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干部選任工作報告范文第1篇

建立健全干部選拔任用科學(xué)化制度化工作機(jī)制的調(diào)研報告

一、當(dāng)前干部選拔任用工作中存在的主要問題

隨著干部人事制度改革不斷深化，在貫徹落實《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》過程中，干部選拔任用工作出現(xiàn)了新的特點，選拔任用的程序越來越嚴(yán)格、規(guī)范、細(xì)致，干部考察考核的內(nèi)容和范圍越來越廣泛，干部群眾的民主意識、參與意識、監(jiān)督意識明顯增強(qiáng)。但在干部選拔任用中還存在優(yōu)秀人才難以脫穎而出的難題，實際工作中表現(xiàn)為以下幾種具體情況：

1、優(yōu)秀人才脫穎而出的機(jī)制不夠完善。

一是競爭上崗工作中，應(yīng)考人員的臨場表現(xiàn)和實際德才評定之間存在矛盾。經(jīng)過我局近幾年的實踐，競爭上崗在程序、內(nèi)容和形式上已基本成形，日趨規(guī)范。但另一方面，程序和形式基本固定，筆試面試類型存在雷同現(xiàn)象，一些干部已基本掌握了應(yīng)試技巧和規(guī)律，實際工作中，確實發(fā)現(xiàn)少數(shù)考試型干部難以適應(yīng)崗位工作要求，難以達(dá)到所預(yù)期的目標(biāo)要求。二是干部提拔的方式?jīng)]有突破性進(jìn)展。目前干部提拔方式主要還是常規(guī)提拔和競爭上崗兩種，對新的干部選拔任用方式還缺乏深入研究和探索，各種任用方式之間還缺乏有效的銜接。三是破格提拔還沒有規(guī)范化、制度化。上級對破格用人標(biāo)準(zhǔn)不明確，難以把握，破格用人環(huán)境還不夠?qū)捤伞?/p>

2、干部交流存在一定難度。

干部家庭實際問題的增多，對干部交流的影響比較大，特別是對上有老、下有小或家里有病人的干部，從人性化角度，領(lǐng)導(dǎo)不愿意把他們交流到偏遠(yuǎn)的單位，而有些人又不適合到局里工作。此外，把一些干部交流到條件稍差的單位，有些干部的思想工作又不太好做。

3、對干部監(jiān)督還有漏洞。

有的科室長、分局長對干部的監(jiān)督抓得不夠嚴(yán)格，特別是對放手使用與嚴(yán)格管理把握的不是很好，有的雖然做到了放手使用，但忽視了嚴(yán)格管理。此外，對干部八小時以外監(jiān)督，怎樣做到既嚴(yán)格監(jiān)督，又合情合理合法的措施和方法不夠多。

4、干部選拔任用還受到人情關(guān)系的影響。

由于干部選拔任用必須經(jīng)過民主推薦，且必須取得超過一半以上的推薦票，才能進(jìn)行組織考察環(huán)節(jié)。因此，造成一些敢想敢干的干部不得不考慮自己的人際關(guān)系，工作中有怕得罪人的思想顧慮。此外，在民主推薦中，一些干部以親疏關(guān)系決定投票人選，使用人的不正之風(fēng)時有存在。

二、建立健全干部選拔任用科學(xué)化、制度化工作機(jī)制的主要措施

1、加強(qiáng)民主參與機(jī)制建設(shè)，落實群眾對干部選拔任用工作的知情權(quán)、參與權(quán)、選擇權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

通過推進(jìn)干部工作的民主化，在干部選拔任用工作中建立起一整套民主的運行機(jī)制，使群眾在黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，按照黨的干部標(biāo)準(zhǔn)和干部政策，參與選拔、管理、監(jiān)督干部等各項工作。一是要落實好群眾的知情權(quán)。群眾對競爭上崗選拔任用全過程都享有知曉、了解、質(zhì)詢的權(quán)利，這是最基本的民主權(quán)利。為保證這些權(quán)利的實現(xiàn)，最重要的是要建立健全考察預(yù)告制，全面實行“任前公示制”。二是要擴(kuò)大群眾的參與權(quán)。正確引導(dǎo)群眾，并創(chuàng)造條件鼓勵群眾積極參與，才能拓寬視野和渠道選準(zhǔn)人、用好人。三是要擴(kuò)大群眾的選擇權(quán)。必須以群眾滿不滿意、贊不贊成、高不高興、答不答應(yīng)為重要標(biāo)準(zhǔn)，努力把黨組意見與群眾意見科學(xué)地統(tǒng)一起來。四是要擴(kuò)大群眾的監(jiān)督權(quán)。要認(rèn)真抓好任前公示制，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。要完善民主評議制度，切實發(fā)揮好民主評議制度的監(jiān)督作用。

