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稅務(wù)局管理體制范文第1篇

第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。

實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十五條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十六條定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十七條通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第二十三條定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)局管理體制范文第2篇

一是信息不對稱問題。信息是21世紀(jì)的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務(wù)，要么沒有商務(wù)。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴(yán)峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團(tuán)相比，稅務(wù)局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團(tuán)是依靠高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)作支撐發(fā)展壯大起來的，如果沒有信息技術(shù)，大企業(yè)集團(tuán)不會發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實現(xiàn)了在深圳總部財務(wù)核算的體制，它給各個分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)專線進(jìn)行信息化管理。大型企業(yè)集團(tuán)都有專門量身定做的管理軟件，東風(fēng)汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風(fēng)汽車有限公司使用的SAP軟件、東風(fēng)康明斯發(fā)動機(jī)有限公司使用的是QAD軟件，東風(fēng)隨州專用汽車有限公司和東風(fēng)汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預(yù)留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復(fù)雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團(tuán)先進(jìn)的操作軟件，復(fù)雜的管理系統(tǒng)，將稅務(wù)管理與企業(yè)管理隔成兩個世界，從而使稅務(wù)管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權(quán)，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務(wù)局還存著巨大的政策設(shè)計缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報的數(shù)據(jù)非常有限，與當(dāng)前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)上報的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當(dāng)前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務(wù)。

二是體制不適應(yīng)問題。當(dāng)前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應(yīng)大企業(yè)快速發(fā)展形勢，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現(xiàn)了省級財務(wù)集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現(xiàn)稅務(wù)集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蠛蛯Ψ种C(jī)構(gòu)控制手段增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務(wù)方面，都會與大企業(yè)的期望遙遠(yuǎn)。

三是信任不對接問題。一切的管理與服務(wù)問題，最終體為某種關(guān)系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責(zé)問卷調(diào)查的實際情況看，企業(yè)對我省稅務(wù)局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應(yīng)該都是這樣的情況。我們對企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務(wù)管理思想、稅務(wù)管理體制到稅務(wù)管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權(quán)力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關(guān)系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠溝通關(guān)系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。

要從根本上解決上述問題，我認(rèn)為必須做到以下三個方面：

一是重構(gòu)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個方面：（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報的各項報表數(shù)據(jù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并報送財務(wù)會計報表及其說明材料。而相應(yīng)納稅申報表和財務(wù)會計報表，分別體現(xiàn)在各個相關(guān)稅種的管理條例中。也就是說，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》以及財務(wù)會計報表，這構(gòu)成了當(dāng)前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問題在于，法定上報的數(shù)據(jù)與企業(yè)實際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)錯綜復(fù)雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風(fēng)險等復(fù)雜特征，僅納稅申報表和財務(wù)會計報表，無法全面真實地反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，與當(dāng)前國際上通行的稅收風(fēng)險管理要求相去甚遠(yuǎn)，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業(yè)的評價已經(jīng)不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現(xiàn)在六個方面：即市場地位、創(chuàng)新業(yè)績、生產(chǎn)力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務(wù)狀況綜合評價模型，用十項財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和發(fā)展能力。當(dāng)前我國法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團(tuán)不僅可以利用我國稅制設(shè)計和管理體制的巨大缺陷，進(jìn)行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達(dá)到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現(xiàn)實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務(wù)局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠(yuǎn)。因此，必須學(xué)習(xí)美國國內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)管理體系的重構(gòu)，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)無法實現(xiàn)。（二）必須實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業(yè)都實現(xiàn)了電子報稅，電子申報軟件取代紙質(zhì)報表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，開具一張發(fā)票，記錄一個會計憑證，稅務(wù)局電子申報系統(tǒng)都會自動反映和記錄，根本不需要企業(yè)財務(wù)會計人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過人工工序錄入到稅務(wù)局的電子申報軟件中。從本質(zhì)上說，當(dāng)前的電子申報仍然是手工申報的現(xiàn)代版，只不過在手工操作手段上從紙質(zhì)進(jìn)化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實性得不到保障。實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI(lǐng)湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理部門赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發(fā)的《國稅評估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績效考核工作查補(bǔ)入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數(shù)據(jù)并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務(wù)總局大企業(yè)司開發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)》是一個很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。（三）必須實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當(dāng)前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報內(nèi)容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但事實上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時，在各層級之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計年納稅500萬元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計的是年納稅50—100萬元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個管理層級之間，都有各自統(tǒng)計而其他層級并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計、商貿(mào)、財政、銀行、地稅、國庫、海關(guān)等政府各個職能部門都有相關(guān)的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協(xié)調(diào)解決不了問題，甚至需要政府主要領(lǐng)導(dǎo)出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構(gòu)建，重新設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

