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全面預(yù)算范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì);預(yù)算管理;企業(yè)

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理(Master Budgeting Management MBM)是按照企業(yè)指定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo),層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng),自始至終地將各個(gè)職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來,對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行管理控制,并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)利共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想,通過“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源,提高管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù),以量化的、綜合的、涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的全面預(yù)算為基礎(chǔ),以全員、全過程、全方位控制為特征的企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。

全方位控制是指全面預(yù)算管理的內(nèi)容,包括預(yù)算口徑與核算口徑的統(tǒng)一,制度控制與預(yù)算控制的統(tǒng)一,戰(zhàn)略控制、管理控制、作業(yè)控制的統(tǒng)一,目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、戰(zhàn)略全面預(yù)算的統(tǒng)一。全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)價(jià)值活動(dòng)或過程的總稱。它從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展而成為兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合,明確、適度的分權(quán)、授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。

由此可見,全面預(yù)算管理是一種駕馭技術(shù),它集體制、機(jī)制、方法于一體,以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和預(yù)測(cè)為導(dǎo)向,以全員、全面、全方位、全過程監(jiān)控為核心的一種系統(tǒng)管理方法策略工具。

二、基本功能和作用

1.溝通信息。預(yù)算過程,是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑,有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào),提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

2.確立目標(biāo)。編制預(yù)算,實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期(預(yù)算期)各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過目標(biāo)的建立,引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)期的軌道運(yùn)行。

3.整合資源。通過編制預(yù)算,可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場(chǎng)渠道等各種資源,以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評(píng)價(jià)部門和員工實(shí)績(jī)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異分析,還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理的薄弱環(huán)節(jié),從而改進(jìn)未來的工作。

除了以上四方面基本功能之外,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)全面預(yù)算管理還能發(fā)揮以下重要作用:

1.有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)。在全面預(yù)算管理體系中,體現(xiàn)了公司內(nèi)決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)的適度分離,股東會(huì)和董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算實(shí)際上市對(duì)決策權(quán)的行使,管理層實(shí)施預(yù)算方案是對(duì)公司決策的執(zhí)行,內(nèi)審機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)則等行使監(jiān)督權(quán),對(duì)預(yù)算實(shí)施事中監(jiān)督和事后分析,這就理順了決策制定與決策控制的關(guān)系。預(yù)測(cè)管理的重要環(huán)節(jié)還明確界定了各層次的管理權(quán)限與責(zé)任。同時(shí),全面預(yù)算管理制度也為出資者履行受托責(zé)任的考核提供了依據(jù)。

2.有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。通過預(yù)算管理,可以統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)理念,明確奮斗目標(biāo),激發(fā)管理的動(dòng)力、增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力,確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

3.有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率。在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理的條件下,全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性,又有助于完善權(quán)利規(guī)制管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。

4.有助于企業(yè)資源的整合。集團(tuán)公司一般有若干相對(duì)獨(dú)立的二級(jí)單位組成,包括集團(tuán)職能處室和二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位。二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位可以是獨(dú)立法人――子公司,也可以是不具有法人資格的分公司或經(jīng)營(yíng)單位。集團(tuán)公司管理的核心問題是將各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)、各個(gè)單位和各位員工聯(lián)結(jié)起來,圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作。整合難是集團(tuán)公司的一個(gè)共性,上下級(jí)之間以及各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位之間互相扯皮、互相掣肘是普遍存在現(xiàn)象。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)解決這一難題具有積極意義,可以有效消除集團(tuán)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散,實(shí)現(xiàn)各層級(jí)各單位各成員的有機(jī)整合。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

(一)企業(yè)資源合理配置的需要

全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用,對(duì)有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規(guī)劃和配置。全面預(yù)算管理把握市場(chǎng)動(dòng)向,著眼于企業(yè)全局,將企業(yè)有關(guān)過去浪費(fèi)或低效率的部分剔除,使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中,合理挖掘現(xiàn)有資源的潛力選出一種最佳的預(yù)算方案,減少?zèng)Q策的盲目性,進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

(二)科學(xué)有效管理的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)能否駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。全面預(yù)算在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度,它對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè),并可以隨著市場(chǎng)變化不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策。同時(shí),全面預(yù)算需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)配合,它考慮了多方面的動(dòng)態(tài)因素,具有高度的概括能力,涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),并緊緊圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展。

(三)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致的需要

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜,而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門都有自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo),有的可能與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相矛盾,這需要企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所涉及的各種資源的取得與運(yùn)用都編制出詳細(xì)的預(yù)算,并把預(yù)算作為控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和考核績(jī)效的依據(jù),以此協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng),可以減少彼此之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)的一致性,取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)樹立全員參與全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行全面預(yù)算管理之前,強(qiáng)化全體職工的全面預(yù)算管理觀念,要讓每一位職工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目的和意義,全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同部門和個(gè)人分擔(dān)的,所以應(yīng)調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的主觀能動(dòng)性,培養(yǎng)他們的主人翁意識(shí),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而努力之外,還要讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)的法律,是一種硬性約束,預(yù)算目標(biāo)是考核工作業(yè)績(jī)的尺度,每個(gè)人都必須為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作;同時(shí)也使得每一位職工、每一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位都能認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理體系中的地位與重要性,認(rèn)識(shí)到只有通過大家的共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