2、加強(qiáng)競爭機(jī)制建設(shè)，拓寬渠道，不拘一格用人才。

積極在干部選拔任用工作中引入競爭機(jī)制，完善競爭上崗制度，進(jìn)一步擴(kuò)大競爭上崗的職數(shù)和范圍，解決好優(yōu)秀人才脫穎而出的問題。地稅事業(yè)的發(fā)展，必須要堅持以人為本、人才為先的觀念；必須把實施“人才強(qiáng)局”戰(zhàn)略放在地稅事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，營造一個有利于人才成長、鼓勵人才干事、支持人才創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。要用好的作風(fēng)選人，選作風(fēng)好的人，要把“政治上靠得住，業(yè)務(wù)上有本事，肯干事，干成事和不出事”的優(yōu)秀人才選拔到干部隊伍中來。

3、加強(qiáng)干部考察考核制度建設(shè)，切實擴(kuò)大民主，做到考實評準(zhǔn)，對干部做出準(zhǔn)確評價。

通過考核和競爭上崗雙向選擇等科學(xué)合理的方法，動員廣大干部職工舉賢薦能，拓寬選人視野，給更多的人提供施展才能的機(jī)會，要使人才資源得到科學(xué)、合理、有效的開發(fā)，進(jìn)一步完善激勵競爭機(jī)制，要使競爭上崗成為“真才實學(xué)的競爭，工作業(yè)績的競爭，群眾公認(rèn)的競爭”，促使其增強(qiáng)緊迫感和危機(jī)感，促進(jìn)干部職工加強(qiáng)學(xué)習(xí)、更新知識、努力提高自身素質(zhì)。

一是要認(rèn)真搞好民主推薦工作，把民主推薦作為干部提名的必經(jīng)程序，同時理好民主推薦與組織把關(guān)的關(guān)系，根據(jù)干部所處的特定環(huán)境和條件，對民主推薦、測評等結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真綜合分析，防止簡單地以票取人。二是 在考察干部的德、能、勤、績、廉時，注意考察干部八小時以外的情況。三是考察工作“陽光作業(yè)”，實行考察工作預(yù)告制度。四是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，實行實績考核，

4、加強(qiáng)黨組討論決定干部相關(guān)制度建設(shè)，努力提高決策的民主化和科學(xué)化水平。

切實實行研究決定干部預(yù)告制。黨組研究干部任用，必須提前通知黨組成員，讓他們在會前能對所要研究干部的情況有比較全面的了解，在研究干部時有話可說，有意見可提，提高黨組研究干部的質(zhì)量。要充分發(fā)揚黨內(nèi)民主，嚴(yán)格按照《干部任用條例》規(guī)定的程序和要求研究決定干部任免。積極推廣黨組討論任免干部無記名投票表決制，在嚴(yán)格票決程序的前提下，不斷擴(kuò)大票決干部的范圍，以切實發(fā)揚黨內(nèi)民主，集中集體智慧，做出正確的用人決策。

5、對干部交流工作實行雙向選擇，建立健全干部交流工作機(jī)制。

按照科學(xué)發(fā)展觀要求，在全縣地稅系統(tǒng)實行“單位選人和個人選單位”的雙向選擇工作機(jī)制。具體方法是：在交流時，采取個人報名選擇科室和分局，科室和分局根據(jù)報名情況選擇確定本單位人員，對落崗人員待崗分配，只發(fā)生活補(bǔ)助費用。通過這種方式，合理配置人才和干部資源，充分發(fā)揮人盡其才、人盡其能的優(yōu)勢，就是為了進(jìn)一步加大干部交流力度，優(yōu)化干部結(jié)構(gòu)，拓寬選人用人渠道，創(chuàng)造公開、公平、公正的用人環(huán)境，讓“想干事的人有機(jī)會，能干事的人有舞臺，干成事的人有地位，不干事的人被淘汰，干壞事的人被除名”， 使有限的人力資源得到科學(xué)合理配置， 有力地促進(jìn)地稅事業(yè)的科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

干部選任工作報告范文第2篇

根據(jù)《市行政問責(zé)規(guī)定》文件精神，為全面推進(jìn)依法行政和加快法治政府建設(shè)，切實增強(qiáng)政府執(zhí)行力，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，建立行政問責(zé)的長效機(jī)制，現(xiàn)就加強(qiáng)行政問責(zé)工作提出如下意見：

