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【摘要】本文從資金成本管理不受重視、資金管理制度不夠健全、資金管理氛圍尚未形成、資金管理內(nèi)容有所缺陷以及資金管理人員素養(yǎng)不足五個角度入手，分析了全面預(yù)算管理背景下公路施工企業(yè)資金成本管理的現(xiàn)狀問題；圍繞提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度、建立健全制度體系、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流、構(gòu)建全面預(yù)算體系以及做好人員教育培訓(xùn)五個方面，提出了全面預(yù)算管理背景下公路施工企業(yè)資金成本管理的優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；經(jīng)營利潤；公路施工企業(yè)

0引言

從本質(zhì)上來講，公路施工企業(yè)的經(jīng)營利潤基本等于生產(chǎn)回報減去成本投入的剩余數(shù)額。因此，要想保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長，提高企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力與市場競爭力，就必須要做好資金成本的管理工作。

1全面預(yù)算管理背景下公路施工企業(yè)資金成本管理的現(xiàn)狀問題

1.1資金成本管理不受重視

做好資金成本方面的管理，與公路施工企業(yè)的經(jīng)營效益直接相關(guān)。但從目前來看，很多企業(yè)存在“重生產(chǎn)，輕管理”的情況，使得業(yè)務(wù)經(jīng)營、項目建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生成本超預(yù)算的情況，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力受到極大限制。在資金成本管理體系匯總，全面預(yù)算管理是極為重要的前期環(huán)節(jié)，其在降低工程成本、提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)形象等方面的價值現(xiàn)已成為公路行業(yè)的普遍共識。但即便在此背景下，仍有部分企業(yè)未給予全面預(yù)算重視，出現(xiàn)“為了預(yù)算而預(yù)算”的粗放性、盲目性管理現(xiàn)象，極大地削弱了全面預(yù)算管理的實際價值[1]。

1.2資金管理制度不夠健全

不以規(guī)矩，無以成方圓。建立約束性與激勵性相結(jié)合的管理制度，是保障企業(yè)良性運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。但在一些企業(yè)當(dāng)中，由于領(lǐng)導(dǎo)人員或財務(wù)人員缺乏對預(yù)算管理的重視，預(yù)算管理、成本管理的相關(guān)制度流于形式。在此基礎(chǔ)上，一些公路施工企業(yè)的資金管理制度主要圍繞業(yè)務(wù)、資源展開，未對相關(guān)人員的工作責(zé)任、考核方式、獎懲策略做出明確，也在無形中增大了人因風(fēng)險的發(fā)生概率，不利于企業(yè)資金成本的精細(xì)化、嚴(yán)格化管理。

1.3資金管理氛圍尚未形成

資金成本貫穿于公路施工企業(yè)的全周期，其管理活動也應(yīng)做到全員參與。但從當(dāng)前來看，很多企業(yè)人員將預(yù)算管理、財務(wù)管理視為由財務(wù)部門獨(dú)攬的工作，繼而引發(fā)財務(wù)管理“孤島化”的局限現(xiàn)象。誠然，此類現(xiàn)象有利于保障財務(wù)部門的獨(dú)立性，避免其與其他部門形成利益交叉，降低財務(wù)工作的安全性、公正性。但與此同時，也會導(dǎo)致財務(wù)人員很難與其他部門人員建立有效溝通，難以實現(xiàn)財務(wù)信息采集與成本預(yù)算管理的全面性落實，由此引發(fā)財務(wù)信息不對稱、資源配置不合理、成本控制不科學(xué)等風(fēng)險。

1.4資金管理內(nèi)容有所缺陷

全面預(yù)算管理的“全面”二字，不僅體現(xiàn)在企業(yè)部門的全面管理上，同樣也體現(xiàn)在資金成本管理的全面管理上。但在企業(yè)實務(wù)中，部分財務(wù)人員會將預(yù)算管理眼光局限在流動性資金資源管理上，缺乏對企業(yè)固定資產(chǎn)的關(guān)注與重視。這樣一來，財務(wù)人員將很難對企業(yè)實際的資金規(guī)模、經(jīng)營狀態(tài)形成清晰認(rèn)知，其編制出的預(yù)算報告、管理方案也就無法對公路施工企業(yè)的健康發(fā)展起到全面支持作用。

