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1完善預(yù)算編制方法

A石油企業(yè)預(yù)算為了充分調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性，使預(yù)算指標(biāo)更加科學(xué)、合理和具有可操作性，采用了“由上而下，自下而上，上下結(jié)合”的預(yù)算管理模式，提高了預(yù)算工作效率《。預(yù)算管理實(shí)證研究》一書對(duì)預(yù)算參與對(duì)預(yù)算松弛的影響分析表明預(yù)算參與與預(yù)算松弛呈正相關(guān)。但不容置疑的是適度的預(yù)算參與有助于全面預(yù)算的開展，過度的預(yù)算參與會(huì)加大信息的不對(duì)稱，造成更為嚴(yán)重的預(yù)算松弛。因此我們應(yīng)該采取以下方法：

（1）企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理過程中，要慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式。上級(jí)管理者應(yīng)通過有效的部門溝通及信息資源合理的運(yùn)用，使預(yù)算目標(biāo)的制定更具有針對(duì)性，而從最大限度地抑制預(yù)算目標(biāo)的松弛。

（2）積極推行“聯(lián)合確定基數(shù)法”。這種方法能促成企業(yè)目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行人員目標(biāo)的一致性，而避免了“以盡量多的爭(zhēng)取上級(jí)資金為目的的多報(bào)”和“以推卸責(zé)任為動(dòng)機(jī)的少報(bào)”。即在預(yù)算編制前由執(zhí)行者自行上報(bào)預(yù)算基數(shù)而不向執(zhí)行者下達(dá)任何的技術(shù)指標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行后，根據(jù)預(yù)算上報(bào)數(shù)與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況給予獎(jiǎng)懲“。聯(lián)合確定計(jì)數(shù)法”不僅可以一定程度上的減弱預(yù)算松弛的現(xiàn)象，而且對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況也有積極的促進(jìn)作用。

2強(qiáng)化預(yù)算控制

2.1加強(qiáng)預(yù)算的事中控制A石油企業(yè)大多注重事前控制和事后分析，而常常忽略了事中控制的重要作用。即缺乏對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)控力度，無法實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，缺乏預(yù)警機(jī)制。因此為充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)相結(jié)合的全面預(yù)算管理，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)事中控制：一是加強(qiáng)預(yù)算審核控制，通過會(huì)計(jì)審核信息系統(tǒng)對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制。二是建立全面預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的管理系統(tǒng)，通過每天定時(shí)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中抽取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，將其與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比，對(duì)異常數(shù)據(jù)即時(shí)預(yù)警，加強(qiáng)預(yù)算的事中控制。

2.2規(guī)范預(yù)算調(diào)整預(yù)算的調(diào)整分為預(yù)算內(nèi)的調(diào)整和預(yù)算外的調(diào)整。預(yù)算內(nèi)的調(diào)整是對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的調(diào)整，在不可偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，必須嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算外資金的審批程序。例如：A石油企業(yè)2010年預(yù)算外費(fèi)用高達(dá)4733萬元之多。因此，為了避免較大的預(yù)算外調(diào)整，在發(fā)生預(yù)算外調(diào)整時(shí)，必須闡述情況并報(bào)財(cái)務(wù)管理部門審核分析，提交批準(zhǔn)后才可下達(dá)執(zhí)行，從而降低預(yù)算外調(diào)整對(duì)企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

3加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。A石油企業(yè)應(yīng)建立了以審計(jì)科為主紀(jì)委配合的全面預(yù)算內(nèi)部審計(jì)制度。一是預(yù)算管理制度的審計(jì)，審查各職能管理科室對(duì)預(yù)算管理制度的執(zhí)行，遵守情況；二是預(yù)算編制的審計(jì)，審查預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性；三是預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，審查預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用，減少信息的不對(duì)稱，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

4完善預(yù)算考核體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制

4.1完善預(yù)算考核體系預(yù)算的編制過程是向煉油部和總廠雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核重要依據(jù)。結(jié)合A石油企業(yè)的實(shí)際情況，在預(yù)算完成后，應(yīng)對(duì)建立預(yù)算分析例會(huì)制度，各職能部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，找出預(yù)算執(zhí)行差異，分析差異產(chǎn)生原因，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提出整改措施和建議，并逐步修正財(cái)務(wù)預(yù)算，真正使預(yù)算成為指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和控制成本的有效手段。預(yù)算考核內(nèi)容包括，預(yù)算完成情況考核與預(yù)算管理情況考核。預(yù)算完成情況的考核是考核事項(xiàng)以及計(jì)劃報(bào)告書的完成情況；預(yù)算管理情況考核是考核各責(zé)任中心預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、例外事項(xiàng)申請(qǐng)、執(zhí)行的及時(shí)性、規(guī)范性等。通過完善考核體系，一方面可以最大程度的規(guī)范企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)施，提高勞動(dòng)效率以及經(jīng)營(yíng)成果；另一方面更是對(duì)公司員工的一種有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)員工以公司的發(fā)展利益為己任，調(diào)動(dòng)公司員工的生產(chǎn)積極性。

4.2建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制在每年度預(yù)算工作后，有財(cái)務(wù)科提供相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)，企管科應(yīng)當(dāng)結(jié)合各責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定獎(jiǎng)懲制度，并與預(yù)算考核掛鉤，開展獎(jiǎng)懲工作。在預(yù)算獎(jiǎng)懲制度的設(shè)計(jì)中，要本著公平、合理、有效的原則，在制定獎(jiǎng)懲制度時(shí)也應(yīng)以預(yù)算為基數(shù)，以此來鼓勵(lì)責(zé)任單位盡可能地制定出準(zhǔn)確合理的預(yù)算，其作為正確引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的方式之一，加大預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力。由于各部門之間的職責(zé)內(nèi)容不用，為了促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作，石油企業(yè)應(yīng)該采用部門和班組作為獎(jiǎng)懲對(duì)象，使用物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)兩種獎(jiǎng)懲方式。

5結(jié)論

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的管理模式。A石油企業(yè)作為行業(yè)帶頭人更是應(yīng)該重視全面預(yù)算管理對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略發(fā)展意義。本文通過對(duì)A石油企業(yè)的全面預(yù)算管理研究，探究了石油企業(yè)完善全面預(yù)算管理的措施。石油企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步健全預(yù)算組織體系、細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、明確預(yù)算管理責(zé)任、嚴(yán)格考核分析，深入實(shí)施全面預(yù)算管理。通過更好的實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，規(guī)范成本過程控制，充分發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制和激勵(lì)職能。為A石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)一步的提高奠定良好的基礎(chǔ)。

作者：趙鑫單位：中國(guó)石油大學(xué)