一、正確把握行政問責(zé)工作方向

(一)堅持圍繞推動責(zé)任落實、提升行政效能、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境方面，開展行政問責(zé)工作。要把推動盡職盡責(zé)作為行政問責(zé)工作的出發(fā)點，加快形成確責(zé)、履責(zé)、問責(zé)相互銜接、有機(jī)統(tǒng)一的制度體系。要把解決不作為、亂作為、慢作為、假作為等問題作為首要任務(wù)，堅持問責(zé)跟著問題走，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，以有效問責(zé)促進(jìn)責(zé)任落實、作風(fēng)改善和效能提升。對事關(guān)發(fā)展環(huán)境、百姓民生、政令暢通的突出問題，要加大行政問責(zé)力度，監(jiān)督整改落實。要注重工作方法措施和目的效果的統(tǒng)一，堅持以人為本，調(diào)動和激發(fā)各級行政機(jī)關(guān)工作人員履職盡責(zé)、爭先創(chuàng)優(yōu)的主動性、積極性，加快形成面對本職崗位主動盡責(zé)，面對群眾需求敢于負(fù)責(zé)，面對發(fā)展難題勇于擔(dān)當(dāng)?shù)牧己梅諊?，努力為新?zhàn)略實施創(chuàng)造更加優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。

二、建立健全行政問責(zé)體系

(二)建立部門責(zé)任制。各政府部門和單位要對照“三定”方案規(guī)定的主要職責(zé)及法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定，對本部門、本單位負(fù)責(zé)的事項進(jìn)行全面梳理，建立部門、單位職責(zé)目錄。對上級機(jī)關(guān)分解落實的目標(biāo)任務(wù)和上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，要登記建檔，及時組織落實并反饋結(jié)果。對因不主動協(xié)商解決或者相互推諉而影響工作，或者造成不良影響的，要從嚴(yán)追究相關(guān)部門、單位的責(zé)任。

(三)嚴(yán)格實行崗位責(zé)任制。各政府部門和單位要將承擔(dān)的職責(zé)、工作任務(wù)和目標(biāo)，科學(xué)分解到內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作崗位或者具體承辦人員，建立崗位責(zé)任制。要明確不同級別之間、正職與副職之間的責(zé)任范圍和工作方式，加快建立主體明確、層級清晰、職責(zé)具體、無縫銜接的崗位責(zé)任體系。具有行政執(zhí)法權(quán)的部門，要按照事權(quán)或者區(qū)域劃分行政執(zhí)法責(zé)任，將每一項執(zhí)法職責(zé)和每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)的責(zé)任落實到具體崗位和人員，建立起行政執(zhí)法責(zé)任制體系。要根據(jù)崗位責(zé)任制建立情況編制崗位說明書，對工作任務(wù)、職責(zé)權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位關(guān)系和能力需求進(jìn)行具體化、明確化，以此作為人員培訓(xùn)、考核、選任及獎勵的重要依據(jù)。

(四)健全細(xì)化問責(zé)制度。各政府部門和單位要加快健全工作規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，使每項工作、每個任務(wù)、每一環(huán)節(jié)都有清晰、直觀、可操作的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。要認(rèn)真對照《市行政問責(zé)規(guī)定》的4個方面、36種問責(zé)情形，全面梳理管理中存在的問題，抓緊建立健全管理制度，提高制度防范約束力。要把36種問責(zé)情形同本部門、單位各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、各崗位負(fù)責(zé)的具體事項或工作結(jié)合起來，建立針對性強(qiáng)、體現(xiàn)部門特點、符合崗位工作實際的具體問責(zé)事項目錄，切實將問責(zé)工作落到實處。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)督考核

(五)建立行政監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。監(jiān)察機(jī)關(guān)要牽頭組織政務(wù)督查、政府績效考核，政府法制、安全生產(chǎn)監(jiān)管、審計、財政、、人力資源和社會保障等部門，要建立落實行政監(jiān)督信息通報制度、定期會議溝通協(xié)調(diào)制度和行政問責(zé)案件移送制度，及時互通情況，交換工作信息，共同研究解決監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題，促進(jìn)資源整合、行動協(xié)調(diào)，提高層級監(jiān)督合力。

(六)突出層級監(jiān)督重點。監(jiān)察機(jī)關(guān)要以專項檢查、督辦檢查、重點抽查、辦理投訴舉報和輿情跟蹤等監(jiān)督方式為主，重點加強(qiáng)對事關(guān)發(fā)展環(huán)境、百姓利益、政令暢通的重點工程、重大項目、重點工作和政風(fēng)建設(shè)的重點、難點、熱點問題的監(jiān)督檢查。要著力加強(qiáng)對政府部門、單位及下級機(jī)關(guān)行政監(jiān)督和問責(zé)工作實施情況的監(jiān)督檢查。要建立科學(xué)的推行行政問責(zé)工作考核指標(biāo)體系，引導(dǎo)和激勵各政府部門、單位主動加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與問責(zé)，并將考核結(jié)果作為共性指標(biāo)納入部門目標(biāo)責(zé)任考核、政府績效評估體系。