1.5資金管理人員素養(yǎng)不足

財務(wù)人員作為公路施工企業(yè)資金成本管理、全面預(yù)算管理的執(zhí)行主體，其綜合素養(yǎng)水平對管理效果具有決定性作用。一方面，若財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不甚健全，掌握的財務(wù)管理理念、預(yù)算工作方法比較落后，或缺乏對全面預(yù)算管理體系下信息指標(biāo)采集的科學(xué)認(rèn)知，都會削弱預(yù)算報告、管理方案的價值性，降低財務(wù)工作在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、決策規(guī)劃中的支持作用；另一方面，若財務(wù)人員的法律意識不強(qiáng)，或缺乏職業(yè)道德感、工作責(zé)任感，不認(rèn)真行駛職業(yè)權(quán)利，并存在參與甚至謀劃違法違紀(jì)活動的情況，將直接導(dǎo)致公路施工企業(yè)資金管理體系的崩塌，使企業(yè)及相關(guān)人員遭受難以估量的經(jīng)濟(jì)損失與生產(chǎn)沖擊[2]。

2全面預(yù)算管理背景下公路施工企業(yè)資金成本管理的優(yōu)化策略

2.1提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，加大資金成本管理力度

領(lǐng)導(dǎo)人員作為公路施工企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，必須要保有先進(jìn)、科學(xué)的管理意識與經(jīng)營思想。所以，提高領(lǐng)導(dǎo)人員對全面預(yù)算管理、資金成本管理的重視程度，做到生產(chǎn)與管理“兩手都要抓”“兩手都要硬”，是發(fā)揮資金管理實際價值，促進(jìn)基層人員上行下效的必要前提。一方面，公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要將預(yù)算報告、財務(wù)報表等資料作為企業(yè)戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)規(guī)劃的主要依據(jù)，從而在提高決策規(guī)劃前瞻性與科學(xué)性的同時，使企業(yè)內(nèi)部人員充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要作用；另一方面，公路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要從財政投入的角度出發(fā)，予以財務(wù)部門充足的資金資源支持，從而積極推動財務(wù)工作模式的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，為全面預(yù)算管理乃至資金成本管理質(zhì)量的強(qiáng)化提供助力。例如，企業(yè)可引進(jìn)智能化的掃描設(shè)備，實現(xiàn)工程清單、采購單據(jù)等實體資料的快速掃描錄入。這樣一來，既能降低財務(wù)人員的工作壓力，提高信息采集的工作效率，也能避免由人員疏忽導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯錄情況發(fā)生，充分提高預(yù)算結(jié)果的精確性、可靠性。

2.2健全健全制度體系，提高資金成本管理水平

為了避免公路施工企業(yè)的財務(wù)管理趨于混亂，企業(yè)管理人員必須要建立健全相關(guān)制度體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部驅(qū)動力與約束力的同步形成，使各崗位人員持續(xù)處于端正、積極的工作狀態(tài)當(dāng)中。例如：①建立三方審核制度，保證財務(wù)信息的采集準(zhǔn)確性。在公路施工企業(yè)內(nèi)各部門產(chǎn)生新的收支信息時，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)先進(jìn)行自審，對信息的來源、性質(zhì)、數(shù)額等進(jìn)行逐一確認(rèn)；其后，部門管理人員與審計人員再進(jìn)行二次審核，確認(rèn)無誤后遞交至財務(wù)部門；最后，財務(wù)人員再結(jié)合預(yù)算方案進(jìn)行收支信息的比對評估，并據(jù)此實施后續(xù)的數(shù)據(jù)錄入、風(fēng)險調(diào)查、監(jiān)督控制等工作[3]；②建立績效考核制度，圍繞預(yù)算方案對各部門人員的工作績效、控制成果進(jìn)行考核評估。若人員績效良好，任務(wù)完成質(zhì)量較高，或在成本控制上有突出貢獻(xiàn)，可酌情予以獎金、休假、表彰、升職等激勵；反之，若人員工作態(tài)度不端正，績效過低，或引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失事故，則應(yīng)酌情予以通報警告、獎金減免、降職處分、降低薪資等懲罰。