稅務(wù)局管理體制范文第3篇

    一、各單位要立即停止委托代售單位代售印花稅票，并按照有關(guān)規(guī)定，對代售單位的印花稅票進(jìn)行清理和結(jié)票。要求2003年8月底以前完成結(jié)稅、結(jié)票工作，收回代售許可證。

二、各單位要控制監(jiān)督代售單位的審批范圍，嚴(yán)格按照發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位才能確定為監(jiān)督代售戶的要求，重新確認(rèn)并審批監(jiān)督代售單位的名單，并于9月底前報市局備案。

三、各單位要采取措施，繼續(xù)作好印花稅票銷售的服務(wù)工作，各征收所、服務(wù)大廳都要設(shè)置印花稅票銷售窗口，以滿足納稅人購買印花稅票的需要。

四、2003年下半年的專項執(zhí)法檢查工作，要認(rèn)真對印花稅票的銷售情況進(jìn)行全面檢查，對存在問題的單位要按照規(guī)定嚴(yán)肅處理。

稅務(wù)局管理體制范文第4篇

關(guān)鍵詞：分稅制；事權(quán)；財權(quán)；轉(zhuǎn)移支付

一、分稅制改革的背景及主要內(nèi)容

1993年11月，黨的十四屆三中全會通過了《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，要求將現(xiàn)行的財政包干制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制。1993年12月，國務(wù)院頒布《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，決定自1994年起，改財政包干制為分稅制，在科學(xué)界定財政收支范圍的基礎(chǔ)上，合理劃分中央財政與地方財政的分配關(guān)系。分稅制改革旨在強(qiáng)化稅收征管，堵塞財政收入漏洞，保證國家財政收入尤其是中央財政收入的穩(wěn)步增長。具體內(nèi)容包括：按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，劃分各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入；按基數(shù)確定中央對地方的返還數(shù)額；原體制的中央補(bǔ)助、地方上解仍按不同體制類型處理。

二、分稅制改革取得的主要成績

分稅制改革在一定程度上是對財政包干體制的否定，使中央與地方財政關(guān)系“進(jìn)入了一個全新的狀態(tài)：公開的利益關(guān)系，制度化的獲取利益規(guī)則”。具體而言，分稅制改革取得的成績主要體現(xiàn)在以下方面：

(一)確立了中央財政的主導(dǎo)地位

中央財政主導(dǎo)地位的確立主要包括兩個方面，一是中央財政收入占財政收入總額比重的提高。分稅制改革通過保證中央政府在財政收入及其增長中的優(yōu)勢地位，使中央財政收入占財政收入總額的比重由1993年的22.0％升至1994年的55.7％，地方財政收入占財政收入總額的比重則相應(yīng)地由1993年的78.0％降至1994年的44.3％。二是確立國家稅務(wù)系統(tǒng)的主導(dǎo)地位。分稅制改革前，中央政府直接組織的稅收比重較小。大部分稅收由直屬地方政府的稅務(wù)部門征收，再按承包數(shù)上解中央，形成中央政府的財政收入。分稅制改革后，中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，省級及省級以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并協(xié)同省級政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。稅收由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別征收。國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅，再將共享稅中屬于地方的部分和稅收總額增長的分成部分返還給地方。在稅收返還過程中，國家稅務(wù)局征收的消費稅和增值稅的75％，是中央政府對地方政府實施稅收返還的資金來源。分稅制改革改變了以往先由地方征收再上解中央、中央財政支出依靠地方上解的局面，形成了先由中央征收再返還地方、國家稅務(wù)系統(tǒng)在全國稅收征收體系中占主導(dǎo)地位的局面。隨著對稅收征管的有效控制及獲得更多的收入用于中央對地方轉(zhuǎn)移支付，中央政府在使用稅收和支出政策實現(xiàn)穩(wěn)定與地區(qū)間均衡發(fā)展的目標(biāo)上贏得了更多的主動權(quán)。