(七)建立公眾企業(yè)投訴快速響應(yīng)機(jī)制。在縣長公開電話平臺開辟企業(yè)、投資者服務(wù)專線，在縣政府門戶網(wǎng)站設(shè)立企業(yè)、投資者網(wǎng)上直通車欄目，多渠道受理涉企投訴，跟蹤辦理進(jìn)度，回訪辦理效果，著力解決企業(yè)辦事難、經(jīng)營環(huán)境差等問題。各政府部門和單位要建立群眾投訴、舉報登記辦理制度，處理結(jié)果和整改落實情況要及時歸檔備查。

(八)建立健全輿情問責(zé)信息處理機(jī)制。監(jiān)察機(jī)關(guān)要建立網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測制度，加強(qiáng)同媒體的信息溝通，對輿情監(jiān)測發(fā)現(xiàn)和媒體直接提供的涉及行政問責(zé)的事件或者線索，要發(fā)現(xiàn)一件、登記一件、轉(zhuǎn)辦一件，并督辦落實，做到有案必查、有責(zé)必問、有錯必糾。對輿論關(guān)注度高、影響大的問責(zé)案件，處理結(jié)果要及時向媒體反饋。建立輿情問責(zé)案件辦理情況考核制度，按月通報辦理情況，并作為年度行政問責(zé)工作考核的重要內(nèi)容。

(九)建立以解決問題為導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。各政府部門和單位要嚴(yán)格堅持權(quán)力運行到哪里、監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里的原則，對職責(zé)履行和工作落實情況進(jìn)行日常監(jiān)督。要建立本部門、本單位相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的協(xié)同工作機(jī)制，在日常工作中及時查找、發(fā)現(xiàn)和解決問題。對工作中出現(xiàn)的問題，既要追究個人的責(zé)任，又要查找管理上的責(zé)任；對反復(fù)出現(xiàn)的問題，要認(rèn)真查找制度上的問題并及時解決。

(十)深入實施政府績效管理工作。政府績效管理機(jī)構(gòu)要認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗，進(jìn)一步修訂政府績效評估指標(biāo)體系，改進(jìn)管理方法，引導(dǎo)和激勵各政府部門、單位圍繞新戰(zhàn)略實施履行職責(zé)、爭先創(chuàng)優(yōu)。具有行政管理職責(zé)和公共服務(wù)職能的部門、單位，要按規(guī)定向社會公布履職績效計劃和報告，接受公眾評議和監(jiān)督。對績效評估結(jié)果不達(dá)標(biāo)、群眾評價滿意度低的單位，要列為重點監(jiān)督對象，跟蹤督辦，限時整改。

(十一)加強(qiáng)對公務(wù)人員崗位履職盡責(zé)情況的考核。各政府部門和單位要堅持管人與管事相結(jié)合的原則，大力加強(qiáng)公務(wù)員職業(yè)道德、崗位能力和工作作風(fēng)建設(shè)。把任務(wù)目標(biāo)、崗位職責(zé)和公務(wù)員的實際履責(zé)情況結(jié)合起來，根據(jù)崗位職責(zé)特點，有針對性地制定考核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和辦法，建立分級分類公務(wù)員考核制度，做到考實績、考實效，并將年度考核結(jié)果作為干部選拔、任用、獎懲的重要依據(jù)。

(十二)加強(qiáng)警示教育。各政府部門、單位每年至少召開1次行政問責(zé)工作會議，通報行政問責(zé)工作開展情況，選擇典型案例進(jìn)行警示教育，深入剖析查找原因，使行政機(jī)關(guān)工作人員引以為戒；要突出領(lǐng)導(dǎo)、中層干部和重點崗位，采取風(fēng)險提示、警示談話等多種形式，引導(dǎo)、規(guī)范行政機(jī)關(guān)工作人員的從政行為。

四、實行嚴(yán)格的責(zé)任追究

(十三)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《市行政問責(zé)規(guī)定》。監(jiān)察機(jī)關(guān)和各政府部門、單位發(fā)現(xiàn)管轄權(quán)限內(nèi)的問責(zé)情形的，不論涉及哪一個單位、哪一個崗位、哪一級人員，都要嚴(yán)格按照法定程序?qū)嵤﹩栘?zé)，快查、快辦，有責(zé)必究。對行政問責(zé)案件多發(fā)，或者同一類問責(zé)案件反復(fù)發(fā)生的單位，監(jiān)察機(jī)關(guān)要視情況給予通報批評、責(zé)令限期整改等處理。對具有典型性、影響大的問責(zé)案件，要及時進(jìn)行通報，開展案例分析，發(fā)揮問責(zé)一人、教育一片的作用，推動相同或類似問題的有效防范和解決。

