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摘要:以某煤電企業(yè)為研究對象，探討了公司項(xiàng)目預(yù)算編制方法，指出今后需要從項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)入手，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)護(hù)理、全面有效的項(xiàng)目預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞:煤電企業(yè);預(yù)算管理;成本控制

0引言

項(xiàng)目預(yù)算管理是項(xiàng)目控制的標(biāo)準(zhǔn)與考核的依據(jù)，同時(shí)還是公司協(xié)調(diào)各個(gè)部門的一個(gè)工具，涉及到項(xiàng)目管理全程。其主要功能是對成本實(shí)施預(yù)算控制，強(qiáng)化對其運(yùn)行中的過程控制，屬于成本控制的方法之一，在公司日常運(yùn)行過程中起著重要的決策作用。在公司內(nèi)部推行預(yù)算管理，必須建立與之匹配的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算貫徹落實(shí)狀況還能夠?yàn)楣具M(jìn)行績效考核提供參考。本文主要分析了項(xiàng)目預(yù)算管理與成本控制問題，以某煤電企業(yè)為研究對象展開探討，根據(jù)其具體狀況，根據(jù)“事前預(yù)算、事中控制、事后分析”基本指導(dǎo)思想，緊緊圍繞成本控制這一個(gè)核心內(nèi)容，編制科學(xué)合理的預(yù)算制度，深入落實(shí)以成本控制為目標(biāo)、以項(xiàng)目預(yù)算管理為主線的管理體制，推動該公司經(jīng)濟(jì)狀況逐漸改善。在具體運(yùn)行當(dāng)中，該煤電企業(yè)對項(xiàng)目實(shí)施閉環(huán)成本控制模式。通過研究，希望能夠?yàn)槠渌愃乒咀龊迷擁?xiàng)工作提供幫助和參考。

1事前控制

預(yù)算管理中，事前控制即指項(xiàng)目預(yù)算編制。科學(xué)合理、全面的預(yù)算對減少成本與增加效益起著關(guān)鍵的作用，是做好成本控制工作的前提條件。預(yù)算內(nèi)容包括以下幾方面:按照技術(shù)圖紙的要求，兼顧該煤電項(xiàng)目的施工條件、人員素質(zhì)以及機(jī)械設(shè)備等方面來預(yù)測成本目標(biāo);當(dāng)接到項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃以后，各個(gè)基層部門盡快對預(yù)算計(jì)劃書進(jìn)行編制。具體來說，大致包括下列幾點(diǎn)。

1.1準(zhǔn)確把握原料費(fèi)用

成本預(yù)算費(fèi)用中，原料費(fèi)所占比例非常大，必須將其準(zhǔn)確把握。每一個(gè)下屬單位在預(yù)算編制過程中，按照當(dāng)前具備的加工能力、設(shè)備等方面，選擇科學(xué)合理的加工工藝，進(jìn)一步對圖紙進(jìn)行分解，把預(yù)算中的原料部分分解至最小單位，把定額材料費(fèi)細(xì)分至單項(xiàng)材料里面，依次對主材、輔材等逐一進(jìn)行分析，明確需要的原料的數(shù)量與型號;技術(shù)研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照圖紙來進(jìn)行審核。這部分費(fèi)用的控制具體應(yīng)當(dāng)把握下列幾點(diǎn):①減少原來購置成本，應(yīng)當(dāng)編制科學(xué)合理的采購方式與流程，遵循“比質(zhì)比價(jià)比服務(wù)比信譽(yù)”的基本上原則。②不斷改善設(shè)計(jì)。利用改善設(shè)計(jì)能夠從根本上降低產(chǎn)品的材料消耗。③不斷優(yōu)化相關(guān)工藝?，F(xiàn)實(shí)之中，工藝性損耗是不能完成避免的。然而，卻能夠利用不斷優(yōu)化工藝使其逐漸減小，例如優(yōu)化模具設(shè)計(jì)、調(diào)整工件布局等，能夠明顯改善原料利用率。④改變素材的材料。對那些用量相對較小同時(shí)沒有特別規(guī)定的材料，可以利用價(jià)格較低的素材材料來將原來用的高價(jià)材料取代，必須確保其質(zhì)量較好，能夠符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。⑤修舊利廢?；厥諒U物，充分發(fā)揮各種下腳料的作用。

1.2控制直接人工費(fèi)，降低人工成本

對項(xiàng)目的人工計(jì)費(fèi)進(jìn)行分析，然后研究勞務(wù)市場行情以及職工的待遇狀況，按照工期與待投入的勞動力數(shù)目對項(xiàng)目人工費(fèi)進(jìn)行計(jì)算。直接人工費(fèi)即生產(chǎn)當(dāng)中涉及到的生產(chǎn)職工的獎金、工資與津貼。根據(jù)“先謀后算、先算后干、按照定額干”的原則，應(yīng)當(dāng)和個(gè)人收益等進(jìn)行掛鉤:①科學(xué)定崗定編，在充分保障勞動生產(chǎn)率的基礎(chǔ)上科學(xué)控制勞動力投入，科學(xué)配置人力資源，按照具體需要適當(dāng)加以調(diào)整。②根據(jù)個(gè)人工作態(tài)度、操作熟練狀況、技術(shù)水平的差異，決定各個(gè)職工的人工費(fèi)用。按照各種管理模式與業(yè)務(wù)實(shí)行計(jì)時(shí)或者計(jì)件工資制。③減人提效，節(jié)約這方面的費(fèi)用。為明顯改善效益，實(shí)行減員增效、競爭上崗等措施，以此來縮減人工費(fèi)用。④切實(shí)強(qiáng)化安全措施管控，防止發(fā)生人身傷害事故，減少各種無形成本。