(二)促進(jìn)了國家財政收入的合理增長

盡管對中央政府和地方政府而言，本級政府組織的財政收入并不等于該級政府實際可支配的收入，但分稅制改革加強(qiáng)了各級政府組織的收入與實際可支配收入之間的聯(lián)系。對地方政府而言，在上交數(shù)額和返還比例一定的情況下，地方政府組織的財政收入越多，可支配的財政收入也就越多。這樣，地方政府?dāng)[脫了“鞭打快?！钡念檻]，避免了財政包干體制下因不滿分成比例而產(chǎn)生的消極征收現(xiàn)象。對中央政府而言，除中央政府對地方政府的稅收返還外，中央政府組織的財政收入越多，可支配的財政收入也就越多。同時，分稅制還通過稅種劃分穩(wěn)定了中央與地方各自的收入來源，從制度上促進(jìn)了中央政府和地方政府加強(qiáng)稅收征管、增加財政收入的積極性，實現(xiàn)了財政收入的穩(wěn)步增長。

(三)統(tǒng)一了全國的財政分配關(guān)系

分稅制改革前，我國財政分配關(guān)系從來就不是單一形式，尤其是1988年以來，六種財政分配關(guān)系并存，收支基數(shù)和分配比例形式多樣，既不規(guī)范也不公平。分稅制改革通過清晰的稅種劃分，統(tǒng)一了中央與地方的財政分配關(guān)系，使各地能在同一制度下進(jìn)行規(guī)范公平的競爭，在一定程度上避免了稅收征收過程中扭曲的激勵因素，并簡化了財政分配程序，使財政分配制度趨向透明化。

(四)限制了地方保護(hù)主義的財政動因

實行分稅制后，取消了地方政府與企業(yè)簽訂稅收合同的做法，中央財政與地方財政將按稅種而不是行政隸屬關(guān)系劃分收入范圍，使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不因是否有承包合同而不同，不因有什么樣的承包合同而不同，也不因地方政府的財政狀況而有所不同。這在一定程度上切斷了地方政府與企業(yè)之間的財政聯(lián)系，限制了地方政府進(jìn)行市場封鎖、地方保護(hù)的財政動因。

三、分稅制改革遺留的問題

分稅制改革在取得一定成效的同時，也遺留了諸多難題。實際上，分稅制改革并非徹底否定并取代財政包干制，而是在一定程度上保留了財政包干制的痕跡，這使分稅制形似“舊的財政包干制的補(bǔ)充”。具體體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)中央與地方事權(quán)和財政支出劃分不明確

縱觀各國分稅制建立與發(fā)展的歷史，大致遵循了類似的邏輯：在界定中央與地方事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，劃分財政支出范圍；據(jù)此劃分稅種，形成各自的收入；再根據(jù)需要進(jìn)行均等化或具有特定政策意圖的轉(zhuǎn)移支付。可見，事權(quán)的明確劃分是理順中央與地方財政關(guān)系的前提性基礎(chǔ)。1994年我國分稅制改革是在克服中央財政困難、改進(jìn)中央與地方財力分配狀況的指導(dǎo)思想下進(jìn)行的。在事權(quán)劃分上，分稅制改革并沒有解決中央與地方事權(quán)如何界定及如何劃分的問題，而是繼續(xù)延用原有的模式。這是我國難以形成規(guī)范的中央與地方財政關(guān)系的最根本的原因，也使得分稅制改革在持續(xù)推進(jìn)的過程中遇到了基礎(chǔ)性的障礙。中央與地方事權(quán)和財政支出劃分不明確具體體現(xiàn)在兩個方面：政府越位或缺位、中央與地方職責(zé)不清。

