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一、操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

因?yàn)閮?nèi)部程序不完善、失靈、相關(guān)人員以及其他外部事件所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)成為操作風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這一定義我們可以將商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算中的操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為是發(fā)生于商業(yè)銀行組織內(nèi)由于會計(jì)人員內(nèi)部管理不當(dāng)或者操作不當(dāng)所導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及原因

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

由于會計(jì)人員的管理行為所導(dǎo)致的各類風(fēng)險(xiǎn)被稱為管理風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，體制改革在商業(yè)銀行核算體系之內(nèi)全面推進(jìn)，從事會計(jì)結(jié)算行業(yè)的人員的工作職能由最初的單一職能變?yōu)楝F(xiàn)在的多職能，這樣一來工作者的工作內(nèi)容就不僅僅局限在營銷業(yè)務(wù)產(chǎn)品，還要監(jiān)督自己的經(jīng)營行為以及對自己的經(jīng)營行為進(jìn)行必要的檢查，在這種情況下，很難實(shí)現(xiàn)對市場拓展與內(nèi)控管理的關(guān)系的正確處理，從而容易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，各式各樣的新業(yè)務(wù)也在不斷推出，升級業(yè)務(wù)系統(tǒng)的頻率也在逐漸加快，規(guī)章制度的更新也緊跟其后。因此對商業(yè)銀行從事會計(jì)的有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)也要緊跟時(shí)代的需要，但目前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這個(gè)要求。

（二）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

因會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)出現(xiàn)失誤所導(dǎo)致的各類風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，也是各類操作風(fēng)險(xiǎn)中最突出的一種。結(jié)合近幾年的經(jīng)濟(jì)類案件來看，一旦涉及會計(jì)人員就一定是在執(zhí)行規(guī)章制度的某一環(huán)節(jié)中會計(jì)人員發(fā)生了主觀惡意或是主管隨意。我們這里所提到的的主觀隨意就是會計(jì)業(yè)務(wù)從業(yè)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)并未按照規(guī)章制度以及流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，而是按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)、工作習(xí)慣等而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。我們這里所提到主觀惡意就是某些負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)人員將服務(wù)客戶等作為借口，要求從事會計(jì)業(yè)務(wù)的人員省略一些手續(xù)流程或者是審核流程，而從事會計(jì)業(yè)務(wù)的人員也理所當(dāng)然的認(rèn)為這屬于一種靈活的處理方式，使得規(guī)章制度在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)漏洞。

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)閺氖聲?jì)業(yè)務(wù)的人員在職業(yè)道德方面的問題所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)被稱為道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行緊跟時(shí)代的步伐也推出了股份制改革，隨之薪酬制度以及人事制度等方面的改革也逐漸展開。但是目前我們國家仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，情況比較復(fù)雜，物質(zhì)財(cái)富已經(jīng)達(dá)到一定的水平，但是精神層面卻備受不良思想的污染，某些不良思想正在肆意泛濫。會計(jì)人員在社會壓力、生活壓力以及工作壓力之下，難免會受到不良思想的影響，導(dǎo)致價(jià)值觀的改變，最終誘發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

（一）以人為本

以人為本是預(yù)防商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提條件。制度是人為制定的，其執(zhí)行者也是人，人是一個(gè)重要因素。商業(yè)銀行需要意識到會計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算工作的重要性，對會計(jì)人員進(jìn)行更深一層次的培養(yǎng)，從而給從事會計(jì)工作的人員一個(gè)優(yōu)越、理想的工作環(huán)境，創(chuàng)造出一個(gè)合理的制度環(huán)境，人盡其才，最終達(dá)到才盡其用的目的。其次商業(yè)銀行要加強(qiáng)對會計(jì)人才的培訓(xùn)工作，將會計(jì)人才作為商業(yè)銀行發(fā)展的主要資源之一。與此同時(shí)還需要在工資分配、晉升體制以及人員考核等方面充分體現(xiàn)以人為本，使得會計(jì)人員深刻體會到自己的地位與責(zé)任。第三，需要注意培養(yǎng)從事會計(jì)業(yè)務(wù)的人員的職業(yè)道德，使每一個(gè)工作人員都可以有很好的職業(yè)道德作為基礎(chǔ)，這樣可以有效防止出現(xiàn)因職業(yè)道德缺乏而引起的道德風(fēng)險(xiǎn)。除此之外還要提高對規(guī)章制度的執(zhí)行力度，對違章操作等行為進(jìn)行阻止，對整個(gè)管理工作加以規(guī)范與整頓。

（二）建立相關(guān)規(guī)程

建立規(guī)程可以有效預(yù)防并阻止商業(yè)銀行發(fā)生會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會的進(jìn)步，商業(yè)銀行也走向現(xiàn)代化，對從業(yè)人員以及機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的簡化，所開發(fā)的各類金融產(chǎn)品較以前也有了一定程度的發(fā)展，科技含量以及處理業(yè)務(wù)的手段有所提高。從事會計(jì)業(yè)務(wù)的人員們的工作內(nèi)容跟以前比有所升級，業(yè)務(wù)對象由單一變?yōu)楝F(xiàn)在的客戶群，業(yè)務(wù)和短范圍也逐漸擴(kuò)展。然而，會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)的能力方面仍然沒有達(dá)到現(xiàn)代社會的需求。因此需要建立一套可以有效防止會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的規(guī)程。建立規(guī)程要做到規(guī)范性、可操作性以及嚴(yán)肅性，使它發(fā)揮它應(yīng)該有的作用。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督

預(yù)防商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生需要對其強(qiáng)化監(jiān)督。商業(yè)銀行會計(jì)核算的內(nèi)部監(jiān)督基本上已經(jīng)形成了多方位的管理層次，但是工作職能沒有被很好落實(shí)的現(xiàn)象仍然存在。因此我們要對商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善。首先要重視會計(jì)管理人員的培養(yǎng)與選拔，其次要做到最會計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，最后要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能與其他各職能的有機(jī)結(jié)合，從而有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

綜上可知，商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著多方面的原因，針對這些導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素我們提出了一系列相對應(yīng)的解決措施。操作風(fēng)險(xiǎn)的防范并不是一件容易的事情，需要從多方面入手積極解決，但有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)對商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重要的意義。

作者：姜志平 單位：重慶銀行股份有限公司