1.3控制管理費(fèi)

對經(jīng)營運(yùn)作過程中發(fā)生的廠房與設(shè)備折舊，運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)，及其相關(guān)管理費(fèi)進(jìn)行預(yù)測。為控制好這些費(fèi)用，不但應(yīng)當(dāng)利用總體預(yù)算管理來加以控制，而且也應(yīng)當(dāng)在支出上對許多細(xì)節(jié)進(jìn)行有效的管控。主要應(yīng)做好對變動費(fèi)用各環(huán)節(jié)支出的控制，水電費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用必須認(rèn)真把關(guān)。構(gòu)建起科學(xué)合理的費(fèi)用開支與報(bào)銷審批制度，必須確保所有開支處于預(yù)算額內(nèi)，禁止發(fā)生變動。除去上述三個(gè)方面，還涉及到按照工程量提取的利潤。經(jīng)由對上述幾方面成本的預(yù)測與控制，就能夠明確相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)。

2事中控制

作為預(yù)算管理的“事中控制”，預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中把項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行、考核等各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)均歸進(jìn)管理的范疇，利用對它們的管控，使預(yù)算總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。一旦制定了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，所有單位與職工均一定要認(rèn)真遵守，不準(zhǔn)許任何特權(quán)行為存在，以全面保障預(yù)算的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。每一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真按照預(yù)算管理制度與程序行事，預(yù)算對事不對人，確保預(yù)算始終保持在可控狀態(tài)之中。當(dāng)確定了項(xiàng)目預(yù)算之后，應(yīng)逐項(xiàng)分解目標(biāo)成本與控制措施，使其能夠細(xì)分至相關(guān)單位以及具體到個(gè)人。做到責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)結(jié)合，定期考核責(zé)任單位及其個(gè)人的工作績效，同時(shí)和待遇進(jìn)行結(jié)合，做到獎罰分明。預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中，公司的生產(chǎn)技術(shù)機(jī)構(gòu)主要工作是對原料規(guī)格等進(jìn)行審核，還必須要控制好各種原料的利用率，嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)度以及用工量等諸多方面內(nèi)容。經(jīng)營管理部門的主要職責(zé)是控制各項(xiàng)管理費(fèi)用。

3事后控制

預(yù)算分析與考核是事后控制的范疇。經(jīng)由認(rèn)真的分析預(yù)算執(zhí)行狀況，研究預(yù)算管理過程中面臨的不足之處，在此基礎(chǔ)上，闡明相應(yīng)的處理措施。對于預(yù)算分析來說，其涉及到的內(nèi)容包括人工與原料成本、管理費(fèi)用以及利潤等方面內(nèi)容。項(xiàng)目結(jié)束之后，公司下屬每一個(gè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析自身的項(xiàng)目成本狀況，然后加以匯總，此外，比較實(shí)際發(fā)生的成本和目標(biāo)成本之間的差異，看這兩個(gè)方面是不是保持一致。尤其是當(dāng)前者比后者高的時(shí)候，這種情況必須高度重視，在第一時(shí)間之內(nèi)找出其中的根由。特別對于企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)參考預(yù)算來分析綜合成本狀況，發(fā)現(xiàn)其中的不足，盡快做出調(diào)整，并制定整改方案，不斷改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

4預(yù)算考核

預(yù)算管理一定要和獎懲進(jìn)行掛鉤，唯有如此，才可以為項(xiàng)目預(yù)算的貫徹落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)的保障。應(yīng)當(dāng)建立起責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)融合的機(jī)制，按照提前制定的預(yù)算成本目標(biāo)，同時(shí)兼顧每一個(gè)部門的責(zé)、權(quán)、利，從上及下，逐層細(xì)分總體預(yù)算目標(biāo)，把每一個(gè)單位以及工作崗位的待遇和績效進(jìn)行結(jié)合，推動廣大職工為預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成而奮斗。同時(shí)，所設(shè)置的目標(biāo)成本必須具有可行性和科學(xué)性，應(yīng)該遵循“以人為本”的基本思想，對表現(xiàn)突出者及時(shí)進(jìn)行獎勵(lì)，并幫助他們找出自己的不足，盡快改正;對存在問題者，做出相應(yīng)的懲處，以此表現(xiàn)對他們的約束，特別是對那些未完成預(yù)算目標(biāo)成本的有關(guān)單位與職工，必須選擇一定的懲罰措施，切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的功能，進(jìn)一步提高廣大職工的成本意識，從而使成本控制得到貫徹執(zhí)行。

5結(jié)語

為做好項(xiàng)目預(yù)算管理與成本控制工作，應(yīng)做好事前控制、事中控制、事后控制(預(yù)算編制、執(zhí)行與分析)以及考核四個(gè)環(huán)節(jié)的工作，四者組成一個(gè)科學(xué)合理、完善高效的項(xiàng)目預(yù)算管理體系。預(yù)算管理旨在盡可能地減少項(xiàng)目成本，該煤電公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中認(rèn)真開展預(yù)算管理和成本控制工作，使得廣大職工的成本意識逐漸提升，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)盡快發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，杜絕各種不科學(xué)的支出，在很大程度上提高了經(jīng)濟(jì)效益，并且使自身的經(jīng)營管理質(zhì)量明顯改善。

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作者：張芳 單位：義馬煤業(yè)集團(tuán)股份有限公司