工單位按實(shí)際完工數(shù)量提交已完工程預(yù)算，造價(jià)控制工程師對(duì)各施工方提交的已完工程量深入現(xiàn)場(chǎng)一項(xiàng)項(xiàng)核實(shí)，力求完整，準(zhǔn)確。在確定了各施工單位的已完工程量后，根據(jù)確認(rèn)的各項(xiàng)工程量進(jìn)行造價(jià)核算，從而確定已完工程實(shí)際造價(jià)。業(yè)主據(jù)此作為撥付進(jìn)度工程款的依據(jù)，避免了工程款超期撥付的情況發(fā)生，也可有理有據(jù)地拒絕某些施工單位的不合理要求。同時(shí)也能獲取大量的工程造價(jià)全過(guò)程控制數(shù)據(jù)，為工程最終結(jié)算的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、動(dòng)態(tài)分析建安投資，定期向委托人提供投資執(zhí)行情況報(bào)告

要真正作到理性投資，控制工程造價(jià)，必須首先動(dòng)態(tài)掌握工程投

資情況，定期地、不間斷地統(tǒng)計(jì)工程施工已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的造價(jià)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、投資狀況圖、分析報(bào)告等手段向業(yè)主綜合反映項(xiàng)目投資情況。

（一）、統(tǒng)計(jì)工程實(shí)施造價(jià)

1、工程實(shí)施造價(jià)，包括合同造價(jià)、新增項(xiàng)目增加的造價(jià)、設(shè)計(jì)變更、簽證增減的造價(jià)、可調(diào)材料價(jià)格調(diào)整引起的增減造價(jià)、暫定價(jià)確認(rèn)后增減的造價(jià)、零星工程和返工工程增加的造價(jià)等。這些造價(jià)均是已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的工程造價(jià)，是工程實(shí)施造價(jià)的組成部分。

2、建立工程實(shí)施造價(jià)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，反映實(shí)際投資情況。根據(jù)本工程實(shí)際，造價(jià)工程師將在該項(xiàng)目中建立工程實(shí)施造價(jià)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，臺(tái)賬按工程項(xiàng)目、工程子項(xiàng)分月統(tǒng)計(jì)，每月底累計(jì)至當(dāng)月止的所有實(shí)施造價(jià)。

（二）、繪制投資狀況圖

運(yùn)用統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的成果，將工程實(shí)施造價(jià)按項(xiàng)目和子項(xiàng)繪制成圖，直觀地了解工程實(shí)施造價(jià)情況。

（三）、編制工程實(shí)施造價(jià)情況報(bào)告，提供投資分析報(bào)告

每月將統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)、繪制的投資狀況圖，提供給業(yè)主，同時(shí)對(duì)工程投資偏差進(jìn)行分析、尋找出現(xiàn)偏差的原因，提出糾正建議，為業(yè)主當(dāng)好參謀，有效控制工程投資。

四、嚴(yán)把甲供材料領(lǐng)用，做好材料核銷(xiāo)工作

工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)單位，為了更好地保證工程質(zhì)量、節(jié)約投資，鋼結(jié)構(gòu)、電氣、儀表、管道、設(shè)備等主材很多采用的是甲方供貨的方式，因此甲供材審批工作和材料核銷(xiāo)工作是重中之重，不但需要大量的人力和時(shí)間，同時(shí)也需要建設(shè)方和施工方的積極配合和支持。

（一）施工方按月報(bào)送甲供材料領(lǐng)用計(jì)劃表，咨詢(xún)公司造價(jià)員根據(jù)施工合同、施工圖紙和設(shè)計(jì)變更，區(qū)分是否為甲方供貨范圍，計(jì)算材料用量，與施工方進(jìn)行核對(duì)。避免施工方多報(bào)、超報(bào)主材用量計(jì)劃，以保證建設(shè)單位建設(shè)資金的合理分配。

（二）、甲供材料的資料收集工作。建設(shè)單位向咨詢(xún)公司每月提供經(jīng)業(yè)主和施工方簽字確認(rèn)的材料領(lǐng)用表，咨詢(xún)公司根據(jù)材料領(lǐng)用表做好材料的統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)、匯總工作，為結(jié)算階段的材料核銷(xiāo)做好資料的收集、整理。

（三）最后的材料核銷(xiāo)工作，將根據(jù)第一項(xiàng)和第二項(xiàng)工作收集、整理的資料，結(jié)合最后的竣工資料，和業(yè)主單位、施工單位一起完成最后的材料核銷(xiāo)工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

施工階段跟蹤審計(jì)過(guò)程中，采取“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，突出不同時(shí)期、不同環(huán)境下建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，把握關(guān)鍵，有利于促進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高和建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張凌云.工程造價(jià)控制.華東大學(xué)出版社，2008.