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摘要：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)為了能夠應(yīng)對激烈的市場競爭環(huán)境，管理者都開始積極地加強(qiáng)內(nèi)部控制，希望能夠通過提升內(nèi)部控制水平幫助企業(yè)獲得更多的市場競爭優(yōu)勢。內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部控制水平具有非常重要的作用，因此越來越多的企業(yè)都開始加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。下面我們就以采礦企業(yè)為例，對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時提出一些有效的解決措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：

采礦企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

優(yōu)化經(jīng)營的范圍比較廣泛，為了更多的獲得礦產(chǎn)資源，需要不斷地尋找礦產(chǎn)，找到后建立項目，進(jìn)行日常的采礦活動。因此其內(nèi)部控制也具有一定的特殊性，內(nèi)控相對分散，不好控制與管理。下面我們就重點分析目前采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中的問題，并提出一些有效的解決措施。

一、采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

(一)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制制度建立，需要企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制體系，這樣才能針對體系進(jìn)行制定相關(guān)的制度。然而，目前我國采礦企業(yè)內(nèi)部控制體系并不健全。主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先，采礦企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，很多的職務(wù)之間不能有效的分離，因此，相關(guān)工作人員利用職務(wù)之便獲取不當(dāng)利益，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損。其次，針對固定資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的管理制度，固定資產(chǎn)在使用的過程中不注重保養(yǎng)，很多的固定資產(chǎn)還沒有到達(dá)使用年限就提前報廢，這對于企業(yè)而言是一種損失。再次，采礦企業(yè)的項目決策程度不科學(xué)，很多的項目在完成后出現(xiàn)質(zhì)量問題，這就是在采礦項目開展過程中對于缺乏必要的監(jiān)管程序，影響了采礦企業(yè)最終的完工。最后，采礦企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作不是非常的完善，很多的預(yù)算數(shù)據(jù)都無法真是的表達(dá)企業(yè)的未來的情況。內(nèi)部體系中的問題影響了企業(yè)內(nèi)部水平，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升不利。

(二)項目經(jīng)理責(zé)任制不完善

采礦企業(yè)為了更好地進(jìn)行采礦業(yè)務(wù)，需要在有礦產(chǎn)的地方建立項目部，這樣的經(jīng)營模式下，對于每個項目都會設(shè)置一個項目經(jīng)理。項目經(jīng)濟(jì)的職責(zé)對于項目的開發(fā)與運行具有非常重要的影響。然而，目前采礦企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的項目經(jīng)理責(zé)任制度，因此項目經(jīng)理在日常的工作中不夠積極努力，沒有充分的認(rèn)識到自身的職責(zé)的重要性，對于項目的順利開展不利。缺乏完善的項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制也讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法完善，內(nèi)部控制制度的作用無法充分地發(fā)揮。

(三)采礦企業(yè)內(nèi)控信息傳遞滯后

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息的重要性日益凸顯，越來越多的企業(yè)開始運用信息技術(shù)獲得跟多發(fā)展優(yōu)勢，然而，目前采礦企業(yè)內(nèi)部控制中信息化水平低，內(nèi)控信息傳遞的速度相對較慢。這影響了內(nèi)部控制制度的完善，很多的內(nèi)部控制制度無法及時的發(fā)揮作用，這嚴(yán)重影響了采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用的充分發(fā)揮，對于采礦企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升不利。

(四)缺乏明確的內(nèi)部控制制度原則

內(nèi)部控制制度在建立的過程中，需要依據(jù)明確的內(nèi)部控制原則，然而，目前采礦企業(yè)并沒有針對內(nèi)部控制制度建立明確的原則。因此，采礦企業(yè)管理者在制定內(nèi)部控制制度的過程中，過于盲目，隨意性很大。一些管理者為了更好地維護(hù)自身的利益，對于一些涉及到自己的經(jīng)濟(jì)利益的事項沒有制定項目的內(nèi)部控制制度，這就讓內(nèi)部控制制度不是非常的完善，內(nèi)控制全面性不足，無法公平的對待企業(yè)的所有工作人員，這就讓很多的員工心理不平衡，對內(nèi)部控制制度的重視不足，影響內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮。