(二)完善全面預(yù)算管理體系

首先,在預(yù)算的編制過程中,企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以員工為主體的指導(dǎo)思想,實(shí)行人本管理,改變單純由企業(yè)高層制定預(yù)算并下發(fā)的方式,應(yīng)采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式,充分調(diào)動(dòng)員工在編制預(yù)算中的主動(dòng)性。

其次,建立戰(zhàn)略研究機(jī)制設(shè)置預(yù)算委員會(huì),組織和協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、審查、匯總、報(bào)告等預(yù)算事宜,并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制工作。

再次,在全面預(yù)算的執(zhí)行和考評(píng)過程中,應(yīng)將自我控制和管理控制相結(jié)合,讓員工在執(zhí)行過程中進(jìn)行自我考核、自我調(diào)整,不斷地發(fā)現(xiàn)偏差,不斷地糾正自己的行為以達(dá)到最終的目標(biāo)。

(三)選擇合適的預(yù)算編制方法

現(xiàn)在企業(yè)面臨的是一個(gè)多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,企業(yè)預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)編制的工作量會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而與實(shí)際達(dá)到的工作量存在差異,企業(yè)有必要采用彈性預(yù)算,編制多目標(biāo)預(yù)算,企業(yè)根據(jù)實(shí)際的環(huán)境和市場(chǎng)狀況確定采用何種預(yù)算。編制彈性預(yù)算,既能夠適應(yīng)不同市場(chǎng)環(huán)境的變化,以免在市場(chǎng)發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)使編制的預(yù)算失效,而且還能夠使預(yù)算對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)與考核更客觀合理。

(四)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督

為保證預(yù)算管理規(guī)范有效地執(zhí)行,強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的保障作用,不僅需要建立全面的預(yù)算管理制度,還應(yīng)采取有力的監(jiān)督手段和保障措施,通過會(huì)計(jì)和審計(jì)等部門履行相應(yīng)的職責(zé),對(duì)資金管理、預(yù)算編制與調(diào)整的監(jiān)督審計(jì),將有關(guān)信息及時(shí)反饋到集團(tuán)決策部門,客觀、真實(shí)反映預(yù)算管理的全過程,并及時(shí)進(jìn)行比較和糾偏。

(五)預(yù)算執(zhí)行中的及時(shí)調(diào)整

預(yù)算是帶有前瞻性的,但經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,所以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整就變得十分必要。但預(yù)算的調(diào)整一定要嚴(yán)格其權(quán)限與流程,一般不做調(diào)整,確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照相應(yīng)的規(guī)程審批。預(yù)算的及時(shí)調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行過程中一項(xiàng)非常重要的工作,可以避免原來失誤的預(yù)算編制給企業(yè)帶來更大的損失。

(六)建立合理的預(yù)算考評(píng)體系

要有效地確保預(yù)算管理落實(shí)到位,必須將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合。在期末,要對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況通過合理的程序進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。為此,建立合理的預(yù)算考評(píng)體系是十分必要的。預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)包括預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算考評(píng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)以及預(yù)算考評(píng)的結(jié)果和用途等。應(yīng)明確的是,考核不僅是為了將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,找出問題,便于改進(jìn)工作,也是為了調(diào)動(dòng)職工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。合理的考評(píng)制度對(duì)企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理非常重要,必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

總之,全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,對(duì)它的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核等各環(huán)節(jié)都要給予足夠的重視,忽略任意一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響其作用的發(fā)揮。全面預(yù)算管理在我國企業(yè)推行的時(shí)間還很短,加之各個(gè)企業(yè)的管理模式、企業(yè)文化等各不相同,所以需要管理者結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題、不斷改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)

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全面預(yù)算范文第2篇

正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的,全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。在全國,20世紀(jì)90年代以來,也有一些大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)開始實(shí)行預(yù)算管理,在國家經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的基本規(guī)范(試行)》中也明確提出了“推行全面預(yù)算管理”,全面預(yù)算管理從概念上已被越來越多的企業(yè)所接受。目前,已不乏由于推行預(yù)算管理為企業(yè)帶來減支增效的成功案例。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)果發(fā)生了變化,出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體,企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力;不僅關(guān)注利潤(rùn)的總額,而且關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量。但是,由于預(yù)算管理在我國的發(fā)展時(shí)間比較短,從總體上看,預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用還不夠普遍。

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃),它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額,是企業(yè)奮斗的目標(biāo),根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo),如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn),進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè),并編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。它覆蓋了企業(yè)產(chǎn)、供、銷的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所有職能部門。

二、存在的誤區(qū)