(二)中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不匹配

中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不匹配體現(xiàn)在兩個方面：一是中央政府事權(quán)與財權(quán)劃分不匹配。二是地方政府事權(quán)與財權(quán)劃分不匹配。由于分稅制改革并未明確中央與地方的事權(quán)劃分，財權(quán)的劃分也不可能建立在科學(xué)合理的事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，而是往往以簡單的行政手段，將稅收按一定比例劃分，事權(quán)與財權(quán)劃分不匹配在所難免。由于財權(quán)劃分的主導(dǎo)權(quán)集中于中央政府，同時，中央政府基于宏觀調(diào)控的考慮，往往集中財權(quán)并下放事權(quán)，這樣，中央政府事權(quán)與財權(quán)劃分不匹配主要體現(xiàn)為收大于支，而地方政府事權(quán)與財權(quán)劃分不匹配則主要體現(xiàn)為支大于收，地方財政收支不平衡加劇。以地方政府為基點，中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分的不匹配具體體現(xiàn)在：地方財政收入不能滿足財政支出的需要，地方稅權(quán)不能滿足稅收收入調(diào)整的需要，地方預(yù)算外資金不能滿足預(yù)算管理的需要，地方制度外資金不能滿足財政管理的需要。

(三)中央對地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，中央與地方財政關(guān)系的基本特征是高度集權(quán)，地方政府征收的絕大多數(shù)收入都要上解中央政府，全部支出均由中央政府決定。這樣，在高度集權(quán)的條件下，是無所謂轉(zhuǎn)移支付的。嚴(yán)格意義上的轉(zhuǎn)移支付，是1995年推行的過渡期轉(zhuǎn)移支付。但實際上，1994年分稅制改革延續(xù)的稅收返還、專項補(bǔ)助、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助也扮演著轉(zhuǎn)移支付的角色。其中，稅收返還、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助堅持以來源地為基礎(chǔ)劃分稅收的原則，扮演著彌補(bǔ)財力缺口的角色；而專項補(bǔ)助則扮演著體現(xiàn)中央政府政策意圖的角色。轉(zhuǎn)移支付的首要目標(biāo)是實現(xiàn)各地公共服務(wù)的均等化。均等化的目標(biāo)對我國而言尤為重要。這是因為，“有些國家(如美國)人口的高度流動性確實大大縮小了地區(qū)差別，從而削弱了均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。但我國的情況完全不同，經(jīng)濟(jì)因素、制度因素、交通因素、地理與氣候因素乃至歷史文化因素，使人口的自由流動受到許多限制，而越是缺乏流動性，均等化轉(zhuǎn)移支付越重要”。然而，目前存在的稅收返還、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助顯然與均等化目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。中央對地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩個方面：(1)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。一般性轉(zhuǎn)移支付新舊體制并存、形式繁多，難以實現(xiàn)縱向和橫向均衡，而規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付則因規(guī)模較小難以實現(xiàn)均等化的目標(biāo)；專項轉(zhuǎn)移支付適用范圍廣、重點不突出、資金分配的透明度和規(guī)范性較差，不利于實現(xiàn)中央政府與地方政府之間的權(quán)責(zé)明確，也不利于中央政府特定政策目標(biāo)的實現(xiàn)。(2)轉(zhuǎn)移支付分配方法不規(guī)范。我國現(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付體系，除過渡期轉(zhuǎn)移支付在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)了統(tǒng)一的公式化分配外，多采用基數(shù)法，確切地說，是承認(rèn)既得利益基數(shù)法?；鶖?shù)法是指不考慮各地財政收入能力和財政支出需要的差異，以前一年的實際執(zhí)行數(shù)或前兩年的平均數(shù)作為基數(shù)，即確定本年度財政收支的主要指標(biāo)，進(jìn)行存量不動、增量調(diào)整的分配。基數(shù)法不但不能緩解長期以來各地區(qū)財力不均的狀況，反而加劇了地區(qū)間發(fā)展的不平衡。專項補(bǔ)助的分配缺乏明確的目標(biāo)，缺乏科學(xué)公正的事權(quán)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，缺乏周密的論證和客觀的評審，支出透明度差，隨意性大。

