前言：本站為你精心整理了縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

【摘要】目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展與改革的不斷深入，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部不僅承擔(dān)著很多的責(zé)任，也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)。本文在深刻分析縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的基礎(chǔ)之上，對(duì)存在的實(shí)際問題，例如如何降低供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，提出了相應(yīng)的建議與解決措施。希望可以給相關(guān)人士提供一定的借鑒。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制；研究

1內(nèi)部審計(jì)的定義與特征

縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指的就是企業(yè)為了達(dá)到自身內(nèi)部利益的最大化、防范職能部門的局部利益而對(duì)公司整體利益的損害而專門建設(shè)的，而且它也與其他各職能部門之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)相獨(dú)立。它主要就是借助于運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估與審查組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的科學(xué)合理性以及有效適當(dāng)性，實(shí)現(xiàn)組織完善治理與增加價(jià)值的目標(biāo)?？h級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)擁有許多的職能，出了監(jiān)督職能之外，還擁有監(jiān)管與督促縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)有效性與合法性的職能，同時(shí)審核與評(píng)價(jià)縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部控制與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，所以說縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說具有特殊且不可替代的作用。不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有以下三個(gè)主要的特點(diǎn)：①審查評(píng)價(jià)的廣泛性與及時(shí)性?？h級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境都比較熟悉，能夠隨時(shí)深入調(diào)查了解本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)程，也能夠涉獵到更廣泛的審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)時(shí)間與審計(jì)內(nèi)容能夠自主靈活的選擇把握；②服務(wù)的內(nèi)向型?？h級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要是內(nèi)部審計(jì)存在的前提條件，它的主要任務(wù)就是加強(qiáng)本單位的控制與管理服務(wù)?？h級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有雙重身份：不僅是只對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的重要參謀，也是本單位的審計(jì)監(jiān)督者；③工作的相對(duì)獨(dú)立性?？h級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法與內(nèi)容以及審計(jì)的建議處理與結(jié)果落實(shí)都要受到限制，其獨(dú)立性不是無(wú)限的，而是相對(duì)有限的。在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要開展工作，在保持一定獨(dú)立性的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)去參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)不少縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是真正出于經(jīng)營(yíng)管理的需要，而是迫于行政命令與法律規(guī)定。然而某些縣級(jí)供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有真正理解內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無(wú)關(guān)緊要，并沒有很好的將之有機(jī)地融入到企業(yè)的管理體系中。它與國(guó)家直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖然其內(nèi)部審計(jì)部門擁有獨(dú)立性，但是因?yàn)楣窘M織架構(gòu)的設(shè)置與部門職能之間的聯(lián)系容易造成各種后果，尤其是審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能做到獨(dú)立評(píng)價(jià)與審核。如果喪失了審計(jì)部門的獨(dú)立性，那么就會(huì)使得縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀工作受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而在一定程度上造成關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷健全與完善，縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍處于不斷的擴(kuò)張?？h級(jí)供電企業(yè)一般采用的內(nèi)部審計(jì)方法就是綜合考察與抽樣判斷相結(jié)合的方法。首先就是對(duì)于所選取的樣本要有一個(gè)整體宏觀的科學(xué)考量，與此同時(shí)，樣本的判斷與計(jì)算也要考慮到縣級(jí)供電企業(yè)的實(shí)際情況而選擇合適的方法。因?yàn)榭h級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的抽樣技術(shù)不可避免的會(huì)存在一定的誤差與缺陷，所以審計(jì)方法的選擇與執(zhí)行對(duì)于審計(jì)結(jié)果的客觀體現(xiàn)具有重大的影響作用。試想一下，假如沒有采取科學(xué)高效合理的審計(jì)方法，那么審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與客觀性都會(huì)受到相應(yīng)程度的影響。

2.3失察風(fēng)險(xiǎn)

在縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)審計(jì)扮演著重要的角色，可是在實(shí)際的審計(jì)過程中仍然存在著不足之處。某些縣級(jí)供電企業(yè)對(duì)審計(jì)資料與重要數(shù)據(jù)進(jìn)行造假、隨意更改會(huì)計(jì)憑證等各種不規(guī)范行為，進(jìn)而給縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員造成不必要的困擾與麻煩。隨著我國(guó)縣級(jí)供電企業(yè)運(yùn)營(yíng)范圍與企業(yè)規(guī)模的持續(xù)不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)信息儲(chǔ)存量也在其影響之下不斷地上漲，其中也不乏魚龍混雜，使得虛假錯(cuò)誤信息資料摻雜其中，進(jìn)而在審查過程中縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)因?yàn)槭韬雠c漏洞而出現(xiàn)失察風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其從事的專業(yè)審計(jì)人員提出了較高的要求與嚴(yán)格的規(guī)定，審計(jì)人員的好壞決定著縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的好壞，因此可見，審計(jì)人員在電力企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。它要求專業(yè)的審計(jì)人員具備較高的業(yè)務(wù)能力以及綜合的職業(yè)道德素質(zhì)?？墒窃趯?shí)際的縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門中，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與被審計(jì)部門或者是事項(xiàng)的難易相匹配，不然就會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的能力不足而容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與規(guī)避

3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

如果要做好內(nèi)部審計(jì)工作：①必須要重視領(lǐng)導(dǎo)所起的作用。領(lǐng)導(dǎo)不僅要做內(nèi)部審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)后盾及捍衛(wèi)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，還要為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。建立健全相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門是一大重要保障?？h級(jí)供電企業(yè)必須從多個(gè)方面進(jìn)行保證，比如人員經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)等方面，使得內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于各個(gè)職能部門之外。②疏通內(nèi)部審查部門的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，要把內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上與被審計(jì)的部門、單位以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)分開，能夠提供合理有效的建議反饋及準(zhǔn)確的分析判斷，與此同時(shí)立即采取高效的解決措施。③從本質(zhì)上改變內(nèi)審部門及其人員地位地下的現(xiàn)狀。

3.2改善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)環(huán)境

改善內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)環(huán)境，要從以下四個(gè)方面著手：①確保審計(jì)人員的客觀性。并且在條件允許的情況之下，實(shí)行輪換制，不能夠由一人單獨(dú)進(jìn)行簽審；分派任務(wù)時(shí)應(yīng)該盡量避免利益沖突與偏見；②加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。認(rèn)真貫徹落實(shí)主審負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任感，建立健全審計(jì)證據(jù)、報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度及工作底稿，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任；③提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的再認(rèn)識(shí)。了解企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策是重點(diǎn)；④建立健全內(nèi)部審計(jì)程序。因?yàn)檫@能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

要想建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，必須要把握實(shí)質(zhì)重于形式的原則，不能只是單純的為了審計(jì)而審計(jì)，形式上的合規(guī)實(shí)際上可能存在對(duì)重大問題范圍內(nèi)的忽略。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性與技術(shù)性都非常強(qiáng)的工作，同時(shí)也是綜合性的、高層次的經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督。它對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員具有極高的要求，不單要有高度的責(zé)任心還要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，除此之外，敏銳的分析能力與準(zhǔn)確的判斷能力、財(cái)務(wù)核算、審計(jì)理論知識(shí)與技能以及了解相關(guān)輸變電工程合同業(yè)務(wù)等等都是需要具備的基本能力。建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍還要不斷地加強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)踐教育，通過各種形式的組織論壇對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與水平。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)過程由獨(dú)立于被審計(jì)部門的縣級(jí)企業(yè)內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)來(lái)完成。縣級(jí)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目正常運(yùn)行以及資產(chǎn)的合理有效使用等方面都受到的內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)格管控。縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究必須要結(jié)合縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，要以全新的視角出發(fā)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模式且揭露內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，進(jìn)而能夠有針對(duì)性地提出風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全方位綜合發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉亞力，王會(huì)金，張愛琴.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保障供電企業(yè)規(guī)范管理[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2009（23）：111~112.

[2]孟衛(wèi)萍，劉萬(wàn)文，王興鵬.淺談供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2008（31）：278~279.

[3]王潔，尹國(guó)強(qiáng)，史曉晴.關(guān)于電力企業(yè)崗位工資制設(shè)計(jì)的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（10）：51~52.

作者：王華涓 單位：國(guó)網(wǎng)安徽碭山縣供電有限責(zé)任公司