實(shí)施全面預(yù)算確是一個(gè)浩大的工程,她不是“制訂好目標(biāo),填幾張預(yù)算表就可以了”這么簡(jiǎn)單。全面預(yù)算管理的復(fù)雜性,在于在實(shí)施過程中使企業(yè)的各級(jí)管理室、各個(gè)層面的人員須逐漸在公司總戰(zhàn)略目標(biāo)之下達(dá)成共識(shí),形成一種思維方式,一種行為方式,最終在公司形成一個(gè)有效的管理控制體系,在正確的目標(biāo)指引下,采用正確的方式方法推動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施。

首先,我們需要認(rèn)識(shí)在全面預(yù)算管理中可能存在的誤區(qū)。

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1:“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格,最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果。”在我們看來,這種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的最大問題在于:企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng),期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預(yù)算,只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用,不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素(這才是“全面”二字的正確含義,而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表),而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合,形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng),預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)2:預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)者的想法,從上往下地推進(jìn)編制工作?！背钟羞@種想法的公司管理者不占少數(shù),他們往往朝著一種理想化的狀態(tài)去實(shí)施編制預(yù)算工作。而結(jié)果是光有美好的憧憬,卻缺乏實(shí)現(xiàn)這一美好愿景的基礎(chǔ)?；蛘哒f,下屬的各部門沒有在預(yù)算管理工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用,使全面預(yù)算管理成為了不切實(shí)際的追求。

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)3:“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了,完成之后可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作?！蹦臣覈衅髽I(yè)在每年3月中旬左右,都會(huì)召開工作會(huì)議,因此傳統(tǒng)上一直習(xí)慣于在該會(huì)議召開期間,提交全面預(yù)算的討論稿作為議程之一。但是,預(yù)算無法用來控制第一季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效,而且由于沒有根據(jù)金融市場(chǎng)的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,很少能被真正用于考核與監(jiān)控。

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)4:“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作,其他部門只需要了解和知曉,必要時(shí)給與財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！痹S多企業(yè)總是將預(yù)算編制工作全部交給財(cái)務(wù)部,而且一般是作為財(cái)務(wù)人員的例行職責(zé)。其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作,往往只是對(duì)財(cái)務(wù)部所提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。在某些極端的情況下,業(yè)務(wù)部門是在公司預(yù)算正式公布的時(shí)候才獲得信息,根本不了解預(yù)算編制的原則與假設(shè)前提。因此這樣的預(yù)算雖然往往缺乏可操作性,業(yè)務(wù)部門卻苦于無法提出改進(jìn)建議。

三、全面預(yù)算管理的瓶頸所在

除了要防止掉上述的傳統(tǒng)誤區(qū)外,我們還要理解并克服全面預(yù)算管理存在著的諸多瓶頸

1、總目標(biāo)和階段性目標(biāo):總目標(biāo)應(yīng)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一致,階段性目標(biāo)應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展的不同階段和自身的管理水平等因素制定可實(shí)施、可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),切忌一蹴而就心態(tài)。

2、范圍及模式的確定:單體公司其實(shí)也不必對(duì)所有部門實(shí)施預(yù)算,如果有一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)尚未開展,或還有一項(xiàng)業(yè)務(wù)基本萎縮,幾乎沒有收支,都可以不納入實(shí)施范圍。集團(tuán)預(yù)算實(shí)施范圍的確定更復(fù)雜一些,考慮的因素更多。而管理模式的確定難度更大,主要體現(xiàn)在對(duì)資源的控制權(quán)的分配上。

3、組織體系:界定全面預(yù)算管理的權(quán)利機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這個(gè)過程中需要公司在既定的戰(zhàn)略目標(biāo)下清晰明確組織結(jié)構(gòu),合理劃分部門權(quán)責(zé),才能界定預(yù)算的責(zé)任中心。

4、實(shí)施流程:保障全面預(yù)算管理的信息能夠按照合理、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的程序上傳下達(dá)。使集權(quán)模式不影響決策效率,分權(quán)模式不影響監(jiān)控業(yè)務(wù)。

5、指標(biāo)制定與分解:對(duì)于企業(yè)浩如煙海的各種信息,應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略和管控的需要設(shè)計(jì)出關(guān)鍵核心的指標(biāo),包含一定的關(guān)鍵信息,能夠反映企業(yè)各責(zé)任中心主要的經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jī),這樣才不至于整天被冗余信息所困擾,疲于算數(shù)、報(bào)數(shù)。

6、基礎(chǔ)準(zhǔn)備:全面的編制、控制、分析及評(píng)價(jià)都需要企業(yè)至少一至三年的可比數(shù)據(jù)資料的積累,以及外部市場(chǎng)、行業(yè)的數(shù)據(jù)等;還需要結(jié)合企業(yè)梳理出一些適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的編制方法、模型等。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)的,與外界相聯(lián)系的,某一年的某些數(shù)據(jù)是不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的。

7、信息化基礎(chǔ):在很多具有一定規(guī)模的企業(yè),在實(shí)施全面預(yù)算的初期,發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理量激增,原來下屬單位全面的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要在預(yù)算編制階段全部測(cè)算、復(fù)核、審查一遍,各級(jí)人員叫苦連天。這個(gè)問題也成為制約預(yù)算實(shí)施的瓶頸問題之一。很多企業(yè)不得不翻過頭來重新設(shè)計(jì)開發(fā)信息軟件,減少手工處理數(shù)據(jù)量。