稅務(wù)局管理體制范文第5篇

關(guān)鍵詞 增值稅；預(yù)警系統(tǒng)；報警及措施

一、企業(yè)被增值稅預(yù)警系統(tǒng)報警

我公司是重慶南岸區(qū)稅務(wù)局管轄的一家塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)，是一家國有控股企業(yè)的分公司，增值稅一般納稅人，于2006年10月接到稅務(wù)局通知，我公司被增值稅預(yù)警系統(tǒng)報警了！報警通知單有兩項內(nèi)容：第一，本行業(yè)的增值稅平均稅率為5.95%，而我公司1-9月份的增值稅平均稅率為4.48%，低于行業(yè)平均稅率比例為26%；第二，連續(xù)兩個季度的未上交增值稅，這兩個季度增值稅率為零。

二、報警后稅務(wù)局對企業(yè)采取的措施

(一)約談舉證。針對稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大進(jìn)行和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況，稅務(wù)所稅收管理員要求我公司財務(wù)人員進(jìn)行書面陳述說明、提供舉證資料。

(二)稅收管理人員到我公司的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，如查看生產(chǎn)場地；原材料的收、發(fā)、結(jié)存程序；塑鋼門窗的制作、安裝程序；塑鋼門窗的銷售程序；到財務(wù)部門查看財務(wù)管理系統(tǒng)，對原材料的進(jìn)銷存數(shù)量金額式三級明細(xì)帳的建立、健全情況；原材料的購進(jìn)、付款情況及增值稅進(jìn)項稅的檢查，收入的確定及銷項稅額的完整性等檢查。

(三)稅務(wù)局對企業(yè)的處置

1.稅務(wù)管理人員通過約談舉證和實地檢查，針對企業(yè)雖然在增值稅出現(xiàn)了與同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異或異常申報等異常情況，但財務(wù)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場實物等證據(jù)表明，企業(yè)未出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，因此，稅務(wù)管理人員未對企業(yè)進(jìn)行任何法律上的處置。

2.增值稅預(yù)警系統(tǒng)增大對我企業(yè)的監(jiān)控力度。

從約談舉證開始一年時間內(nèi),先后讓企業(yè)使用了兩個增值稅納稅評估軟件及數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),按月從不同角度有時甚至是重復(fù)采集企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù),如：

納稅人基本情況表：采集使用增值稅納稅評估軟件的納稅人的稅務(wù)的基本情況。

建帳輔導(dǎo)情況表：采集使用增值稅納稅評估軟件的納稅人的建帳情況，如總帳系統(tǒng)、日記帳系統(tǒng)、明細(xì)帳系統(tǒng)、材料三級明細(xì)帳系統(tǒng)的建立、健全情況。

生產(chǎn)經(jīng)營情況記錄表：主要采集企業(yè)的主要原材料的購進(jìn)、生產(chǎn)領(lǐng)用、結(jié)存的數(shù)量、金額，并與上期的增減比較情況；主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售數(shù)量、金額情況；當(dāng)月主要產(chǎn)品的銷價、百元產(chǎn)品物耗量、百元產(chǎn)品能耗量、百元產(chǎn)品工資含量、及物耗比例。

生產(chǎn)經(jīng)營變動：采集關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備的運轉(zhuǎn)情況、資金周轉(zhuǎn)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售市場、技改項目、主要原材料、生產(chǎn)經(jīng)營變動情況對稅收影響的分析等。

存貨盤存情況記錄表：采集企業(yè)的每月的盤點存貨情況，包括盤點方法、盤點時間、品種、帳面數(shù)量及金額、實存數(shù)量及金額，盤虧、盤盈記錄。

存貨盤點重要情況登記表：企業(yè)的盤點時的盤存記錄，包括帳面記錄、實存記錄，盤虧、盤盈記錄及因盤虧、盤盈引起帳務(wù)調(diào)整、及應(yīng)補(bǔ)稅額等。

三、報警后企業(yè)采取的措施

(一)應(yīng)稅務(wù)局要求的約談舉證，對稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大進(jìn)行和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況，進(jìn)行書面陳述說明、提供舉證資料。