(十四)加強(qiáng)對行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究。各政府部門和單位的負(fù)責(zé)人是本部門、本單位推行行政問責(zé)工作的第一責(zé)任人，要自覺發(fā)揮履職盡責(zé)、爭先創(chuàng)優(yōu)的表率和帶頭作用，并嚴(yán)格督促和約束本部門、本單位工作人員依法辦事、高效服務(wù)。對發(fā)生行政問責(zé)情形后未能及時予以問責(zé)處理被監(jiān)察機(jī)關(guān)先行立案的，媒體曝光的政風(fēng)問題在社會上產(chǎn)生不良影響的，發(fā)生嚴(yán)重破壞發(fā)展環(huán)境、損害群眾利益案件的，以及群眾、企業(yè)投訴較多未能及時妥善處理的，要對其主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人一并實施問責(zé)。

(十五)依法、合理地適用問責(zé)方式。對行政機(jī)關(guān)工作人員實施問責(zé)，要堅持權(quán)責(zé)統(tǒng)一、公平公正、有錯必糾、教育與懲處相結(jié)合的原則，根據(jù)問責(zé)事實、情節(jié)和危害后果依法、合理適用問責(zé)方式，該從嚴(yán)的要從嚴(yán)，提高問責(zé)的公信力。對媒體、輿論關(guān)注的問責(zé)案件，處理結(jié)果要及時向社會公開，并積極做好對行政問責(zé)處理結(jié)果的解釋說明工作。監(jiān)察機(jī)關(guān)要建立行政問責(zé)案例指導(dǎo)制度，逐步完善配套制度，推動本地區(qū)問責(zé)方式適用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

五、切實加強(qiáng)對行政問責(zé)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

干部選任工作報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：上市公司；審計委員會；外部審計；內(nèi)部審計

審計委員會是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項重要制度安排，該制度最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代的美國，起源于震驚審計界的美國邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會（Treadway Commission）就審計委員會發(fā)表了一份報告，較具體地提出了審計委員會的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會等組織新發(fā)起成立的藍(lán)帶委員會（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關(guān)于提高審計委員會效果的報告和建議》，全面擴(kuò)展了審計委員會的功能。安然、世通等一系列財務(wù)造假案后，2002年7月25日美國國會通過的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了審計委員會的責(zé)任和獨立性。我國的上市公司雖只有10余年的，但財務(wù)造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司內(nèi)部審計與外部審計的健康，提高上市公司的會計信息質(zhì)量，2002年1月7日，證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡稱治理準(zhǔn)則），要求上市公司的董事會設(shè)立審計委員會。上市公司的審計委員會究竟有何功能，現(xiàn)階段如何保障其發(fā)揮應(yīng)有作用？本文擬對此作詳細(xì)探討。

一、上市公司審計委員會的功能

上市公司的審計委員會究竟有哪些功能，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷發(fā)展和完善過程中，一些國家和機(jī)構(gòu)對審計委員會的職責(zé)表述如下：

（一）美國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會提出審計委員會的主要職責(zé)是：（1）應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制活動；（2）管理當(dāng)局和審計委員會應(yīng)保證內(nèi)部審計師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€財務(wù)報告過程的審計，并與注冊會計師進(jìn)行協(xié)調(diào)；（3）應(yīng)具有足夠的財力和權(quán)力來履行職責(zé)，包括進(jìn)行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)力；（4）應(yīng)就管理當(dāng)局對注冊會計師獨立性的相關(guān)因素進(jìn)行評價，監(jiān)督注冊會計師保持獨立性；（5）審核擬聘請注冊會計師的管理咨詢計劃；（6）管理當(dāng)局在重大會計問題的處理上應(yīng)聽取審計委員會的意見等。

1993年，美國注冊會計師協(xié)會的公共監(jiān)督委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核年度財務(wù)報表；（2）與管理當(dāng)局和注冊會計師協(xié)商年度財務(wù)報表事宜；（3）從會計師事務(wù)所獲取注冊會計師應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則的信息；（4）評價財務(wù)報表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評價財務(wù)報表是否遵循了恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則。

1999年，藍(lán)帶委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）監(jiān)督財務(wù)報表，如復(fù)核年度已審財務(wù)報表、中期未審財務(wù)報表及其他財務(wù)報告；（2）保證審計質(zhì)量，包括主持外部審計事務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計；（3）評價內(nèi)部控制，通過對公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評價，監(jiān)督公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2002年，薩班斯法案提出審計委員會的職責(zé)是：（1）負(fù)責(zé)聘請注冊的會計師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作；（2）受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；（3）可以接受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；（4）有權(quán)雇用獨立的顧問或其他咨詢顧問。為了保持審計委員會的獨立性，薩班斯法案要求審計委員會的每一位成員應(yīng)是公司董事會的成員，除其以審計委員會、董事會或董事會的其他專門委員會成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費、顧問費或其他報酬，也不能是公司或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人。