四、全面預(yù)算管理體系

為有效實(shí)施全面預(yù)算管理,我們必須從推行全面預(yù)算管理的角度出發(fā),構(gòu)建完整的全面預(yù)算體系:

1、企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃,而且公司的戰(zhàn)略需要與集團(tuán)公司保持一致。預(yù)算目標(biāo)最好要“單一化”,規(guī)模、利潤(rùn)、保值增值、效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或其他一些非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中選取最能體現(xiàn)公司價(jià)值的指標(biāo),這樣有利于我們類型的分公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

2、根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃,公司和部門編制各自的年度運(yùn)作計(jì)劃,運(yùn)作計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋收入、成本費(fèi)用、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內(nèi)容,這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和部門非財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

3、根據(jù)年度運(yùn)作計(jì)劃,各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算,管理部門編制費(fèi)用預(yù)算,同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門在匯總各部門運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算后,形成公司預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。

4、企業(yè)各級(jí)管理層利用管理報(bào)告定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策只用。其中,管理報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的財(cái)務(wù)分析與平衡分?jǐn)?shù)卡的實(shí)施現(xiàn)狀。預(yù)算一經(jīng)確定,即簽約執(zhí)行。公司經(jīng)過層層分解落實(shí)到部門、個(gè)人。為保證預(yù)算的實(shí)施,各職能部門對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制。

5、在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過程中,管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度,并通過高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案,及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。當(dāng)由于受特定外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化的影響,使預(yù)算不可能執(zhí)行或難以執(zhí)行時(shí),二級(jí)預(yù)算單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面報(bào)告公司預(yù)算工作小組,經(jīng)預(yù)算工作小組審核并提出修正意見。若有必要,甚至可以對(duì)原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整,使之更好地適應(yīng)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要,實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

6、盡快建立與預(yù)算掛鉤的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制,短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合,提高企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的重視程度,使預(yù)算真正成為約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法則。

五、預(yù)算的基本內(nèi)容

在構(gòu)建了全面預(yù)算管理的體系之后,我們?nèi)孕鑼?duì)預(yù)算的基本內(nèi)容有詳盡的闡釋,其內(nèi)容包括:

1、經(jīng)營(yíng)結(jié)果預(yù)算。主要預(yù)算銷售收入、銷售成本、毛利額(率)、費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)等;通過經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算,促進(jìn)收入增長(zhǎng),降本增效,提高管理水平,保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

2、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況;通過財(cái)務(wù)狀況預(yù)算,盤活企業(yè)資產(chǎn),保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效,達(dá)到保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3、投資預(yù)算。主要預(yù)算投資項(xiàng)目、投資進(jìn)度、投資資金來源、投資回報(bào)等;通過投資預(yù)算,掌握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向,以獲取最大的投資效益。

4、勞動(dòng)力成本預(yù)算。主要預(yù)算人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌等費(fèi)用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等;通過勞動(dòng)力成本預(yù)算,掌握人員信息及企業(yè)的勞動(dòng)力成本水平,更好地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。

全面預(yù)算范文第3篇

1全面預(yù)算管理概述

醫(yī)院全面預(yù)算管理是指：以醫(yī)院一個(gè)年度的收支情況為基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)、投資經(jīng)營(yíng)等相關(guān)活動(dòng)做一個(gè)全方位的預(yù)測(cè)及控制，它是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工程，是一個(gè)配合與協(xié)調(diào)的過程，需要全員參與、全面管理以及全程控制。具體構(gòu)成主要涵蓋四個(gè)環(huán)節(jié)，即預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)主要有：前瞻性、約束性、指導(dǎo)性、綜合性及效益性。全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在：第一，通過全院自上而下的參與來加強(qiáng)醫(yī)院各部門之間的交流及合作，以此創(chuàng)建一個(gè)良好的合作環(huán)境；第二，將醫(yī)院管理的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)聯(lián)合，打破了各部門獨(dú)立作業(yè)的僵局，實(shí)現(xiàn)了資源的充分利用，提高了管理效率；第三，全面預(yù)算管理的全面性將工作進(jìn)行了細(xì)化，為醫(yī)院每位工作人員都制訂了相關(guān)工作目標(biāo)、工作內(nèi)容，使工作人員工作更有方向性和目的性，也增強(qiáng)了其工作的責(zé)任感，提高了工作積極性。

2當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題剖析

（1）對(duì)全面預(yù)算管理重視度不夠，全面預(yù)算管理意識(shí)匱乏。另一方面，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)僅停留于預(yù)算表面，注重形式而忽略實(shí)質(zhì)，為預(yù)算而預(yù)算，不注重預(yù)算編制的科學(xué)性及準(zhǔn)確性，使全面預(yù)算流于形式。