1.企業(yè)情況及造成稅負(fù)低于行業(yè)平均稅率比例較大和連續(xù)兩個季度增值稅為零的情況的原因：

(1)稅法原因：我公司的特色不是典型的工業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)方面，具有工業(yè)的特點，在安裝方面，具有建筑行業(yè)的特點。生產(chǎn)工藝特點是：根據(jù)塑門窗加工合同組織生產(chǎn)加工塑鋼門窗，屬于定單式生產(chǎn)，生產(chǎn)的塑鋼門窗經(jīng)安裝后，按合同進(jìn)度或工程結(jié)算確認(rèn)收入，按稅法來講，屬于混合銷售貨物，即是因銷售塑鋼門窗產(chǎn)生的增值稅業(yè)務(wù)，同時產(chǎn)生了的營業(yè)稅所規(guī)范的安裝業(yè)務(wù)，這一營業(yè)稅安裝業(yè)務(wù)是因銷售塑鋼門窗引起，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按加工制作塑鋼門窗和安裝塑鋼門窗并交納增值稅，而不交營業(yè)稅，由于收入的確定與工程結(jié)算相關(guān)，因此，增值稅與一般工業(yè)不一樣，稅負(fù)在年度內(nèi)不均衡，全年一次或幾次集中交稅。

(2)本企業(yè)經(jīng)營特點導(dǎo)致的原因：先墊付大量采購資金，購進(jìn)原材料加工，而工程結(jié)算進(jìn)度在后。在同時或時間相隔較近的期間內(nèi)承接幾個工程項目時，采購的原材料進(jìn)項稅金會大于確認(rèn)銷售收入的銷項稅金，因此，會導(dǎo)致在生產(chǎn)密集的期間，不會交增值稅，而在結(jié)算期間交大量的增值稅，導(dǎo)致增值稅在全年內(nèi)交稅的時間不均衡，稅率不均衡。從歷史年度增值稅來講，有塑鋼門窗生產(chǎn)安裝工程與無塑鋼門窗生產(chǎn)安裝工程；有承接的跨年度塑鋼門窗工程還是無承接的跨年度塑鋼門窗工程，在納稅年度的交稅時間都不一樣。即便如此，從歷史年度來講，企業(yè)的年納增值稅率在生產(chǎn)經(jīng)營情況相似的年度內(nèi)，年稅率是穩(wěn)定的，波動性很小。這就需區(qū)分當(dāng)年的具體情況后再作具體分析。

(3)具體情況分析：

第一，企業(yè)2003年增值稅率為4.82%。

第二，在承接工程量較飽滿的2004年，由于不存在跨年度工程,當(dāng)年承接的工程當(dāng)年竣工結(jié)算，購進(jìn)的原材料發(fā)票當(dāng)年記入進(jìn)項稅金，當(dāng)年抵扣，不存在上年進(jìn)項稅金結(jié)余或上年進(jìn)項稅金結(jié)余對本年影響很小，2004年增值稅率為4.84%。

第三，2005年1-9月只承接了零星的工程，至10月才承接了一個跨年度的工程項目。這個跨年度工程在當(dāng)年及時按工程進(jìn)度確認(rèn)收入的情況下，年收入額度也只是上年的40%。同時，在原材料采購中，墊支的材料資金已支付，發(fā)票有一部分于2006年1月到帳抵扣，這一部分進(jìn)項稅金的滯后抵扣，既影響到2005年度增值稅率，又影響到2006年的增值率。由于收入額度比上年度下降，加之進(jìn)項稅金的正常范圍的滯后，導(dǎo)致2005年增值稅率迅速上升到7.82%，2006年報警時增值稅率下降到4.48%。

第四，在2006年被報警時，企業(yè)又承接了一個跨年度工程，工程合同額較大，估計企業(yè)在2006年按工程進(jìn)度確認(rèn)收入時，同時企業(yè)仍存在原材料采購發(fā)票滯后的情況，企業(yè)受承接了收入額較大的工程的影響，增值稅率會回升到2003年、2004年的狀態(tài)，為4.86%左右。

從近四年年上交增值稅率分析，扣除2005年的非正常的生產(chǎn)經(jīng)營引起的特殊情況，每年的年上交增值稅率還是穩(wěn)定的，波動范圍較小，對于本企業(yè)來說，屬于正常波動，不存在增值稅處于非正常狀態(tài)。至于企業(yè)稅率低于行業(yè)平均稅負(fù)，受稅務(wù)增值稅預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)、采集數(shù)據(jù)的影響。