（二）加拿大關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

1990年，加拿大證券管理局提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核注冊會計師的審計計劃；（2）檢查有關(guān)重大會計政策的變更、重大風(fēng)險和不確定性、關(guān)鍵的會計估計和判斷；（3）討論協(xié)商審計過程的重要問題；（4）檢查年度財務(wù)報表，詢問管理當(dāng)局各年度間的重大差異；（5）檢查從內(nèi)部審計師和注冊會計師處獲取的管理當(dāng)局聲明及其對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的反映和采取的對策；（6）復(fù)核所有的公開披露的信息，包括公布前已審計過的和未審計財務(wù)信息；（7）檢查內(nèi)部審計部門的審計依據(jù)；（8）檢查CFO和其他主要財務(wù)官員的聘任。

（三）證監(jiān)會國際組織關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

證監(jiān)會國際組織（IOSCO）最近提出的審計委員會在監(jiān)督注冊師獨立性方面的職責(zé)是：（1）審計委員會應(yīng)作為與外部審計師溝通的首要代表機(jī)構(gòu)；（2）評價注冊會計師收取的審計費用是否足以完成出具審計意見所需的工作；（3）與注冊會計師會談其在審計過程中與管理當(dāng)局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊會計師滿意；（4）選聘或續(xù)聘注冊會計師時應(yīng)由審計委員會認(rèn)同其獨立性；（5）監(jiān)督注冊會計師履行非審計業(yè)務(wù)的計劃和程序；（6）向股東大會報告為保證注冊會計師獨立性而采取的措施以及非審計服務(wù)合同的及收費情況。

（四）我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

我國上市公司治理準(zhǔn)則提出的審計委員會的職責(zé)是：（1）提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。

可以看出，盡管不同國家和機(jī)構(gòu)對審計委員會功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監(jiān)督財務(wù)報表，管理內(nèi)部審計，負(fù)責(zé)與注冊會計師的溝通，審核內(nèi)部控制制度等。與審計委員會制度較發(fā)達(dá)的國家比，我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國審計委員會尚處于試運行階段，對審計委員會的職責(zé)作如此規(guī)定基本合適。我們認(rèn)為關(guān)鍵是在實務(wù)中怎樣發(fā)揮審計委員會的功能，而不僅僅是一紙空文。

二、如何保障審計委員會發(fā)揮應(yīng)有的功能

（一）確保審計委員會的獨立性

治理準(zhǔn)則要求上市公司專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。證監(jiān)會2001年8月16日的《關(guān)于上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》要求，董事會成員中應(yīng)有1/3以上為獨立董事，我國上市公司董事會的平均人數(shù)約為9.88人，獨立董事應(yīng)為3～4人。存在幾個突出問題：一是獨立董事“不獨立”，現(xiàn)行獨立董事主要是由政府主管部門、董事會或董事長聘任，獨立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨立董事不夠獨立的現(xiàn)象；二是獨立董事“不懂事”，很多公司聘請獨立董事時過分看中其名望與地位，陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對獨立董事沒有明確的約束機(jī)制，如誰來監(jiān)督獨立董事的工作即不明確。四是我國絕大多數(shù)上市公司的獨立董事人數(shù)未達(dá)到法定要求，多數(shù)上市公司只有2名獨立董事。如果專門委員會由3人組成，這2名獨立董事便是審計、提名、薪酬與考核3個專門委員會的成員和召集人，若專門委員會由5人以上組成，則獨立董事不可能占多數(shù)。

為此我們建議：（1）成立獨立董事的職業(yè)組織，制定有關(guān)獨立董事獨立性、權(quán)威性和專業(yè)勝任能力等方面的任職標(biāo)準(zhǔn)，凡符合獨立董事條件的財會、、、管理、界等專家人士經(jīng)或考核加入行業(yè)協(xié)會，接受協(xié)會指導(dǎo)與監(jiān)督。上市公司通過行業(yè)組織遴選任命獨立董事。（2）強(qiáng)制要求上市公司的獨立董事達(dá)到法定人數(shù)，確保審計委員會成員中獨立董事占多數(shù)。（3）完善獨立董事的約束機(jī)制，獨立董事應(yīng)一方面接受行業(yè)組織監(jiān)督，另一方面接受證監(jiān)會的監(jiān)督，行業(yè)組織應(yīng)規(guī)定獨立董事的年工作時間，并考核其工作業(yè)績。（4）建立獨立董事的激勵機(jī)制，獨立董事責(zé)任重大，單是審計委員會成員一職就有諸多職責(zé)，還要負(fù)責(zé)和參與提名、薪酬與考核委員會的事務(wù)，并對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核和發(fā)表意見，沒有合理的激勵機(jī)制誰來當(dāng)獨立董事？必須給獨立董事合適的待遇使其盡職盡責(zé)工作并有能力應(yīng)對風(fēng)險。