（2）在全面預(yù)算管理中只注重預(yù)算編制而輕視了預(yù)算執(zhí)行及控制的重要性?，F(xiàn)今醫(yī)院的全面預(yù)算管理中存在"頭重腳輕"現(xiàn)象，即只對(duì)全面預(yù)算管理中的第一步--預(yù)算編制給予一定關(guān)注，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏控制及重視，從而導(dǎo)致在實(shí)際中預(yù)算調(diào)整甚至更改都比較隨意、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制結(jié)果差異大，預(yù)算制度僅僅停留在文字的約束上，沒有發(fā)揮其真正的作用和功能。

（3）對(duì)全面預(yù)算缺乏行之有效的考核機(jī)制及獎(jiǎng)懲措施。第一，缺乏靈活的全面預(yù)算管理考核指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院各部門預(yù)算執(zhí)行情況的績(jī)效考核影響因素考慮不全面，使得考核評(píng)價(jià)工作開展不暢；第二，醫(yī)院對(duì)于全面預(yù)算管理沒有制訂詳細(xì)、獎(jiǎng)罰分明的措施，在實(shí)際管理中，積極工作者與消極怠工者在待遇上差異不明顯甚至沒有差異，嚴(yán)重打擊了工作人員的積極性，進(jìn)而使得預(yù)算管理所需相關(guān)信息、數(shù)據(jù)在傳遞上缺乏及時(shí)性和精確性。

3加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

（1）提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，加強(qiáng)管理認(rèn)知。第一，積極宣傳實(shí)行全面預(yù)算管理的重大意義，提高工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，并獲得醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室、各個(gè)部門工作人員的廣泛理解及支持，為醫(yī)院全面預(yù)算管理的順利有序開展打造良好的環(huán)境基礎(chǔ)；第二，醫(yī)院管理者發(fā)揮帶頭領(lǐng)導(dǎo)作用，建立一套科學(xué)實(shí)用的預(yù)算管理及控制制度，對(duì)預(yù)算管理編制、執(zhí)行等進(jìn)行規(guī)范，將預(yù)算管理與各部門的業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合，帶動(dòng)醫(yī)院所有工作人員積極參與到全面預(yù)算管理中，為預(yù)算管理的發(fā)展添力。

（2）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的過程控制，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行。第一，要完善制度，健全憑證記錄工作，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行夯實(shí)基礎(chǔ)；第二，要實(shí)行預(yù)算執(zhí)行過程階段報(bào)告制，管理者通過各科室、部門的定期階段報(bào)告了解預(yù)算執(zhí)行的最新情況和最新動(dòng)態(tài)，從而為科學(xué)決策提供理論依據(jù)；第三，要靈活運(yùn)用信息化技術(shù)，創(chuàng)建預(yù)算查詢系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)其與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的完美連接，通過多個(gè)系統(tǒng)的融合及交叉作業(yè)，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行很好地事前、事中及事后掌控；第四，對(duì)全面預(yù)算的調(diào)整及更改程序予以規(guī)范，規(guī)定經(jīng)過審核的預(yù)算一般不得隨意調(diào)整及更改，若確有重大事項(xiàng)需要調(diào)整或更改的，要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行操作，對(duì)調(diào)整或更改后的預(yù)算執(zhí)行情況也要執(zhí)行追蹤報(bào)告制。

（3）建立健全科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和分明的獎(jiǎng)懲措施。首先，確定有代表性、科學(xué)性的全面預(yù)算考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)考核評(píng)價(jià)的有章可循、有據(jù)可依；其次，落實(shí)具體責(zé)任人負(fù)責(zé)制，明晰各部門具體工作人員的具體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)統(tǒng)一性，為預(yù)算管理有一個(gè)良好的執(zhí)行效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；最后，要建立完善的獎(jiǎng)懲措施，確保獎(jiǎng)罰分明、公平公正公開，將全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效工資掛鉤，調(diào)動(dòng)醫(yī)護(hù)人員工作的積極性，提高工作熱情，實(shí)現(xiàn)醫(yī)護(hù)人員之間的良性競(jìng)爭(zhēng)與合作，從而強(qiáng)化全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

4結(jié)語

全面預(yù)算范文第4篇

一、實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理的可行性

隨著我國政府轉(zhuǎn)變職能、國企改革的深入，企業(yè)自身通過重組及內(nèi)部改革，企業(yè)的形式和結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化。在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上，成為主輔分開、分立、獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體；在經(jīng)營(yíng)方式上，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧；在經(jīng)營(yíng)關(guān)系上，變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體間以合同、契約為主的市場(chǎng)交易；在管理體制上，按現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行規(guī)范化管理。企業(yè)內(nèi)部機(jī)制根據(jù)“集中經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化管理”的原則，初步形成相對(duì)獨(dú)立的利潤(rùn)中心、成本中心和投資中心，同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理上已逐步實(shí)行集中化、電算化管理。在內(nèi)部管理上，編制企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和五年發(fā)展計(jì)劃，并形成相對(duì)成熟的綜合計(jì)劃管理體系，對(duì)企業(yè)綜合計(jì)劃的編制、分解、監(jiān)控、調(diào)整、考核都有成功經(jīng)驗(yàn)，這為推行全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施