2.3促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流，營造資金成本管理氛圍

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部交流，是企業(yè)凝聚力、團(tuán)隊性的重要推手，對全面預(yù)算管理與資金成本管理的順利運(yùn)行、深層落實具有直接影響。對此，企業(yè)應(yīng)從“互聯(lián)網(wǎng)+”的角度出發(fā)，搭建起各部門之間的動態(tài)化、實時性通信渠道，以此實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)的快速傳遞，對全面預(yù)算管理的質(zhì)效提升大有裨益。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)做好統(tǒng)一性的信息建設(shè)優(yōu)化工作，對各部門應(yīng)用設(shè)備的系統(tǒng)版本、接口類型、數(shù)據(jù)格式等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化改革，從而避免由設(shè)備性能或工作標(biāo)準(zhǔn)不兼容引發(fā)的“孤島化”通信問題，保障財務(wù)部門與其他部門之間的有效交流。

2.4構(gòu)建全面預(yù)算體系，拓展資金成本管理內(nèi)容

要保證預(yù)算管理的全面性，提升資金成本管理的可靠水平，財務(wù)人員就必須要著眼于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的全過程，深度參與到公路施工項目的各個運(yùn)行環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而建立起符合企業(yè)經(jīng)營實際的全面預(yù)算管理體系，如圖1所示。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員還需意識到固定資產(chǎn)的重要性，對企業(yè)固定資產(chǎn)方面的采購、倉儲等環(huán)節(jié)做出監(jiān)督管控，并做好固定資產(chǎn)折舊率、報廢率等方面的清算工作，最終分析出企業(yè)當(dāng)前最全面、最真實的資金狀態(tài)，并據(jù)此實施合理的預(yù)算編制與成本控制行為

2.5做好人員教育培訓(xùn)，優(yōu)化資金成本管理隊伍

要著力提高公路施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)水平，打造出一支道德素養(yǎng)好、專業(yè)技能優(yōu)、責(zé)任意識強(qiáng)的資金成本管理隊伍。一方面，要全面落實《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，積極組織財務(wù)人員開展以年為單位的從業(yè)資格檢審工作，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行電算技能、大數(shù)據(jù)技術(shù)、核算方法、管理技巧等專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)提升工作；另一方面，也應(yīng)通過案例分析會議、專家講座、行業(yè)交流會等多種手段，引導(dǎo)財務(wù)人員對違法亂紀(jì)行為對行為雙方的危害性形成明確認(rèn)識，并持續(xù)提升財務(wù)人員的思想道德修養(yǎng)，從而將非法轉(zhuǎn)移或侵占國有資產(chǎn)、賬外設(shè)賬、粉飾業(yè)績等現(xiàn)象消除于無形。

3結(jié)論

總而言之，公路施工企業(yè)目前仍存在多方面的弊病問題，存在較大的優(yōu)化潛力，需要在實際工作中不斷磨合與探索。面對這一局面，為了發(fā)揮出全面預(yù)算管理背景下資金成本管理的最大化價值，企業(yè)必須從意識、制度、氛圍、隊伍等多點(diǎn)出發(fā)，為財務(wù)人員的相關(guān)工作行為提供出有力保障，以此推動企業(yè)預(yù)算管理、成本控制的全程化、全面化落實。

參考文獻(xiàn)

[1]金花月.關(guān)于中小公路施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的思考[J].納稅，2020，14（9）：121-122.

[2]王潁.公路施工企業(yè)成本管理及控制分析[J].經(jīng)營管理者，2019（6）：86-87.

[3]秦小云.全面預(yù)算管理在公路施工企業(yè)中的運(yùn)用[J].管理觀察，2019（12）：154-156.

作者:劉娟 單位:甘肅省天水公路局