（二）制定規(guī)范的審計委員會章程并保證實施

上市公司成立審計委員會并配備適當(dāng)?shù)某蓡T后，還必須制定嚴(yán)格、規(guī)范的章程來約束審計委員會的工作。通常審計委員會章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確人員組成。規(guī)定審計委員會成員人數(shù)及產(chǎn)生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計委員會下應(yīng)設(shè)置日常辦事機(jī)構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)審計委員會日常工作聯(lián)絡(luò)及組織會議等。（2）規(guī)定職責(zé)權(quán)限。上市公司應(yīng)依據(jù)治理準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，具體規(guī)定審計委員會在聘請注冊會計師、監(jiān)督內(nèi)部審計、審核財務(wù)信息、審查內(nèi)部控制制度等方面的權(quán)限和責(zé)任。（3）擬定議事程序。由審計委員會下設(shè)的日常辦事機(jī)構(gòu)做好審計委員會議事的前期準(zhǔn)備，提供公司有關(guān)財務(wù)報告及其他信息披露情況、內(nèi)部審計工作報告、注冊會計師審計業(yè)務(wù)約定書及相關(guān)報告、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況報告等書面資料，組織召開審計委員會會議，委員對相關(guān)書面資料進(jìn)行評議，并將評議結(jié)果報告董事會。（4）制定議事規(guī)則。確定審計委員會例會次數(shù)及時間安排、臨時會議的召開程序，指定會議主持人，規(guī)定委員到會率、委員表決辦法、相關(guān)人員列席會議方案，明確委員對表決結(jié)果的責(zé)任等。同時必須對審計委員會章程的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）劃清審計委員會與監(jiān)事會在監(jiān)督方面的職責(zé)

治理準(zhǔn)則實施以前，很多上市公司由監(jiān)事會擔(dān)負(fù)審計委員會的職責(zé)。但由于我國上市公司監(jiān)事會成員大多數(shù)是由主管部門“安排”的，多數(shù)監(jiān)事是年齡偏大、學(xué)歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀(jì)檢、工會干部，缺乏應(yīng)有的獨立性和專業(yè)勝任能力，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。設(shè)立審計委員會后，監(jiān)事會與審計委員會之間存在職責(zé)交叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。即使治理準(zhǔn)則本身，對兩者在監(jiān)督方面的職責(zé)劃分也較模糊。如治理準(zhǔn)則第59條指出監(jiān)事會的主要職責(zé)之一是對公司財務(wù)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。如何監(jiān)督？與內(nèi)部審計是何關(guān)系？與審計委員會是何關(guān)系？沒有明確規(guī)范。我們認(rèn)為應(yīng)由上市公司按照成本效益原則，對審計委員會與監(jiān)事會在財務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)進(jìn)行劃分，合理分工，審計委員會履行治理準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，監(jiān)事會在增強(qiáng)獨立性和專業(yè)性的同時，應(yīng)履行審計委員會以外的監(jiān)督職能，包括監(jiān)督管理當(dāng)局執(zhí)行股東大會和董事會決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無違法行為、有無侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

（四）明確審計委員會與內(nèi)部審計的關(guān)系

審計委員會制度實質(zhì)上也是內(nèi)部審計，但從公司整體組織架構(gòu)而言，審計委員會的地位要高于內(nèi)部審計部門。上市公司設(shè)立審計委員會后，內(nèi)部審計部門受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)還是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或是雙重領(lǐng)導(dǎo)？不少人提出內(nèi)部審計應(yīng)由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，擺脫總經(jīng)理的控制。但在我國現(xiàn)階段審計委員會人員不到位、功能不健全的情況下，若審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門，可能會使內(nèi)部審計疏于管理，更無法保障其審計效果。為此我們建議內(nèi)部審計部門受審計委員會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事編制；業(yè)務(wù)上由審計委員會監(jiān)督，審計委員會應(yīng)負(fù)責(zé)：（1）招聘內(nèi)部審計人員時的業(yè)務(wù)測試，保證內(nèi)部審計部門有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經(jīng)理協(xié)商確定內(nèi)部審計人員的報酬與晉升；（3）確定內(nèi)部審計部門的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門制定其工作計劃；（4）監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作程序，保證其按相關(guān)準(zhǔn)則制度進(jìn)行；（5）復(fù)核內(nèi)部審計報告。同時，審計委員會要充分利用內(nèi)部審計部門的工作成果，依賴內(nèi)部審計來完成部分工作職責(zé)。