1、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容。全面預(yù)算管理的內(nèi)容是由若干相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成的有機(jī)整體，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、人力資源以及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表預(yù)算等。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以整個(gè)企業(yè)作為利潤(rùn)中心，總經(jīng)理主管企業(yè)的安全，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)，下面的各部門車間，只對(duì)各自的責(zé)任成本負(fù)責(zé)。企業(yè)的預(yù)算要自上而下逐級(jí)分解為各成本中心的責(zé)任預(yù)算，各成本中心的責(zé)任人對(duì)其責(zé)任區(qū)域內(nèi)發(fā)生的責(zé)任成本負(fù)責(zé)，基本成本中心定期將成本發(fā)生情況向上一級(jí)成本中心匯報(bào)，上級(jí)匯總下屬成本中心的情況后逐級(jí)上報(bào)，直至最高層次的利潤(rùn)中心。全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算三大部分。

2、企業(yè)預(yù)算編制流程的制定。企業(yè)預(yù)算編制流程的制定要充分體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。從眾多的指標(biāo)數(shù)據(jù)中精選出反映企業(yè)關(guān)鍵結(jié)果的指標(biāo)，根據(jù)其重要性，應(yīng)用的范圍與領(lǐng)域分成各種級(jí)別和類型，并找出它們之間的相互關(guān)系，形成一套完整的指標(biāo)體系。把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)以各種量化指標(biāo)，層層分解到各級(jí)相關(guān)部門，形成流程化、直觀化和公開化的多級(jí)指標(biāo)體系，分為廠級(jí)、部門級(jí)、分部門級(jí)、班組級(jí)等，并明確指標(biāo)跟蹤責(zé)任人，定期將完成值與目標(biāo)值進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)、分析。首先由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針和目標(biāo)提出關(guān)鍵性指標(biāo)，并將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，直至形成一致意見，預(yù)算委員會(huì)對(duì)討論過程進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；預(yù)算委員會(huì)據(jù)此確定預(yù)算總量指標(biāo)，并初步分解到各職能部門，預(yù)算管理辦公室將財(cái)務(wù)部門擬定的資金分配和現(xiàn)金控制政策、內(nèi)審部門擬定的審計(jì)規(guī)定、預(yù)算辦公室擬定的考核獎(jiǎng)懲辦法等匯總，編制當(dāng)年的預(yù)算編制指南；各職能部門根據(jù)分解的預(yù)算指標(biāo)分別制定本部門的預(yù)算，并交預(yù)算委員會(huì)審核和匯總；最后，預(yù)算委員會(huì)據(jù)以編制全面預(yù)算，并分發(fā)各職能部門。

3、企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行程序。全面預(yù)算管理委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算分別下達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)部作為結(jié)算和核定財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，下達(dá)到二級(jí)單位作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，下達(dá)到考核委員會(huì)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度的依據(jù)，下達(dá)到審計(jì)部作為預(yù)算審計(jì)的依據(jù)；預(yù)算管理辦公室根據(jù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行情況分析；預(yù)算管理辦公室將預(yù)算執(zhí)行情況分析傳遞給審計(jì)部，審計(jì)部對(duì)本部和二級(jí)核算的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告；考核委員會(huì)根據(jù)審計(jì)部出具的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告和非預(yù)算考核指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲草案。最終，由預(yù)算管理委員會(huì)審定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲方案。

4、企業(yè)預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了偏差，一般有兩種對(duì)策：采取糾偏措施或調(diào)整預(yù)算。進(jìn)行預(yù)算調(diào)整也是為了以后更好地執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算調(diào)整權(quán)限集中在企業(yè)的一定層次，否則具體執(zhí)行部門都具有預(yù)算調(diào)整權(quán)，那么預(yù)算執(zhí)行就很困難了。從總體上看，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算調(diào)整權(quán)首先集中在總經(jīng)理層次，其次是總會(huì)計(jì)師，再次為財(cái)務(wù)部門和計(jì)劃部門。董事會(huì)和董事長(zhǎng)參與預(yù)算調(diào)整的比例較小。董事會(huì)的職能是制定預(yù)算，預(yù)算調(diào)整也應(yīng)當(dāng)經(jīng)由董事會(huì)進(jìn)行，但中國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，這與在預(yù)算編制過程中董事會(huì)和董事長(zhǎng)的參與程度都較低的情況是一致的。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的原因，首先是市場(chǎng)行情的意外變化，其次是原有預(yù)算要求過高和企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)烈要求，因?yàn)橹饕I(lǐng)導(dǎo)發(fā)生變動(dòng)而造成預(yù)算調(diào)整的企業(yè)所占比例很小。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中普遍存在的問題及改進(jìn)建議

1、企業(yè)全面預(yù)算管理中普遍存在的問題。在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，遇到不少帶有普遍性的問題，表現(xiàn)在：

（1）預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略明確指導(dǎo)，預(yù)算指標(biāo)市場(chǎng)適應(yīng)性不強(qiáng)。預(yù)算管理只注重企業(yè)短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，預(yù)算管理更多圍繞短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，短期內(nèi)或許能取得一定效果，但各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。