二、有效解決采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度中問題的對策

(一)完善財務(wù)控制體系

完善的財務(wù)控制體系有利于內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步優(yōu)化，對于內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、何立新以及可執(zhí)行性具有非常重要的意義。首先，采礦企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，通過建立審批制度，保證財務(wù)行為的可控性。針對不同的崗位實行崗位分離，保證崗位職能能夠充分地發(fā)揮出來。對于重要的管理崗位，應(yīng)該實行輪崗制，保證重要的財務(wù)職位的獨立性，為采礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施奠定良好的基礎(chǔ)。其次，采礦企業(yè)在進(jìn)行會計核算的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)確，根據(jù)會計制度制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的合規(guī)性與合法性。為企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)范性做基礎(chǔ)。再次，企業(yè)在進(jìn)行會計核算的過程中應(yīng)該做到帳證、賬實相符，保證企業(yè)的財務(wù)控制體系的真實性與可靠性，為內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步實行做好準(zhǔn)備。對于固定資產(chǎn)，采礦企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，建立嚴(yán)格的管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整性，提升固定資產(chǎn)的使用效率，為采礦企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益做好充分地準(zhǔn)備。最后，優(yōu)化采礦企業(yè)的決策程序，通過提升決策的科學(xué)性，提升采礦企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)性與可執(zhí)行性，為內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

(二)明確項目經(jīng)理職責(zé)

采礦企業(yè)的項目經(jīng)理對于項目的成敗具有非常重要的影響，因此企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，應(yīng)該明確項目經(jīng)理職責(zé)，保證項目經(jīng)理能夠清晰地知道自己的職責(zé)，為項目經(jīng)理更加積極地參與到工作中做好準(zhǔn)備。采礦企業(yè)應(yīng)該采取委派制度，通過委派的形式對外地的項目進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面保持經(jīng)理的獨立性，另外能夠增強(qiáng)項目經(jīng)理對于自身職責(zé)的認(rèn)識，保證項目經(jīng)理能夠更加積極地參與到工作中，提升管理水平，保證財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠更加有效的在項目部中得以施展。項目經(jīng)濟(jì)委派制能夠讓項目經(jīng)理與項目部財務(wù)人員保持應(yīng)有的獨立性，為財務(wù)制度更有效的發(fā)揮作用起到了積極的的作用。

(三)信息維度的控制

完整科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制報告機(jī)制是采礦企業(yè)實現(xiàn)公司信息控制的重要方式。因此采礦企業(yè)必須要加強(qiáng)信息維度的控制，利用信息技術(shù)提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。對于資金企業(yè)應(yīng)該針對信息收集到有效的控制情況，針對控制現(xiàn)實對控制重點問題進(jìn)行有效的分析，具體問題具體分析，本著一切從實際出發(fā)的原則，最大限度的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的問題，采取有效的措施予以解決?，F(xiàn)階段，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用，人們對于信息技術(shù)也越來越重視，信息技術(shù)的作用被最大化的挖掘。采礦企業(yè)通過信息技術(shù)能夠提升內(nèi)控制制度的完善性，找到內(nèi)部控制問題，設(shè)置有效的完善內(nèi)部控制制度的方法，這對采礦企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度具有重大影響。

(四)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的原則

采礦企業(yè)想要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，就必須要制定明確的內(nèi)部控制制度原則，嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，保證內(nèi)部控制制度的規(guī)范性與有效性。首先，采礦企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)該遵循系統(tǒng)性原則，根據(jù)系統(tǒng)性原則能夠保證內(nèi)部控制制度更加的全面，為內(nèi)部控制制度全面發(fā)揮作用具有積極作用。系統(tǒng)原則要求內(nèi)控制度具有很好地集合性、關(guān)聯(lián)性以及整體性，只有嚴(yán)格遵循系統(tǒng)性原則才能保證采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的集合性、關(guān)聯(lián)性與整體性得到充分地保證，為采礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制制度應(yīng)該保持必要的分權(quán)原則，根據(jù)采礦企業(yè)自身的特征，找到集權(quán)與分權(quán)的平衡，使得采礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行既能夠幫助企業(yè)管理者很好地集中權(quán)利，保證管理者的管理地位，又能夠充分地發(fā)揮基層員工的工作積極性，保證中層管理者有一定的自主權(quán)，強(qiáng)化中層員工的工作積極性，讓中層員工能夠針對不同的采礦區(qū)的特征制定有針對性的財務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣采礦企業(yè)就能讓財務(wù)內(nèi)部控制制度真正的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展，對于采礦企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升具有非常積極地意義。

三、總結(jié)

采礦企業(yè)經(jīng)營相對分散，管理相對困難，嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)資金安全以及日常采礦工作的正常運行具有非常積極的意義。作為企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的重視，不斷地建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效地實行，充分地發(fā)揮作用。

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作者:張麗靜 單位:山東中礦集團(tuán)有限公司