（五）切實保證由審計委員會提議選聘或改聘注冊會計師

按照證監(jiān)會的要求，上市公司聘請會計師事務(wù)所須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，但我國的上市公司因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，如國有股股東在董事會中實質(zhì)上的缺位導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨大，從而使公司對會計師事務(wù)所的聘任權(quán)完全掌握在管理當(dāng)局手中，被審計者變成了審計委托人，為管理當(dāng)局“購買”注冊會計師的審計意見創(chuàng)造了條件。有些會計師事務(wù)所堅持準(zhǔn)則，不按公司要求出具指定意見的報告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國尚未出臺上市公司審計強(qiáng)制性輪換會計師事務(wù)所的政策，但會計師事務(wù)所的更換比國外頻繁，2002年年度報告審計有113家上市公司更換會計師事務(wù)所。證監(jiān)會指出變更會計師事務(wù)所將受到重點監(jiān)控，注冊會計師協(xié)會亦對變更事務(wù)所的審計工作嚴(yán)格重申要求，密切關(guān)注審計變更情況，對異常情況及時給予警示和指導(dǎo)。在美國薩班斯法案規(guī)定會計師事務(wù)所對上市公司提供審計服務(wù)應(yīng)實行強(qiáng)制性輪換，其他國家也作出積極響應(yīng)的情況下，我國證監(jiān)會和中注協(xié)所采取的不同政策足以說明我國上市公司變更會計師事務(wù)所確實存在嚴(yán)重。

治理準(zhǔn)則要求由審計委員會提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通，這對遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用，有助于注冊會計師審計意見的獨立性，從而提高會計信息的披露質(zhì)量。為此，審計委員會應(yīng)履行如下職責(zé)：（1）熟悉行業(yè)組織與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對注冊會計師獨立性的要求，了解會計師事務(wù)所為保證自身獨立性所采取的措施與政策；（2）了解會計師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，考察執(zhí)行本公司審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平，檢查會計師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會計師事務(wù)所簽定的審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)、時間和范圍；（4）了解注冊會計師在審計過程中存在的與公司管理當(dāng)局的分歧，并熟知對這些分歧的處理結(jié)果；（5）定期與聘任的會計師事務(wù)所會談，認(rèn)真聽取注冊會計師提出的有關(guān)管理當(dāng)局提高管理質(zhì)量的建議；（6）認(rèn)真審核管理當(dāng)局解聘會計師事務(wù)所的理由，并與會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通；（7）復(fù)核注冊會計師的非審計服務(wù)并確認(rèn)其收費情況；（8）定期向董事會報告為保證注冊會計師獨立性，為提高審計質(zhì)量而采取的措施。同時應(yīng)注意，具有會計專業(yè)背景的獨立董事，其會計關(guān)系網(wǎng)要比上市公司大得多，由其建議選聘的會計師事務(wù)所獨立性如何保證？如果獨立董事本人有“拿人錢財，替人消災(zāi)”的心理，審計委員會將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計委員會成員的獨立性是發(fā)揮審計委員會功能的核心。

（六）認(rèn)真審查公司的內(nèi)部控制制度，對審核的財務(wù)信息負(fù)應(yīng)有責(zé)任

長期以來，我國內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時有發(fā)生，單位和國家財產(chǎn)受損，給企業(yè)虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間。為規(guī)范會計行為，防范經(jīng)營管理風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全和完整，財政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規(guī)范，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制提供了綱領(lǐng)性文件。我國內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)之一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。但由于上市公司普遍存在所有權(quán)與控制權(quán)合一的現(xiàn)象，控股股東沒有對外提供真實財務(wù)會計信息的積極動機(jī)，因此內(nèi)部控制在保證財務(wù)報告的可靠性方面的作用減弱，我國發(fā)生的一系列上市公司財務(wù)造假案件中，內(nèi)部會計控制失控都很突出。當(dāng)然，形式上完美的內(nèi)部控制制度并不能確保財務(wù)會計信息的真實。我們知道，安然董事會17名董事中有15名獨立董事，審計委員會7名成員全是獨立董事，如此完善的制衡機(jī)制并沒有堵住財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以，我國上市公司設(shè)立的審計委員會，應(yīng)在建立和完善內(nèi)部控制制度，并保證其順利實施方面發(fā)揮切實的作用。

毫無疑問，審計委員會制度將在改善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計信息質(zhì)量方面發(fā)揮重大作用，但同時也要看到，“一股獨大”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不解決，審計委員會的進(jìn)言獻(xiàn)策就難以生效。審計委員會不是萬能的，決不能把應(yīng)由公司董事長、總經(jīng)理承擔(dān)的責(zé)任推給審計委員會。

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[2]張龍平。審計[M].北京：出版社，1995.

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