(2)執(zhí)行力度不強(qiáng)。大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評(píng)價(jià)的作用，事中控制作用較差。

全面預(yù)算范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理 企業(yè)管理 問題 措施

全面預(yù)算管理是企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為完成一定時(shí)期內(nèi)既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理基礎(chǔ)內(nèi)容主要包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和分析、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算調(diào)整與控制、預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲等。近年來，基于人們對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的提高，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)提高管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)管理行為計(jì)劃的進(jìn)一步貨幣量化，具有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)、激勵(lì)等功能。

1、通過預(yù)算編制，有助于促進(jìn)全員達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共識(shí)

全面預(yù)算管理觸及企業(yè)管理的各個(gè)方面。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)高層管理者需要深入企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，全盤考慮企業(yè)擁有的資源和整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，據(jù)此提出科學(xué)合理的生產(chǎn)目標(biāo)并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部組織努力靠近目標(biāo)；企業(yè)內(nèi)部組織也需要在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)進(jìn)行分析、溝通，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上提出目標(biāo)。因此，通過預(yù)算編制，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織的合作與交流，促進(jìn)全員達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共識(shí)。

2、通過預(yù)算平衡，有助于促進(jìn)企業(yè)資源合理使用和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何一個(gè)企業(yè)的資源都是有限的，而企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。全面預(yù)算在平衡時(shí)，一般都會(huì)考慮企業(yè)現(xiàn)有資源和未來現(xiàn)金流量的確定性與未來到期債務(wù)之間的關(guān)系，通過預(yù)算平衡能夠整合資源和安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)提高資源利用效率，規(guī)避未來可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、通過預(yù)算調(diào)整，有助于促使企業(yè)避免盲目行為，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算的調(diào)整過程是企業(yè)內(nèi)部組織圍繞企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相互切磋，達(dá)成新的共識(shí)的過程。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生不符的情況。實(shí)施全面預(yù)算管理，管理層會(huì)很快發(fā)現(xiàn)偏差，并通過預(yù)算調(diào)整及時(shí)糾正偏差。因此，預(yù)算調(diào)整不僅有助于企業(yè)避免盲目行為，而且能夠凝聚全員的力量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定預(yù)算目標(biāo)。

4、通過預(yù)算執(zhí)行，有助于促使企業(yè)增收節(jié)支，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益

預(yù)算執(zhí)行過程是企業(yè)管理水平不斷提高和管理流程不斷優(yōu)化的過程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析能夠增強(qiáng)預(yù)見性，而監(jiān)督、考核與獎(jiǎng)懲在一定程度上可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部組織和員工完成工作目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

目前，我國大中型企業(yè)普遍采用了全面預(yù)算管理制度，并因此取得了快速發(fā)展。在肯定全面預(yù)算管理功效的前提下，由于認(rèn)識(shí)的片面性以及缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等原因，大都還存在一些誤區(qū)，在實(shí)際中還存在許多值得引起重視的問題。

1、認(rèn)識(shí)片面，員工參與度不夠

全面預(yù)算管理是全員參與綜合管理工作，其最高管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)部門為企業(yè)內(nèi)部組織提供預(yù)算編制的原則和方法，對(duì)各種預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核，并作為預(yù)算管理委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)牽頭落實(shí)全面預(yù)算。但在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng)提及全面預(yù)算管理時(shí)，多數(shù)人仍然認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成，不懂得全面預(yù)算管理是集業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等于一體的綜合行預(yù)算體系，更不懂得預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)內(nèi)部組織。因此，做好全面預(yù)算管理還需要進(jìn)行廣泛宣傳和發(fā)動(dòng)，引導(dǎo)企業(yè)員工深度參與。

2、預(yù)算機(jī)制和體系設(shè)計(jì)存在缺陷

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與的系統(tǒng)工程，在預(yù)算機(jī)制和體系設(shè)計(jì)上往往存在著過于簡(jiǎn)單或過于復(fù)雜的兩方面問題。過于簡(jiǎn)單勢(shì)必造成預(yù)算管理信息失真或財(cái)務(wù)部門工作錯(cuò)位、越位，致使全面預(yù)算管理停留在財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，從而造成全面預(yù)算管理機(jī)制無法有效運(yùn)行，甚至失去應(yīng)有的作用。如果預(yù)算機(jī)制和體系過于復(fù)雜，那么必然帶來繁重的預(yù)算指標(biāo)計(jì)算、匯總，甚至重復(fù)，預(yù)算管理歸口混亂，責(zé)任分辨不清，信息難以判斷對(duì)錯(cuò)。

3、預(yù)算指標(biāo)缺乏導(dǎo)向性

基于市場(chǎng)變化快的實(shí)際和受指標(biāo)低、易于完成和測(cè)不準(zhǔn)、推不動(dòng)、督不嚴(yán)的思想影響，企業(yè)內(nèi)部多數(shù)組織編報(bào)的預(yù)算指標(biāo)往往還存在高定位、低指標(biāo)的現(xiàn)象，提出的預(yù)算指標(biāo)草案留有太大余地，給預(yù)算平衡帶來困難，甚至誤導(dǎo)高層管理者的決策，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算指標(biāo)不需要經(jīng)過內(nèi)部組織努力就能完成，造成預(yù)算導(dǎo)向性作用下降和全面預(yù)算管理粗放，使預(yù)算管理的效果損耗于無形之中，失去全面預(yù)算管理應(yīng)有的提升作用。