(二)積極配合稅收管理人員到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，和查看財務(wù)管理系統(tǒng)資料。

四、通過預(yù)警系統(tǒng)報警后，企業(yè)得到的結(jié)論：

(一)增加了對稅收預(yù)警工作的認(rèn)識：由于稅收預(yù)警工作在重慶市開展不久，在南岸區(qū)龍門浩稅務(wù)所試點，稅收預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)尚處在探索階段。作為一項新的管理手段，從理論到實踐還缺乏一整套成熟的經(jīng)驗，對稅收預(yù)警制度中預(yù)警指標(biāo)的確定、數(shù)據(jù)口徑、以及預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，還缺乏企業(yè)的實際情況資料。因此，就使得稅收預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)進(jìn)行研究、探討和逐漸改善。

(二)增加了企業(yè)的財務(wù)人員及企業(yè)的工作量。由于稅收預(yù)警工作指標(biāo)體系尚處在探索階段，因此，試點的被預(yù)警企業(yè)經(jīng)常性被稅務(wù)局要求提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資料，甚至是在一年試用不同的預(yù)警軟件、不同的預(yù)警采集系統(tǒng)，稅務(wù)系統(tǒng)評估軟件的不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)增加了提供數(shù)據(jù)的工作量，應(yīng)對增值稅評估系統(tǒng)軟件成為企業(yè)財務(wù)的一項除提供報稅材料以外的一個很重要的、經(jīng)常性的工作，令企業(yè)苦不堪言。

(三)提高企業(yè)財務(wù)管理水平，是應(yīng)對增值稅納稅預(yù)警系統(tǒng)的根本措施。

雖然增值稅納稅評估預(yù)警系統(tǒng)軟件給企業(yè)帶來了不便，但是，由于被報警企業(yè)畢竟是在增值稅納稅方面出現(xiàn)了與所在行業(yè)納稅申報等方面出現(xiàn)的異常情況下的產(chǎn)物，因此，也應(yīng)引起企業(yè)重視。從另一個角度來說，企業(yè)被報警以后，之所以未被稅務(wù)進(jìn)行法律上的處置，最關(guān)鍵的因素是我公司的財務(wù)管理系統(tǒng)比較完善。

第一，健全的企業(yè)財務(wù)管理制度保障了企業(yè)整體經(jīng)營的規(guī)范化運作。

健全的財務(wù)管理制度包括規(guī)范的財務(wù)管理體制和會計核算的任務(wù)及會計核算的辦法及原則。財務(wù)管理體制包括董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)、資金管理辦法、預(yù)算管理、資本管理、內(nèi)部會計控制制度、財務(wù)收支審批制度等內(nèi)容，規(guī)范的財務(wù)帳務(wù)核算體系如設(shè)置規(guī)范的會計科目、采取的主要會計政策、會計賬簿、會計報告、損益核算，資金及往來結(jié)算管理、費用及報銷管理、會計檔案管理、會計電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結(jié)算與申報制度、經(jīng)濟(jì)合同簽訂與管理。

第二，注重財務(wù)管理制度的會計核算的細(xì)節(jié)管理，如準(zhǔn)確、健全、完善的原材料三級明細(xì)帳系統(tǒng)和完備的庫房臺帳、固定資產(chǎn)等實物管理系統(tǒng)。對存貨的管理，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督盤點制度，從庫存方面認(rèn)真履行的納稅義務(wù)。完備的原材料的購進(jìn)、付款明細(xì)帳、增值稅進(jìn)項稅金明細(xì)帳及銷售收入、銷項稅額明細(xì)帳系統(tǒng)。

第三，我公司具有完善的內(nèi)部審計制度，在資金、生產(chǎn)、銷售等方面嚴(yán)格執(zhí)行國家的財務(wù)會計制度和財務(wù)會計法規(guī)及稅收法規(guī)，從外部大環(huán)境的規(guī)范性到內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范性均得到較好的執(zhí)行。

第四，注重全面財務(wù)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行力度的考核。

(四)財務(wù)人員區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅概念，增強(qiáng)納稅意識和稅法遵從度，是應(yīng)對增值稅納稅預(yù)警系統(tǒng)的有效辦法。