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原因分析

各個企業(yè)也有各自的問題與原因，這里，我們將其大致歸納為以下幾方面問題：

（一）預算觀念問題預算觀念問題，歸根結底，就是集團公司上下重視不足。部分工業(yè)集團企業(yè)的高層領導和和業(yè)務部門沒有真正理解全面預算管理的內涵，部分高層管理人員對財務預算重視不夠，簡單地認為集團企業(yè)預算僅僅是財務部門的工作，就是在編制的一組財務數(shù)字和表格。思想上的不重視導致財務部門對于預算管理工作的積極性下降，精神上放松了對于這部分工作的重視程度。

（二）預算管理體制問題對于大型工業(yè)集團企業(yè)，預算管理的有效進行，離不開其預算管理的標準體制，但是，當前部分集團企業(yè)財務體制有待規(guī)范。常常出現(xiàn)，子公司各自為政的情況，在進行財務預算時顯得更為突出，不能從公司整體發(fā)展出發(fā)的情況時有發(fā)生，這與預算管理體制不健全有一定關系。另外一個問題就是缺乏必要的監(jiān)控機制，一方面是財務預算執(zhí)行中常出現(xiàn)更改預算的情況，而缺乏問責機制，到底是人為干預因素影響了財務預算的執(zhí)行，還是財務預算的不科學，應該如何整改，這些都不能有效的反應出來。

（三）預算體系問題集團企業(yè)財務預算管理是一種管理工具，因企業(yè)的性質、規(guī)模、主營范圍等而存在相互的差異，各企業(yè)之間很少有可通用的模式可以借鑒。對于一個大型工業(yè)集團企業(yè)，往往可借鑒的經(jīng)驗就更少，對于財務人員來說預算目標如何制定和分解、預算如何編制、預算如何控制、預算如何分析、預算調整、預算考核等具體專業(yè)問題，很多年青的企業(yè)財務缺乏實踐經(jīng)驗，而具有多年工作經(jīng)驗的財務人員又大多沒有掌握現(xiàn)代財務預算管理相關工具，因此，部分集團企業(yè)，雖然每年都在做企業(yè)財務預算，但是財務人員往往是修改上一年度的財務預算文件，沒有創(chuàng)造性的工作，對于實施中的問題，也很難理出頭緒，進行切實有效的必要整改。

（四）預算工具問題“工預善其事，必先利其器”，要想進行有效的財務預算管理，就需要相應的有效的預算管理工作。因為預算的匯總、調整、分析等工作其工作量巨大，對于大型工業(yè)集團企業(yè)尤為復雜繁重，預算管理效率低，效果差。需要配套有效的財務預算管理工具，并進行深入學習，使其能夠切實有效的在本企業(yè)的財務預算管理工作中起到關鍵作用，幫助企業(yè)搭建全面預算管理體系，實現(xiàn)全面預算管理信息化。

解決方案研究

（一）思想上給予充分重視財務預算管理的重要性不言而喻，可是在企業(yè)當中卻往往不被重視，或不想重視，或者希望財務方面最好有可靈活操縱的余地，是很多領導層和部門的內心潛臺詞。企業(yè)要想有長遠的發(fā)展，必須有科學的管理，作為管理層，必須從自身作者，充分重視財務預算管理工作，包括制定、實施與考核的每一過程，只有思想上的高度重視，才能促進企業(yè)財務預算管理工作的進一步規(guī)范與發(fā)展，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立起財務預算管理的標準體制財務預算管理的標準體制是財務預算管理的基礎，尤其是對于工業(yè)企業(yè)集團公司，合理的財務管理體制，可以使財務管理更清晰、明確，可以說是企業(yè)發(fā)展的命脈之一。（1）建立起系統(tǒng)的財務預算組織機構建議在工業(yè)集團公司內部建立起“四級管理、三級核算”的財務管理體制。四級管理即集團公司級、各二級單位級、科區(qū)隊級、班組級；三級核算即集團公司級、各二級單位級、科區(qū)隊級。在三級核算體系內配備了專職財務領導班子：集團公司配備總會計師——副總會計師——財務部部長。各二級單位配備經(jīng)營總會計師——副總會計師——財務科科長；各二級單位所轄分支機構配備財務組長——核算員。（2）推行責任預算機制由相應部門進行監(jiān)督與問責，建立起責任機制，包括：決策責任、編制責任、執(zhí)行責任、監(jiān)督檢查責任。（3）規(guī)定科學的預算編制方法各集團公司要根據(jù)公司的實際情況，規(guī)定符合短期發(fā)展與長遠規(guī)劃的預算編制方法。使預算編制人員能夠有據(jù)可依。（4）建立執(zhí)行環(huán)節(jié)標準制度執(zhí)行環(huán)節(jié)標準制度，建議包括以下幾方面制度：1）審批權限規(guī)范制度2）預算跟蹤管理制度3）預算執(zhí)行報告制度4）預算執(zhí)行分析制度5）預算調整制度6）預算考核制度

（三）建立全面的預算管理體系全面預算管理體系的建立可以參考以下步驟進行：（1）調查和分析企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務運作特點和流程、預算管理環(huán)境等，為下一步公司預算管理方案設計提供依據(jù)。（2）建立規(guī)范的全面預算組織和流程。（3）設計年度經(jīng)營目標體系及目標分解方案。（4）建立基于業(yè)務特點的業(yè)務計劃和預算編制體系。（5）設計預算執(zhí)行控制體系。（6）設計預算執(zhí)行分析反饋體系。（7）設計預算調整體系。（8）設計預算考核與公司績效考核的銜接方案。（9）全部方案的重審與修訂

（四）使用科學有效的預算管理工具，并使其發(fā)揮相應作用。對于大型工業(yè)集團企業(yè)，必須要有科學有效的預算管理工具，幫助財務部門進行財務預算，所謂科學有效的預算管理工具應具有以下特點：（1）科學有效的預算管理工具應當能搭建起預算工作的協(xié)同工作平臺（2）科學有效的預算管理工具應該能建立起從業(yè)務到財務一體化的預算模型（3）科學有效的預算管理工具應該能夠體現(xiàn)靈活的預算審批流程（4）科學有效的預算管理工具應該是一個高效的預算調整、滾動預算工具（5）科學有效的預算管理工具應當具有強大的預算監(jiān)控分析能力（6）科學有效的預算管理工具應當具備與其他系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)集成的能力

作者：包立秋單位：一汽鑄造有限公司鑄造二廠