4、預(yù)算管理信息化水平較低

全面預(yù)算管理不僅信息量大，而且要求時(shí)效性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高。由于受信息化水平的限制，許多企業(yè)全面預(yù)算管理還局限于半手工半電算化狀態(tài)，這樣便給預(yù)算部門帶來較大的人力浪費(fèi)和預(yù)算后自行控制、分析滯后，甚至不準(zhǔn)確等問題，不能保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

三、強(qiáng)化措施，積極推進(jìn)和完善全面預(yù)算管理

先進(jìn)的管理理念是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，良好的信息技術(shù)手段是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的保障。做好全面預(yù)算管理，需要進(jìn)一步強(qiáng)化工作措施。

1、不斷強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念

做好全面預(yù)算管理，必須強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念：一是高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性有深刻認(rèn)識(shí)，從思想上重視和支持全面預(yù)算管理工作，把全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要手段抓緊抓好；二是教育引導(dǎo)員工正確理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，讓全體員工明白，在企業(yè)利益共同體內(nèi)，不能為了局部利益影響企業(yè)總目標(biāo)；三是加強(qiáng)對(duì)員工的全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，促使員工能夠具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和熟練掌握編制預(yù)算指標(biāo)的基本方法，提高他們參與全面預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感。

2、努力完善全面預(yù)算管理機(jī)制、體系

（1）健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)立由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任的預(yù)算管理委員會(huì)，由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)兼任預(yù)算管理辦公室主任。預(yù)算管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算調(diào)整等決策和調(diào)控職能。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析、考核與獎(jiǎng)懲。企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)專（兼）職預(yù)算員，承擔(dān)本組織的預(yù)算編制、上報(bào)和執(zhí)行控制。

（2）建立全面預(yù)算管理制度體系。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，積極構(gòu)建一套完善、有效的全面預(yù)算管理制度體系，著力將全面預(yù)算管理制度化、程序化，促使企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算目標(biāo)的引導(dǎo)下有條不紊地進(jìn)行。

（3）完善預(yù)算體系。健全以利潤(rùn)率為核心、以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)、以尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)為目標(biāo)的利潤(rùn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算體系。加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)歸口管理，積極推行零基預(yù)算、增量預(yù)算等編制方法，努力提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和可操作性。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析工作，完善預(yù)算執(zhí)行分析、反饋機(jī)制。

（4）加大預(yù)算控制力度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的考核與獎(jiǎng)懲。在預(yù)算執(zhí)行過程中，影響預(yù)算績(jī)效的主客觀因素很多，但最易忽視的問題是預(yù)算本身合理，科學(xué)，卻因控制力度太弱，造成預(yù)算執(zhí)行脫離目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核與獎(jiǎng)懲，及時(shí)堵塞管理漏洞，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3、積極發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向作用

預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理的第一要素，預(yù)算目標(biāo)是否科學(xué)直接關(guān)系著全面預(yù)算管理的績(jī)效，一是預(yù)算目標(biāo)必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)狀況，不能定得過高或過低；二是正確確定預(yù)算編制的原則和方法，及早下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部組織提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)相一致；三是注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行充分的上下溝通，以便達(dá)成共識(shí)，確保企業(yè)資源的合理利用；四是預(yù)算指標(biāo)確定以后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分解，并細(xì)化到每個(gè)時(shí)段，每個(gè)組織和每個(gè)人，使全員在預(yù)算期內(nèi)都有明確的目標(biāo)任務(wù)，形成壓力與動(dòng)力有機(jī)結(jié)合的氛圍。

4、切實(shí)提高預(yù)算管理信息化水平

信息技術(shù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、提升企業(yè)管理水平的技術(shù)手段。預(yù)算管理信息化是內(nèi)控發(fā)展的必然結(jié)果，提高預(yù)算管理水平必須從解決信息化水平入手。一是充分利用企業(yè)現(xiàn)已具備的計(jì)算機(jī)設(shè)備、人才和信息化應(yīng)用能力等資源，構(gòu)建統(tǒng)一的信息技術(shù)平臺(tái)；二是梳理全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立信息化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系；三是研發(fā)預(yù)算管理軟件，探索用軟件固化預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接和數(shù)據(jù)運(yùn)用，及時(shí)揭示和糾正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中偏離預(yù)算的問題，推動(dòng)全面預(yù)算管理上水平。

四、總結(jié)

總之，實(shí)行全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本方向。隨著全面預(yù)算管理制度的日益完善和全員參與意識(shí)的增強(qiáng)，全面預(yù)算管理必定會(huì)得到廣泛應(yīng)用并取得更好的應(yīng)用效果。

【參考文獻(xiàn)】